Red de conocimiento de divisas - Preguntas y respuestas sobre contabilidad - Impuesto sobre la renta de las personas físicas para inversores privadosLa información relevante sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas para inversores privados es la siguiente: Tratamiento fiscal de los fondos de inversión de capital privado (1) La estructura empresarial de los fondos de inversión de capital privado corporativos es como sigue: Tratamiento fiscal: 1. Los dividendos y los ingresos por dividendos de sociedades no cotizadas realizados por sociedades de fondos están exentos del Impuesto sobre Sociedades de conformidad con el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Las ganancias o pérdidas por transferencia de capital obtenidas por la sociedad de fondos a partir de la transferencia de capital de la sociedad objetivo se incorporarán a la base imponible del ejercicio de la sociedad de fondos para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. 2. Para las rentas por dividendos distribuidas por inversores procedentes de sociedades de fondos, el Impuesto sobre Sociedades está exento cuando el inversor es una sociedad, y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando el inversor es una persona física. (2) La estructura comercial de los fondos de inversión de capital privado de sociedades limitadas es la siguiente: Tratamiento fiscal: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de Impuesto sobre la Renta para Socios de Empresas Asociadas" ( Caishui [2008] No. 159) estipula que "los ingresos provenientes de la producción y las operaciones comerciales y otros ingresos se gravarán primero". Cada socio es un contribuyente de la sociedad. Si los socios de una sociedad son personas naturales, pagarán el impuesto sobre la renta personal; si los socios son personas jurídicas u otras organizaciones, pagarán el impuesto sobre la renta empresarial. "Los fondos de inversión de capital privado establecidos en forma de sociedades en comandita no están sujetos a obligaciones fiscales. Los inversores deben distinguir entre dividendos o ingresos por transferencias de capital y realizar tratamientos fiscales separados. 1. El tratamiento fiscal de los socios cuando una sociedad obtiene dividendos. La sociedad obtiene Los dividendos de la unidad invertida Los ingresos por dividendos obtenidos se considerarán en efectivo. Si los socios son personas físicas, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el alcance de la implementación" (Guo [2006 54 38). +0] No. 84) estipula que "las sociedades invierten externamente". Los intereses, dividendos y bonificaciones distribuidos no se incorporarán a los ingresos corporativos, sino que se tratarán por separado como intereses, dividendos y bonificaciones obtenidas por los inversores, y el impuesto sobre la renta personal. se calcularán y pagarán según la categoría impositiva de "intereses, dividendos y bonificaciones". De conformidad con lo dispuesto en el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y en los artículos 17 y 83 de su Reglamento de Aplicación, las rentas de inversiones obtenidas por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes no estarán sujetas a la emisión pública ni a la cotización de títulos de propiedad continua empresas residentes. Excepto por los ingresos por inversiones obtenidos de acciones en circulación durante menos de 12 meses, el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento. Debido a que los inversores invierten indirectamente en la empresa objetivo a través de una sociedad limitada, no es una inversión directa y, por lo tanto, no pueden disfrutar de la exención fiscal. Por lo tanto, cuando un socio sea una persona jurídica, los ingresos por dividendos estarán sujetos al impuesto sobre la renta sobre la base de la totalidad de los ingresos que deban incorporarse a la persona jurídica. 2. Tratamiento fiscal de los socios cuando una sociedad transfiere el patrimonio de la unidad invertida. Cuando una sociedad transfiere el capital de una unidad invertida, los ingresos obtenidos por la sociedad se dividen de acuerdo con la proporción de la sociedad, y los ingresos atribuibles a los socios legales se combinan con los ingresos totales del año y se recauda el impuesto sobre la renta corporativo. Si un socio es una persona física, el impuesto sobre la renta personal se recaudará sobre la base de los "ingresos de producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales" de conformidad con los "Reglamentos del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal". de Impuestos sobre la Emisión de Avisos" (Caishui [2000] No. 91), y 5%: cinco niveles de tasas impositivas excesivas progresivas del 35%. 