Planificación fiscal, evasión fiscal, resistencia fiscal, fraude fiscal y elusión fiscal, las conexiones y diferencias entre ellos
Actualmente existen tres visiones diferentes en China. Una es que la planificación fiscal se refiere a una situación, a saber, la planificación del ahorro fiscal. En otras palabras, se trata de una visión que presta igual atención al ahorro fiscal que a la planificación fiscal. El segundo es extender la planificación fiscal a diversos comportamientos de pago insuficiente o no pago de impuestos, e incluso incluir la planificación de la evasión fiscal y la planificación de los atrasos fiscales en el concepto de planificación fiscal. Si la primera vista se llama "vista estrecha", entonces esta vista debería llamarse "vista amplia". Mi punto de vista es que los medios ilegales como la evasión fiscal no pertenecen a la categoría de planificación fiscal. La planificación fiscal debe incluir todos los medios legales y no ilegales de planificación fiscal y acuerdos financieros que sean beneficiosos para los contribuyentes, incluida principalmente la planificación del ahorro fiscal. y planificación de la elusión fiscal y planificación de transferencias.
1. La evasión fiscal, la evasión fiscal, el fraude fiscal y la resistencia fiscal no son planificación fiscal.
La planificación fiscal representada por el ahorro, la elusión y la transferencia fiscal se lleva a cabo bajo la premisa de que cumple con las leyes fiscales o al menos no es ilegal, mientras que la "evasión fiscal" representada por la evasión fiscal no lo es en absoluto. planificación fiscal.
1. Responsabilidad jurídica por evasión fiscal: La evasión fiscal es el acto de utilizar medios indebidos o ilegales para evadir la obligación tributaria del contribuyente cuando la obligación tributaria del contribuyente ya se ha producido y puede ser determinada. La evasión fiscal es ilegal y debe ser castigada.
China también cuenta con medidas punitivas especiales para la evasión fiscal. El "Reglamento complementario del Comité Permanente de la APN para sancionar la evasión fiscal y la resistencia fiscal" (en adelante, el "Reglamento complementario") adoptado el 4 de septiembre de 1992 estipula: "El monto de la evasión fiscal representa más del 10% del impuesto a pagar, y el monto de la evasión fiscal excede los 30.000 yuanes o las autoridades fiscales imponen una segunda sanción administrativa por evasión fiscal, será sentenciado a una pena de prisión de no más de tres años o a detención penal, y también se le impondrá una multa. no más de cinco veces el monto del impuesto evadido; el monto de la evasión fiscal representa más del 30% del impuesto a pagar, y el monto de la evasión fiscal es de 654,38 millones de yuanes si el agente de retención utiliza los medios enumerados en el párrafo anterior. De no pagar o pagar de menos, será sancionado con pena privativa de libertad no menor de tres años ni mayor de siete años, y multada como máximo cinco veces el monto del impuesto evadido, si el monto del impuesto lo justifica. más del 10% del impuesto a pagar y el monto sea superior a 10.000 yuanes, la sanción se ajustará a lo dispuesto en el párrafo anterior
2 Responsabilidad legal por evasión fiscal: la evasión fiscal es inconsciente. falta de pago de impuestos de los contribuyentes o el acto de pagar menos impuestos. Debido a que las autoridades fiscales también son responsables de la evasión fiscal (como mala publicidad fiscal, negligencia en el trabajo, leyes fiscales demasiado complejas, etc.), la ley de recaudación y administración de impuestos de mi país no estipula por separado la responsabilidad legal por las cláusulas de evasión fiscal. Sin embargo, los impuestos deben pagarse dentro de un plazo.
3. Responsabilidad legal por fraude fiscal: El fraude fiscal se refiere al uso de medios engañosos para constituir falsamente actividades imponibles que no ocurrieron, disfrazar pequeñas actividades imponibles como grandes actividades imponibles y defraudar al tesoro nacional. Actos ilegales en materia de devoluciones de impuestos a las exportaciones. Por tanto, el fraude fiscal se refiere al acto ilegal de defraudar la devolución de impuestos a las exportaciones en nuestro país. A este respecto, las "Disposiciones complementarias" del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional estipulan claramente: "Las empresas e instituciones utilizan medios engañosos, como informes falsos sobre la exportación de bienes que producen y operan, para defraudar al Estado en materia de reembolsos de impuestos a la exportación. Si el monto excede los 50.000 yuanes, se impondrá un reembolso de impuestos de 50.000 yuanes o más." será multado con no más de cinco veces el monto del impuesto, y las personas directamente responsables y otras personas directamente responsables serán condenadas a penas fijas -pena de prisión no mayor a tres años o prisión preventiva.”
4. Responsabilidad jurídica por resistencia fiscal: violencia o amenazas. La resistencia fiscal es un acto ilícito de un contribuyente que se resiste al cumplimiento de sus obligaciones tributarias de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos tributarios.
