¿Cómo calcular la devolución del impuesto a la exportación?

La devolución del impuesto a la exportación es una política fiscal que reembolsa o exime el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo sobre bienes exportados. Los productos con devolución de impuestos a la exportación generalmente deben cumplir cinco condiciones. En primer lugar, debe ser un producto al que se le hayan cobrado o aplicado el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto al consumo; en segundo lugar, debe declararse para su exportación; en tercer lugar, las divisas deben recaudarse del exterior; empresa con derecho a devolución de impuestos; quinto, debe ser una venta financiera. Las empresas con devolución de impuestos a las exportaciones incluyen empresas de comercio exterior (incluidas las industriales y comerciales), empresas industriales y empresas específicas con devolución de impuestos a las exportaciones. Los métodos de devolución de impuestos a las exportaciones para empresas específicas son básicamente los mismos que los de las empresas de comercio exterior.

Cálculo y declaración de devoluciones de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior

Las empresas de comercio exterior se refieren a empresas comerciales con derechos de importación y exportación. Se implementarán devoluciones de impuestos a la exportación para las exportaciones de bienes realizadas por cuenta propia o encomendadas.

1. Cálculo de las devoluciones de impuestos a las exportaciones

(1) Base de cálculo de impuestos y tasa de devolución de impuestos

Para calcular con precisión las devoluciones de impuestos a las exportaciones, la base de cálculo de impuestos y La solicitud debe determinarse correctamente. Tasa de devolución de impuestos.

1. Base de cálculo del impuesto La base de cálculo del impuesto para la devolución del impuesto a la exportación se refiere al monto del impuesto o monto del impuesto calculado de acuerdo con la tasa de devolución del impuesto aplicable a los bienes exportados.

(1) La base para calcular la devolución del IVA para los bienes exportados por empresas de comercio exterior es el monto de compra de los productos de exportación. Si los bienes de exportación se exportan comprando un boleto a la vez, se pueden obtener directamente de la factura especial si se compran varios boletos de exportación a la vez o se compran múltiples boletos de exportación, cuando no se puede especificar el tipo de negocio de boletos; Se puede utilizar el precio unitario promedio ponderado del mismo producto, calculado multiplicando la cantidad real de exportación. Si las mercancías exportadas son productos de procesamiento encargados, la base para la devolución del impuesto será el monto de compra de las materias primas utilizadas para el procesamiento encargado y el monto de los derechos de procesamiento pagados.

(2) La base para el cálculo de los reembolsos del impuesto al consumo sobre bienes exportados por empresas de comercio exterior es el monto de la compra o la cantidad real exportada de bienes exportados sujetos al impuesto al consumo. Dependiendo de la situación de exportación, se puede obtener o calcular directamente de la nota de pago del impuesto al consumo.

2. Tasa de reembolso

La tasa de devolución de impuestos para las devoluciones de impuestos a la exportación se calcula con base en la base de cálculo de la devolución de impuestos para los bienes de exportación. Incluyendo la tasa de devolución del impuesto al valor agregado, la tasa de devolución del impuesto al consumo o la devolución del impuesto unitario al producto. Dado que la tasa de devolución del impuesto al consumo o el monto de la devolución del impuesto unitario sobre el producto es exactamente el mismo que el impuesto, aquí presentamos principalmente la tasa de devolución del impuesto al valor agregado.

Después de la reforma fiscal de 1994, la tasa de devolución del IVA para los productos de exportación de mi país fue consistente con la tasa impositiva, sin embargo, durante la implementación, se encontró que había menos impuestos y más devoluciones, el crecimiento. La tasa de reembolso de impuestos fue mucho más rápida que la tasa de crecimiento de los impuestos, y la escala de los reembolsos de impuestos superó la cuestión de la carga fiscal. Para apoyar el desarrollo del comercio exterior y teniendo en cuenta la situación actual de restricciones financieras, el Consejo de Estado redujo dos veces la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. A partir del 1 de octubre de 1996 65438 (incluido el 1 de octubre de 65438), se reembolsará el impuesto al valor agregado a las siguientes tasas para los bienes de exportación declarados para exportación.

(1) La tasa de devolución del impuesto a la exportación para el carbón y los productos agrícolas es 3.