3. Las regulaciones especiales para los fondos de capital riesgo de sociedades limitadas se basan en el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción de la implementación a nivel nacional de políticas fiscales piloto para zonas nacionales independientes de demostración de innovación". (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] 165 438+ 06), el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las sociedades para socios legales de empresas de capital de riesgo en sociedad limitada" (Administración Estatal del Aviso Tributario No. 815) estipula que "las empresas de capital de riesgo en sociedad limitada invierten en acciones mediante Si la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa se ha completado durante dos años (24 meses), el socio legal puede deducir 70 % de la renta imponible obtenida por el socio legal de la empresa de capital riesgo en sociedad limitada basada en la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología no cotizadas. Si el importe es insuficiente para la deducción en el año en curso, se puede trasladar. para la deducción en años fiscales posteriores Si un socio legal invierte en múltiples empresas de capital de riesgo de sociedad limitada calificada, el monto de la inversión deducible y la renta imponible para el año en curso se calcularán juntos. Si hay un saldo en el siguiente año fiscal, el. El impuesto sobre la renta de las empresas se calculará y pagará de conformidad con las disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas. Es decir, el fondo de inversión de capital privado es un fondo de capital de riesgo de sociedad limitada y la inversión no cotiza en bolsa de alta tecnología. Las empresas que han estado en el negocio durante más de 2 años y sus inversores son empresas pueden disfrutar de beneficios fiscales en los que el capital de riesgo puede deducirse de la renta imponible.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas para inversores privadosLa información relevante sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas para inversores privados es la siguiente: Tratamiento fiscal de los fondos de inversión de capital privado (1) La estructura empresarial de los fondos de inversión de capital privado corporativos es como sigue: Tratamiento fiscal: 1. Los dividendos y los ingresos por dividendos de sociedades no cotizadas realizados por sociedades de fondos están exentos del Impuesto sobre Sociedades de conformidad con el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Las ganancias o pérdidas por transferencia de capital obtenidas por la sociedad de fondos a partir de la transferencia de capital de la sociedad objetivo se incorporarán a la base imponible del ejercicio de la sociedad de fondos para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. 2. Para las rentas por dividendos distribuidas por inversores procedentes de sociedades de fondos, el Impuesto sobre Sociedades está exento cuando el inversor es una sociedad, y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuando el inversor es una persona física. (2) La estructura comercial de los fondos de inversión de capital privado de sociedades limitadas es la siguiente: Tratamiento fiscal: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de Impuesto sobre la Renta para Socios de Empresas Asociadas" ( Caishui [2008] No. 159) estipula que "los ingresos provenientes de la producción y las operaciones comerciales y otros ingresos se gravarán primero". Cada socio es un contribuyente de la sociedad. Si los socios de una sociedad son personas naturales, pagarán el impuesto sobre la renta personal; si los socios son personas jurídicas u otras organizaciones, pagarán el impuesto sobre la renta empresarial. "Los fondos de inversión de capital privado establecidos en forma de sociedades en comandita no están sujetos a obligaciones fiscales. Los inversores deben distinguir entre dividendos o ingresos por transferencias de capital y realizar tratamientos fiscales separados. 