Para la resistencia fiscal, las disposiciones complementarias aclaran las siguientes responsabilidades legales: “Quienes se resistan al impuesto serán sancionados con pena privativa de libertad no mayor de tres años o prisión criminal, y también multa no mayor de cinco veces el monto de la resistencia tributaria, si las circunstancias son graves, serán sancionados con pena privativa de libertad no menor de tres años ni mayor de siete años, y multa no mayor”. cinco veces el monto del impuesto que se negó a pagar "El que se resiste a los impuestos por medios violentos, causando lesiones graves o la muerte, será castigado severamente según el delito de lesiones u homicidio, y multado de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior.
5. Responsabilidad legal por atrasos tributarios: Los atrasos tributarios se refieren a la conducta del contribuyente de retrasar el pago de los impuestos más allá del plazo de pago de impuestos aprobado por las autoridades tributarias. Los atrasos de impuestos generalmente se dividen en dos categorías: atrasos de impuestos subjetivos y atrasos de impuestos objetivos. Si los atrasos fiscales se deben a motivos subjetivos, se trata de atrasos fiscales intencionados.
Por ejemplo, los contribuyentes y los agentes de retención abren deliberadamente múltiples cuentas, liquidan pagos en efectivo y hacen circular fondos fuera de los bancos. No es que no tengan dinero, es que tienen dinero pero no quieren pagar a tiempo, en su totalidad o incluso en absoluto. Sin embargo, es ilegal deber impuestos por cualquier motivo.
En cuanto a la responsabilidad legal por atrasos tributarios, las sanciones en la normativa complementaria de nuestro país son: “El contribuyente incumple el pago del impuesto adeudado y adopta medios de enajenación u ocultación de bienes, sin que las autoridades fiscales puedan para recuperar los impuestos no pagados si la cantidad es superior a 50.000 yuanes pero inferior a 654,38 millones de yuanes, será condenado a una pena de prisión de no más de tres años o a prisión penal, y también se le impondrá una multa no superior a cinco veces. el impuesto no pagado; una persona será condenada a prisión por un período determinado de no menos de 10 años pero no más de siete años, y se le impondrá una multa no superior a cinco veces el monto del impuesto no pagado”
. Vale la pena señalar que el pago de impuestos diferidos no significa atrasos en los impuestos. El artículo 20 de la "Ley de recaudación y administración de impuestos" estipula: "Si un contribuyente tiene dificultades especiales y no puede pagar los impuestos a tiempo, con la aprobación de la oficina tributaria del nivel del condado o superior, el pago del impuesto podrá aplazarse, pero el plazo máximo no podrá exceder de tres meses”. Es decir, dijo que los contribuyentes con especiales dificultades podrán obtener una prórroga fiscal no superior a tres meses siempre que presenten una solicitud por escrito dentro del plazo de pago del impuesto aprobado por las autoridades tributarias. y obtener la aprobación "No se cobrarán cargos por pagos atrasados durante el período de aprobación", pero después de la aprobación de la aduana, se pagará un interés del 10% mensual durante el período de extensión y no se cobrarán cargos por pagos atrasados.
2. El concepto y características de la planificación de la elusión fiscal
La planificación de la elusión fiscal es diferente de la planificación del ahorro fiscal. La planificación de la evasión fiscal también es diferente de la planificación de la evasión fiscal. El propósito de la planificación de la evasión fiscal es pagar menos o ningún impuesto por medios no ilegales. Por lo tanto, la planificación de la elusión fiscal no es ni ilegal ni ilegal, sino algo intermedio, lo que el autor llama "no ilegal".
Dado que la planificación de la evasión fiscal es un medio no ilegal para evadir obligaciones fiscales, al igual que la evasión fiscal, perjudica en cierta medida la legislación fiscal nacional. La consecuencia directa es una reducción de los ingresos fiscales nacionales y la consecuencia indirecta es un sistema tributario injusto y corrupción social. Por lo tanto, es necesario frenar la elusión fiscal mediante la lucha contra la elusión fiscal. Sin embargo, existe una diferencia esencial entre elusión y evasión fiscal. La evasión fiscal es ilegal y se basa en medios ilegales para lograr el objetivo de pagar menos o ningún impuesto. Por lo tanto, la evasión fiscal y la evasión fiscal deben ser reprimidas y castigadas de acuerdo con la ley, mientras que la elusión fiscal sólo puede tomar medidas para tapar lagunas como el fortalecimiento de la legislación y la recaudación y administración, y en general no puede castigarse de acuerdo con la ley.