(2) Los productos industriales procesados y producidos con productos agrícolas como materia prima, excepto el carbón y los productos agrícolas; productos (como pequeñas herramientas agrícolas, pesticidas, Para bienes con un tipo de IVA de 13 distintos de los fertilizantes químicos, etc., el tipo de reembolso a la exportación es 6. ), y bienes adquiridos por contribuyentes de pequeña escala que son elegibles para devoluciones de impuestos (excepto productos agrícolas);

(3) Para productos industriales en general que están sujetos a un impuesto al valor agregado a una tasa del 17 , la tasa de reembolso por exportación es 9;

(4) Si una empresa de comercio exterior confía a una empresa manufacturera el procesamiento y reciclaje de bienes para la exportación, la tasa de reembolso de impuestos para la parte del pago de mano de obra es 14.

Cabe señalar que, de acuerdo con el principio de "tasa impositiva baja" para las devoluciones de impuestos a la exportación y teniendo en cuenta cuestiones prácticas en materia de impuestos, si la tasa impositiva indicada en la factura especial es 17, la devolución de impuestos solo se calculará como 3 para productos agrícolas. Para productos industriales y productos industriales en general producidos mediante el procesamiento de materias primas, si la tasa impositiva indicada en la factura especial es 13, los reembolsos de impuestos se calcularán con base en las tasas de devolución de impuestos de 3 y; 6 respectivamente.

(2) Método de cálculo

Para calcular con precisión la devolución del impuesto a la exportación, debe dominar el método de cálculo correcto. En términos generales, el monto del reembolso de impuestos para los bienes exportados es igual a la base de cálculo del impuesto multiplicada por la tasa de reembolso de impuestos. El monto del reembolso de impuestos (veces) para este período es igual al reembolso de impuestos total (veces) para todos los bienes exportados en este. período. Sin embargo, para los bienes reexportados procesados con materiales y piezas importados, dado que los materiales y piezas importados están exentos de impuestos, se debe calcular un reembolso parcial del impuesto.

La fórmula de cálculo relevante es la siguiente:

1. El monto del reembolso de impuestos para bienes de exportación en el comercio general, el comercio de compensación de procesamiento y el comercio de trueque = base de cálculo del impuesto × tasa de reembolso de impuestos aplicable

2. Una vez recuperado el procesamiento encomendado, el monto del reembolso de impuestos para los bienes exportados = la cantidad de materias primas × la tasa de reembolso de impuestos y el monto del pago de mano de obra × 14.

3. Importación de materiales, procesamiento y reexportación de bienes

Monto de reembolso de impuestos = base de cálculo de impuestos × tasa de reembolso - monto de reembolso de impuestos por ventas de materiales importados

Ventas de materiales importados El monto del impuesto a pagar = volumen de ventas de materiales y repuestos importados × tasa de devolución de impuestos: el monto del impuesto al valor agregado realmente recaudado por la aduana sobre los materiales y repuestos importados.

La clave para el cálculo de la devolución de impuestos a la exportación es determinar correctamente la base de cálculo del impuesto y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. Se deducirán las ventas de materiales importados y piezas utilizadas para la reexportación de mercancías. Como los productos elaborados se exportan por etapas y el período de amortización es muy largo, es difícil determinar específicamente qué bienes de exportación deben deducirse. Por lo tanto, en circunstancias normales, la autoridad tributaria encargada de los reembolsos de impuestos a la exportación deducirá el reembolso de impuestos adeudado por la empresa después de expedir el "Formulario de solicitud comercial de procesamiento de importaciones".

(3) Ejemplos de cálculo específicos

Los bienes comprados y exportados por una empresa de importación y exportación de productos químicos en junio de 1997 y el 1 de junio son los siguientes (sin inventario al comienzo del año ):

1. Compró 40.000 kilogramos de ácido cítrico, por un valor de 273.504,27 yuanes, 46.495,73 yuanes de impuesto y exportó 20.000 kilogramos;

2. por valor de 9.230,77 yuanes, impuestos de 1.569,23 yuanes, pero aún no exportados;