1. El tratamiento fiscal de los socios cuando una sociedad obtiene dividendos. La sociedad obtiene Los dividendos de la unidad invertida Los ingresos por dividendos obtenidos se considerarán en efectivo. Si los socios son personas físicas, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el alcance de la implementación" (Guo [2006 54 38). +0] No. 84) estipula que "las sociedades invierten externamente". Los intereses, dividendos y bonificaciones distribuidos no se incorporarán a los ingresos corporativos, sino que se tratarán por separado como intereses, dividendos y bonificaciones obtenidas por los inversores, y el impuesto sobre la renta personal. se calcularán y pagarán según la categoría impositiva de "intereses, dividendos y bonificaciones". De conformidad con lo dispuesto en el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y en los artículos 17 y 83 de su Reglamento de Aplicación, las rentas de inversiones obtenidas por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes no estarán sujetas a la emisión pública ni a la cotización de títulos de propiedad continua empresas residentes. Excepto por los ingresos por inversiones obtenidos de acciones en circulación durante menos de 12 meses, el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento. Debido a que los inversores invierten indirectamente en la empresa objetivo a través de una sociedad limitada, no es una inversión directa y, por lo tanto, no pueden disfrutar de la exención fiscal. Por lo tanto, cuando un socio sea una persona jurídica, los ingresos por dividendos estarán sujetos al impuesto sobre la renta sobre la base de la totalidad de los ingresos que deban incorporarse a la persona jurídica. 2. Tratamiento fiscal de los socios cuando una sociedad transfiere el patrimonio de la unidad invertida. Cuando una sociedad transfiere el capital de una unidad invertida, los ingresos obtenidos por la sociedad se dividen de acuerdo con la proporción de la sociedad, y los ingresos atribuibles a los socios legales se combinan con los ingresos totales del año y se recauda el impuesto sobre la renta corporativo. Si un socio es una persona física, el impuesto sobre la renta personal se recaudará sobre la base de los "ingresos de producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales" de conformidad con los "Reglamentos del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal". de Impuestos sobre la Emisión de Avisos" (Caishui [2000] No. 91), y 5%: cinco niveles de tasas impositivas excesivas progresivas del 35%. 3. Las regulaciones especiales para los fondos de capital riesgo de sociedades limitadas se basan en el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción de la implementación a nivel nacional de políticas fiscales piloto para zonas nacionales independientes de demostración de innovación". (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] 165 438+ 06), el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las sociedades para socios legales de empresas de capital de riesgo en sociedad limitada" (Administración Estatal del Aviso Tributario No. 815) estipula que "las empresas de capital de riesgo en sociedad limitada invierten en acciones mediante Si la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa se ha completado durante dos años (24 meses), el socio legal puede deducir 70 % de la renta imponible obtenida por el socio legal de la empresa de capital riesgo en sociedad limitada basada en la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología no cotizadas. Si el importe es insuficiente para la deducción en el año en curso, se puede trasladar. para la deducción en años fiscales posteriores Si un socio legal invierte en múltiples empresas de capital de riesgo de sociedad limitada calificada, el monto de la inversión deducible y la renta imponible para el año en curso se calcularán juntos. Si hay un saldo en el siguiente año fiscal, el. El impuesto sobre la renta de las empresas se calculará y pagará de conformidad con las disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas. Es decir, el fondo de inversión de capital privado es un fondo de capital de riesgo de sociedad limitada y la inversión no cotiza en bolsa de alta tecnología. Las empresas que han estado en el negocio durante más de 2 años y sus inversores son empresas pueden disfrutar de beneficios fiscales en los que el capital de riesgo puede deducirse de la renta imponible.