Lo que es "ilegal", lo que "no es ilegal" y lo que es "legal" depende enteramente de las leyes internas de un país. No existe un estándar uniforme para las leyes que trascienden las fronteras nacionales. Por lo tanto, habrá un fenómeno de que lo que es ilegal en el país A puede ser legal en el país B. Por lo tanto, sin las leyes específicas de cada país, es difícil juzgar desde una perspectiva internacional objetiva qué transacciones, negocios y situaciones son ilegales. . En otras palabras, a veces es difícil trazar una línea clara entre elusión fiscal y evasión fiscal, o incluso entre elusión fiscal y ahorro fiscal. En algunos países, cualquier comportamiento que vaya en contra de la intención de la ley se considera ilegal. En estos países, la línea entre evasión y elusión fiscal es aún más borrosa.
Dado que la elusión fiscal “no es ilegal”, ¿por qué deberíamos luchar contra la elusión fiscal? De hecho, la no ilegalidad de la evasión fiscal es legal. En términos de impacto económico, la distinción entre evasión fiscal no ilegal y evasión fiscal ilegal no tiene sentido, ya que ambas reducen por igual los ingresos fiscales y distorsionan el nivel de actividad económica. Por lo tanto, las razones subyacentes de la lucha contra la elusión fiscal son económicas más que legales. Además, defender la lucha contra la evasión fiscal por parte del gobierno tiene otro beneficio: requiere que el gobierno formule leyes tributarias más estrictas. Las leyes tributarias de alta calidad se producen en el proceso de que los contribuyentes "exploten las lagunas jurídicas". Por lo tanto, defender la lucha contra la evasión fiscal tiene al menos los tres beneficios siguientes: (1) favorece el crecimiento de los ingresos fiscales; (2) favorece la "imparcialidad" y la "justicia" de las actividades económicas (3); ) Favorece la generación de declaraciones de alta calidad.
Con base en el análisis anterior, el concepto y las características de la planificación de la elusión fiscal se pueden resumir de la siguiente manera: La llamada "planificación de la elusión fiscal" se refiere a contribuyentes que comprenden plenamente las leyes fiscales vigentes y dominan la contabilidad pertinente. conocimiento, y no violar las leyes tributarias Bajo la premisa, se hacen arreglos ingeniosos para el financiamiento, inversión, operación y otras actividades de las actividades económicas. Este acuerdo significa vivir en una zona gris entre lo legal y lo ilegal, evitando o reduciendo así la carga fiscal. Sus características son: (1) No ilegalidad. La evasión fiscal es ilegal, el ahorro fiscal es legal y la elusión fiscal "no es ilegal" sólo si se sitúa entre la evasión fiscal y el ahorro fiscal. (2)Planificación.
La evasión fiscal pertenece a contribuyentes de baja calidad, mientras que los evasores fiscales suelen estar altamente calificados. A través de la comprensión e incluso la investigación de las leyes tributarias actuales, encontrar lagunas jurídicas y hacer arreglos inteligentes se llama planificación. (3) Derechos. La planificación de la evasión fiscal es esencialmente un medio para que los contribuyentes utilicen los derechos otorgados por la ley tributaria para proteger intereses creados con la premisa de cumplir con sus obligaciones legales. La elusión fiscal no cumple, no podrá ni puede dejar de cumplir con sus obligaciones conforme a la ley. La evasión fiscal no es un desafío o una confrontación de obligaciones legales. (4) Normalidad. El comportamiento de los evasores de impuestos está más estandarizado y a menudo se basa en lagunas legales en las leyes tributarias.
Al estudiar las razones originales de la evasión fiscal, no es difícil encontrar que la evasión fiscal es una forma más eficaz para que los contribuyentes resistan la carga fiscal excesiva del gobierno y salvaguarden los intereses económicos creados. Después de ser severamente castigados por el gobierno, descubrieron diversas evasiones fiscales, fraude fiscal, atrasos fiscales y resistencia fiscal. Los contribuyentes a menudo descubren que algunos contribuyentes que evaden sus obligaciones tributarias son severamente castigados por el gobierno y sufren grandes pérdidas, mientras que algunos contribuyentes enfrentan varias inspecciones fiscales gubernamentales con calma y facilidad y pasan sin problemas. La razón es que estos contribuyentes inteligentes a menudo son capaces de explotar eficazmente los defectos y fallas de la propia ley tributaria para lograr con éxito y facilidad la evasión o el ahorro fiscal sin infringir la ley. Esto ha provocado que cada vez más contribuyentes recurran a la evasión fiscal, y el gobierno tiene que trabajar duro para mejorar la legislación fiscal y tapar las lagunas en la recaudación y administración de impuestos. Este tipo de evasión y bloqueo de "el camino es tan alto como el diablo es tan alto como el diablo" ha acelerado enormemente la construcción del sistema tributario, ha permitido mejorar y mejorar continuamente el sistema tributario y ha contribuido al progreso y desarrollo de la economía social. Por lo tanto, con la mejora del sistema tributario y la reducción de las lagunas en la recaudación de impuestos, el espacio de planificación es cada vez más estrecho.