3. Importó 250 toneladas de caucho para cigarrillos libres de impuestos mediante el comercio de procesamiento con materiales importados, de las cuales 200 toneladas se revendieron a una fábrica de neumáticos para procesamiento de neumáticos, con un monto de ventas de 14.400 yuanes y un impuesto de 244.800 yuanes. Se ha emitido el "Formulario de solicitud para el procesamiento de comercio con materiales entrantes" y las 50 toneladas restantes se procesarán mediante procesamiento encomendado. Se compraron 300 neumáticos, el monto fue de 965.897,40 yuanes, el impuesto al valor agregado fue de 164.202,56 yuanes y el impuesto al consumo fue de 96.589,74 yuanes. Se procesaron y reciclaron 100 neumáticos, el monto del servicio laboral fue de 120.000 yuanes y el impuesto al valor agregado fue de 20.400; yuan. La fábrica recaudó y pagó un impuesto al consumo de 32.196,60 yuanes basado en el precio de productos similares. Se han exportado todos los neumáticos procesados y comprados para su reciclaje;

4. Se han comprado 3.000 kilogramos de antraquinona, por un importe de 175.641,03 yuanes, un impuesto de 29.858,98 yuanes, y se han exportado 1.000 kilogramos. p>5. Compró a Lin Ke 1.250 kilogramos de micina, por un valor de 487.179,50 yuanes, impuestos 82.820,52 yuanes, todos exportados;

6. Compra 200.000 litros de gasolina, por un valor de 360.000 yuanes, impuesto al valor añadido 61.200 yuanes. , impuesto al consumo 40.000 yuanes, exportación 1,00 10.000 litros (72.000 kilogramos);

7. Compró 20 toneladas de aceite de menta, por un valor de 3 millones de yuanes, grava 510.000 yuanes y exportó 10 toneladas;

8. Compré 10.000 kilogramos de paracetamol, importe 211.965,85438 yuanes, impuesto 36.034,19 yuanes, todos han sido exportados;

9. Compré 240.000 pares de guantes de látex, importe 866.640 yuanes, impuesto 147.328,80 yuanes, 100.000 pares. ha sido exportado;

10. Compró 1.500 kilogramos de azul disperso, la cantidad fue de 43.589,75 yuanes, el impuesto fue de 7.410,26 yuanes y se exportó.

Bajo la premisa de que los comprobantes y procedimientos de devolución de impuestos a la exportación están completos y el origen de los bienes de exportación es verdadero, los pasos para calcular el monto de la devolución de impuestos son los siguientes:

( 1) Determinar la base para el pago del impuesto

Con base en la compra y exportación de bienes de este mes, la base para calcular la devolución del IVA en bienes de exportación es la siguiente:

①Ácido cítrico 273504.27 /40000×20000 = 136752,14 (yuanes)

②Neumáticos y tarifas de procesamiento de 965.897,40 yuanes y 65.438.020.000 yuanes.

③Antraquinona 175641,03/3000×1000 = 58547 (yuanes).

④Lincomicina 487179,50 yuanes

⑤Gasolina 360000/200000×100000 = 180000 (yuanes)

⑥Aceite de menta 300000/20×10 = 1500000 yuanes.

⑦ Paracetamol 211965.438 0 (yuanes)

8 guantes de látex 866640/240000×100000 = 361100 (yuanes)

⑨ Azul disperso 43589,75 yuanes

Los bienes de exportación sujetos a devolución del impuesto al consumo este mes son neumáticos y gasolina, y la base de cálculo del impuesto es 1.287.864 yuanes y 100.000 litros.

(2) Determinar la tasa de devolución de impuestos

La tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación se puede obtener de la tabla comparativa de impuestos sobre bienes de exportación y tasas de devolución de impuestos en el libro de trabajo de devolución de impuestos de exportación. La tasa de devolución del impuesto al valor agregado para los productos de exportación de nuestra empresa este mes es 9, excepto para el aceite de menta, que es 6, y la contribución de los trabajadores del neumático es 14. La tasa de devolución del impuesto sobre el consumo de neumáticos es de 10 RMB y la devolución del impuesto sobre el consumo unitario de gasolina es de 0,2 RMB/litro.