(3) Tipo contractual Antes de la promulgación de las "Medidas Provisionales para la Supervisión y Administración de Fondos de Capital Privado", los fondos de inversión de capital privado contractuales generalmente existían en forma de planes fiduciarios, es decir, los fondos recaudados a través de los planes fiduciarios se invertían. en las empresas invertidas, y los inversores recibieron los beneficios como beneficiarios del fideicomiso. Dado que el plan fiduciario no es una entidad jurídica ni un contribuyente independiente, no existe ninguna obligación fiscal ni de retención sobre los ingresos de inversión obtenidos de la empresa invertida. Por lo tanto, los inversores deben declarar y pagar impuestos sobre los ingresos fiduciarios distribuidos por sí mismos. Después de la promulgación de las "Medidas provisionales para la supervisión y administración de fondos de capital privado", los fondos de capital privado contractuales comenzaron a recaudar fondos directamente y a realizar inversiones en el extranjero en forma de contratos de fondos. Este modelo tiene procedimientos simples y estructura flexible. Su modelo de negocio es el siguiente: 1. Tratamiento contable de los fondos de inversión de capital privado. Aunque el fondo de inversión de capital privado contractual basado en el contrato del fondo no es una persona jurídica independiente, es una entidad contable independiente. Los fondos recaudados y las inversiones externas deben contabilizarse por separado. De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y las "Directrices para la Contabilidad de Negocios de Fondos de Inversión en Valores", los principales tratamientos contables son los siguientes: (1) Captación y endeudamiento de fondos: endeudamiento de depósitos bancarios: fondos desembolsados (2) Inversión de capital externo (en general, los fondos de inversión de capital privado no tienen control sobre la inversión en la empresa objetivo, por lo que generalmente se clasifican como "activos financieros disponibles para la venta". Préstamo: financieros disponibles para la venta activos - Costo: Cambios en el valor razonable del patrimonio de la empresa con base en depósitos bancarios Préstamo: Activos financieros disponibles para la venta - préstamo por cambio de valor razonable: otro resultado integral o asientos contables opuestos (3) Préstamo por dividendos de la empresa objetivo: préstamo por dividendos. cuenta por cobrar: préstamo de renta de inversiones: préstamo de depósito bancario: préstamo de dividendos por cobrar (4) Transferencia préstamo de capital de la empresa objetivo: préstamo de depósito bancario: activos financieros disponibles para la venta - costo - cambios en el valor razonable préstamo de renta de inversiones: préstamo de otro resultado integral. : ingresos por inversiones (5) préstamo para pagar remuneración del gerente: préstamo de remuneración del gerente: préstamo a pagar de remuneración del gerente: préstamo a pagar de remuneración del gerente: depósito bancario (6) Pago de la comisión de custodia: préstamo: préstamo de la comisión de custodia: préstamo a pagar de la comisión de custodia: depósito bancario (7 ) Al final del período de distribución del fondo, los ingresos de la inversión externa del fondo y los gastos relacionados se trasladan a "beneficio actual". Luego, pedir prestado: beneficio actual, préstamo: distribución de beneficios (beneficio a pagar), distribución de beneficios (beneficio no distribuido). ), préstamo: beneficio a pagar, préstamo: beneficio a pagar, préstamo: depósito bancario 2. Tratamiento fiscal de los fondos de inversión de capital privado de cada entidad comercial y naturaleza de los fondos de inversión en valores Por lo tanto, no se puede aplicar la política fiscal actual sobre los fondos de inversión en valores. a los fondos de inversión de capital privado Con base en la ley del impuesto sobre la renta de las empresas y la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, se analiza el tratamiento fiscal de cada parte: (1) Los fondos de capital privado no son entidades independientes con obligaciones tributarias. sobre los ingresos por inversiones debido a restricciones de registro industrial y comercial, los fondos de inversión de capital privado contractuales no pueden registrarse como accionistas en nombre de un "producto de fondo" cuando se invierte en el extranjero. Generalmente, el administrador del fondo actúa como accionista nominal. En la industria y el comercio, surge la cuestión de la tenencia de acciones. La ley de sociedades de mi país no prohíbe la tenencia de acciones en nombre de otros, pero la tenencia de acciones en nombre de otros no tiene ningún efecto para terceros, es decir, no tiene credibilidad, por lo que los accionistas nominales. Generalmente se consideran contribuyentes. Cuando un fondo de inversión de capital privado tiene un administrador de fondos como accionista nominal, se desconoce si el inversor final es una empresa o un individuo. Por lo tanto, la empresa objetivo no tiene obligación de retener y pagar dividendos (3). ) Para las colocaciones privadas contractuales, los fondos de inversión de capital exigen que los inversores declaren y paguen el impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos finales por inversiones. (4) Los gestores de fondos deben pagar el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos por comisiones de gestión de los privados. fondos de inversión de capital de conformidad con las disposiciones del contrato del fondo (5) De acuerdo con las disposiciones del contrato del fondo, el custodio del fondo pagará el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa sobre los ingresos por comisiones de custodia del fondo de inversión de capital privado.

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