Cómo calcular la depreciación fiscal acumulada
La fórmula de cálculo de la depreciación acumulada es:
1. Método de vida promedio: tasa diaria de depreciación anual = (1-valor residual neto estimado)-vida útil estimada x100%.
2. Método de carga de trabajo: monto de depreciación por carga de trabajo = precio original de los activos fijos x (1 valor de rescate neto) - carga de trabajo total estimada.
3. Método de depreciación acelerada: tasa de depreciación anual = 2 vidas de depreciación x 100%; tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual - 12;
4. Método de suma de dígitos de años: tasa de depreciación anual = vida útil restante – suma de vida útil estimada, vida útil restante = vida útil estimada – años usados de depreciación = tasa de depreciación anual – 12; ; Monto de depreciación mensual = (valor residual neto estimado del valor original de los activos fijos) x tasa de depreciación mensual.
(1) Método de vida promedio
El método de vida promedio, también conocido como método de línea recta, se refiere a un método para calcular la depreciación basado en la vida útil promedio de los activos fijos. . Según este método, se calcula la cantidad de depreciación extraída. La cantidad calculada de depreciación extraída es igual en cada año o mes de uso, y la cantidad de depreciación acumulada muestra una tendencia lineal ascendente.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
Monto de depreciación anual de los activos fijos = [Precio original de los activos fijos - (Valor residual estimado de ingresos - Gastos de limpieza estimados)] / Estimado vida útil de los activos fijos
Cantidad de depreciación mensual de los activos fijos = cantidad de depreciación anual de los activos fijos/12
En el trabajo real, para reflejar el grado de desgaste de los activos fijos activos dentro de un cierto período de tiempo y facilitar el cálculo de la depreciación, las empresas deben acumular mensualmente. El monto de la depreciación generalmente se calcula y determina con base en el precio original del activo fijo multiplicado por la tasa de depreciación mensual.
La tasa de depreciación de los activos fijos se refiere a la relación entre el monto de depreciación de los activos fijos y el precio original de los activos fijos dentro de un cierto período de tiempo.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
Tasa de depreciación anual de los activos fijos = [(Precio original de los activos fijos - Valor residual neto estimado) / Precio original de los activos fijos] / Estimado vida útil de los activos fijos = (1-Tasa de valor de rescate estimada)/Vida útil estimada de los activos fijos
Tasa de depreciación mensual de los activos fijos = tasa de depreciación anual de los activos fijos/12
Monto de depreciación mensual de los activos fijos = precio original de los activos fijos *Tasa de depreciación mensual de los activos fijos
La tasa de depreciación clasificada de los activos fijos se refiere a la relación entre el monto de depreciación clasificado de los activos fijos y el precio original de dichos activos fijos. Con este método, los activos fijos con naturaleza, estructura y vida útil similares deben clasificarse primero en una categoría y luego se debe calcular la tasa de depreciación promedio por categoría. La fórmula de cálculo para la clasificación de la tasa de depreciación de los activos fijos es la siguiente:
La tasa de depreciación anual de un determinado tipo de activo fijo = el monto de depreciación anual del tipo de activo fijo/el precio original del tipo de activos fijos
Depreciación integral de activos fijos La tasa se refiere a la relación entre el monto de depreciación de todos los activos fijos de una empresa y el precio original de todos los activos fijos en un período determinado. La fórmula para calcular la tasa de depreciación integral de los activos fijos es la siguiente:
La tasa de depreciación integral anual de los activos fijos=∑(monto de depreciación anual de cada activo fijo)/∑precio original de cada activo fijo
(2) Método de carga de trabajo
El método de carga de trabajo es un método para calcular la depreciación basado en la carga de trabajo real de los activos fijos. El método de carga de trabajo también es un tipo de método lineal. La fórmula de cálculo básica es:
Monto de depreciación por carga de trabajo = [precio original de los activos fijos * (tasa de valor de rescate neto 1)]/carga de trabajo total estimada
Un determinado activo fijo Mensual monto de depreciación = carga de trabajo del activo fijo en ese mes * monto de depreciación por carga de trabajo
(3) Método de doble saldo decreciente
El método de doble saldo decreciente se basa en el método de doble saldo decreciente. La tasa de depreciación lineal se utiliza para calcular la depreciación de los activos fijos. Es un método para calcular la depreciación de los activos fijos con base en el saldo contable de los activos fijos al inicio de cada período y duplicar la tasa de depreciación lineal sin considerar el valor residual neto de los activos fijos. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Tasa de depreciación anual = (2/vida útil estimada)*100%
Tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual/12
meses Monto de depreciación = valor neto en libros de los activos fijos * tasa de depreciación mensual
Dado que el método del doble saldo decreciente no considera el valor residual de los ingresos de los activos fijos, al utilizar este método, debe prestar atención: El valor contable de los activos fijos no puede El valor depreciado cae por debajo de su ingreso de rescate estimado. Según las disposiciones del sistema actual, los activos fijos que se deprecian utilizando el método de doble saldo decreciente deben amortizar el valor neto de los activos fijos en promedio dentro de los dos años anteriores al vencimiento de la vida de depreciación de los activos fijos.