(3) Calcule el monto de la devolución de impuestos para los bienes de exportación este mes:

①Ácido cítrico

IVA reembolsable = 136752,14×9 = 12307,69 (yuanes)

②Llantas

IVA reembolsable = 965897,40×9 120000×14 = 103730,77 (yuanes)

Impuesto al consumo reembolsable = 1287864,00×10 = 128786,40 (yuanes)

③Antraquinona

IVA reembolsable = 58547,00×9 = 5269,23 (yuanes)

④Lincomicina

Debería IVA reembolsable = 487179,50×9 = 43846,16 (yuanes)

⑤Gasolina

IVA reembolsable = 180000,00×9 = 16200 (yuanes)

IVA reembolsable Impuesto al consumo = 100000× 0,2 = 20000 (yuanes)

⑥Aceite de menta

IVA reembolsable = 1500000,00× 6 = 90000 (yuanes)

⑦ Paracetamol

IVA reembolsable = 211965,81×9 = 19076,92 (yuanes)

8 guantes de látex

IVA reembolsable = 361100,00×9 = 32499 (yuanes)

9 Azules Dispersos

IVA reembolsable = 43589,75×9 = 3923,08 yuanes

⑩ Impuesto deducible por ventas de materiales importados = 1440000,00×9 = 129.600 (yuanes)

Según el nombre y la cantidad de los bienes exportados, el impuesto al valor agregado a pagar por la empresa en junio 5438 0997 65438 octubre es 326852,85 yuanes, deduciendo el impuesto pagadero sobre las ventas de caucho para cigarrillos importado a través del comercio de procesamiento de materias primas. Posteriormente, el impuesto al valor agregado real a pagar fue de 197.252,85 yuanes. El impuesto al consumo que debe reembolsarse es de 148.786,40 yuanes y el impuesto total que debe reembolsarse es de 346.039,25 yuanes.

Dos. Declaración de devolución de impuestos a la exportación

La declaración de devolución de impuestos a la exportación se refiere al proceso en el que las empresas exportadoras que se han registrado para la devolución del impuesto a la exportación solicitan a las autoridades tributarias nacionales a cargo del reembolso del impuesto a la exportación un reembolso de los impuestos sobre su exportación. productos después de que los productos hayan sido realmente exportados.

(1) Procedimientos y requisitos para la declaración de devolución de impuestos a la exportación

1. Los procedimientos de declaración de devolución de impuestos a la exportación que soliciten devolución de impuestos para bienes de exportación deben ser generados por computadora (empresas). que implementan la gestión informática de reembolso de impuestos a la exportación) O complete manualmente la "Lista de declaración de reembolso de impuestos a la exportación", la "Lista de declaración de recibos de reembolso de impuestos a la exportación", el "Formulario de declaración resumida de reembolso de impuestos a la exportación" y otros formularios, y proporcione los documentos y la información necesarios para reembolso de impuestos a la exportación, presentarlo al departamento de comercio exterior para su revisión y firma, e informar al supervisor. Los reembolsos de impuestos a la exportación son manejados por las autoridades fiscales estatales.

2. Documentos para solicitar la devolución de impuestos a la exportación

Las empresas de comercio exterior generalmente deben proporcionar los siguientes documentos al solicitar la devolución de impuestos para bienes de exportación:

(1 ) Factura especial de compra de bienes de exportación (Cupón de deducción de impuestos) o factura ordinaria;

(2) Nota de pago de impuesto (exclusivamente para bienes de exportación) firmada por el banco correspondiente a la compra de bienes de exportación;

(3) Ventas de bienes de exportación Lista detallada;

(4) "Formulario de Declaración de Bienes de Exportación" estampado con el sello de verificación aduanera;

(5) "Recaudación de Exportaciones" Formulario de Verificación" estampado con el sello de verificación de la Casa de Cambios. Orden de Venta";

(6) Factura de venta de exportación;

(7) Para mercancías encomendadas a ser exportadas por una agente, el "Certificado de Agente de Exportación de Bienes" y el certificado de devolución de impuestos de exportación de la empresa encomendada también se deberá presentar una copia del contrato de exportación emitido por la autoridad tributaria nacional.

3. Requisitos de declaración de reembolso de impuestos a la exportación

(1) Las empresas exportadoras solo pueden declarar el reembolso de impuestos después de que los bienes se declaren para la exportación y se realicen las ventas financieras

(2) Las empresas exportadoras deben declarar los reembolsos de impuestos dentro del tiempo especificado por las autoridades tributarias nacionales a cargo de los reembolsos de impuestos a las exportaciones. Las autoridades tributarias estatales no aceptarán reembolsos de impuestos a la exportación de bienes exportados el año anterior (desde febrero del año anterior hasta octubre del año anterior) antes de finales de marzo del año siguiente.

(3) Las empresas exportadoras deben vincular los documentos relacionados con el reembolso de impuestos a la exportación en el orden de la "Lista de declaraciones para el reembolso de impuestos para bienes de exportación" y la "Lista de declaraciones para los comprobantes de compra para el reembolso de impuestos para bienes de exportación". para facilitar la revisión;

(4) Las empresas de comercio exterior que implementan la gestión informática de las devoluciones de impuestos a la exportación, también deben presentar el disquete de declaración de devolución de impuestos a la exportación.

(2) Cómo operar la declaración de devolución de impuestos computarizada

1. Recoja los comprobantes de compra con IVA y los detalles de la declaración necesarios para la devolución de impuestos.

(1) Entrada del comprobante de compra con IVA: según la factura del impuesto especial con IVA (código de 13 dígitos), no ingrese los datos de la factura especial y complétela de acuerdo con las reglas de numeración de aduanas similares. formularios de declaración.

El número del comprobante de compra es "código de 11 dígitos 01"

El código de expansión en la esquina superior derecha del formulario de impuestos (01 para el primer producto, 01 para el segundo producto 02...)

(2) Ingreso del formulario de verificación de cobro de divisas de exportación: El número tiene 9 dígitos, es decir, 33 en la esquina superior derecha de la verificación. formulario más los siguientes 7 dígitos. Cuando se ingresan, las columnas se alinean a la izquierda.

(3) Ingreso del número de declaración de aduana:

El número de declaración de aduana es el "número en blanco del número de declaración de aduana"

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9 dígitos, 1 dígito y 2 dígitos

0El primero 01, el segundo 02...

(4) Entrada del código de producto

①El código de producto utilizado en la declaración de devolución de impuestos a la exportación debe ser el código de producto básico, marcado con "*".

(2) Está permitido agregar nombres y unidades (unidades de medida no estándar) bajo el código de producto estándar. El código de producto estándar es un código de producto agregado por la propia empresa y debe utilizar 10 dígitos. (Los primeros 8 o 9 dígitos deben ser un código de producto estándar). Si una empresa comienza a declarar utilizando códigos de productos estándar y declara el producto con su propio código de producto agregado a mediados de año, puede generar datos inconsistentes. Por lo tanto, no se permite agregar códigos de producto en las Unidades de códigos de producto. mismo código de producto de la misma empresa están dentro del 1 Ser consistente dentro del año fiscal.

③Los códigos de producto (información correspondiente) en la biblioteca de códigos de producto original son códigos de producto estándar marcados con "T". Algunas unidades de medida de productos en la biblioteca de códigos de productos se configuran como unidades de medida estándar y no se pueden modificar. No se permite modificar la unidad de medida de los bienes sujetos al impuesto fijo al consumo, ya sea unidad de medida estándar o no.

(5) Entrada del certificado del agente: Introduzca únicamente el número del certificado de mercancías de exportación del agente, no el número de declaración de aduanas.

(6) Entrada de datos especiales: para mercancías de exportación transferidas con impuesto al valor agregado, el formulario de división de pago de impuestos se ingresa normalmente. La nota de pago del impuesto al valor agregado solo registra el monto, no la cantidad; Los materiales principales para el procesamiento confiado deben completarse y procesarse. La cantidad final de productos terminados, los materiales restantes y las tarifas de procesamiento deben completarse con una cantidad de 0, y el monto y el monto del impuesto deben completarse de acuerdo con el sello fiscal especial. .

2. Resumir y consultar datos de declaración. Primero resuma los datos de la declaración y luego consulte los datos del resumen.

El total de cada columna de la declaración de aduana del comprobante de compra de bienes de reembolso de impuestos a la exportación debe ser consistente con el total de cada columna del formulario de declaración de aduana de bienes de exportación antes de que los datos de la declaración puedan generarse directamente. Si hay un error, seleccione Consulta y ajuste de datos de error y utilice la función adicional "X" para averiguar la causa del error y realizar modificaciones. ¿Qué hay de malo en usar la tecla "l" para comparar datos?

3. Imprima el informe de devolución de impuestos y genere los datos de devolución de impuestos de exportación recopilados e ingresados en el disquete de declaración de devolución de impuestos. Después de resumir y modificar, puede imprimir la "Lista de declaraciones de reembolso de impuestos sobre bienes de exportación", la "Lista de declaraciones de recibos de reembolso de impuestos sobre bienes de exportación" y otros formularios para generar disquetes de declaración de reembolso de impuestos sobre exportaciones.

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