(4) Método de la Suma de Dígitos de los Años
El método de la Suma de los Dígitos de los Años, también conocido como método del número total de años, consiste en multiplicar el importe neto del interés fijo activos después de restar el valor residual neto del precio original por un número que disminuye año tras año para calcular el monto de depreciación anual.
El numerador de esta fracción representa el número de años que el activo fijo aún puede usarse, y el denominador representa la suma de los años de uso. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Tasa de depreciación anual = número de años útiles restantes/suma de vida útil esperada
Tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual/12 meses
meses Monto de depreciación = (precio original de los activos fijos - valor de rescate neto estimado) * tasa de depreciación mensual
Diferentes situaciones de provisión de depreciación de activos fijos:
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Las normas contables estipulan que para los activos fijos que han alcanzado el estado utilizable previsto pero aún no han procesado la liquidación final de terminación, su costo debe determinarse con base en el valor estimado y la depreciación se debe proporcionar después de la liquidación final; Se ha procesado la liquidación de finalización, el valor estimado original se ajustará en función del costo real, pero no es necesario ajustar el monto de depreciación acumulada originalmente.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas relativas a las empresas de telecomunicaciones" (Caishui [2004] N° 215) estipula:
Empresas de telecomunicaciones ajustará el valor de liquidación final en función de la finalización real si el valor de los activos fijos se ajusta por motivos tales como la valoración provisional original o el descubrimiento de un error en la valoración original, y la depreciación que se cobró de menos en el año anterior es. Compensado de acuerdo con las regulaciones, no se permite deducirlo en el año en que se recuperó el dinero. La renta imponible del año original debe ajustarse en consecuencia y el monto de la depreciación que se subgiró en el año anterior debe ajustarse. ajustado en consecuencia. El monto del impuesto pagado puede compensarse con el impuesto a la renta pagadero en años posteriores.
En otras palabras, la ley tributaria exige que después de determinar el valor de los activos fijos, el valor estimado original debe ajustarse en función del valor real y la depreciación subcontabilizada (sobrecontabilizada) en años anteriores deben compensarse (compensarse) de acuerdo con la reglamentación. Ajustar la renta imponible del año original.
2. Provisión para depreciación después del deterioro de activos
El precio de mercado de los activos fijos en producción y operación cayó significativamente en el período actual, y la caída fue significativamente mayor de lo esperado debido a la El paso del tiempo o el uso normal La disminución de las tasas de interés del mercado u otros rendimientos de las inversiones en el mercado ha disminuido en el período actual, lo que resulta en una reducción significativa en el monto recuperable de los activos fijos. Según las normas, en las situaciones anteriores, debería. Se considera que los activos fijos están deteriorados y es necesario hacer una provisión para el deterioro de los activos fijos.
Después de depreciar los activos fijos, los activos fijos deben tratarse de acuerdo con los cambios en las estimaciones contables, es decir, la depreciación debe acumularse de acuerdo con el método de aplicación futura. La ley tributaria establece que la provisión por deterioro del activo fijo devengada de acuerdo con las normas contables no se deducirá antes de que se produzca un daño sustancial, y no se ajustará la base fiscal del activo si la depreciación devengada contablemente en el futuro es menor que la. depreciación devengada por la ley tributaria, se reducirá en consecuencia la renta imponible.
3. Devengo de la depreciación después del ajuste del valor de rescate neto
Las estimaciones de la vida de depreciación y del valor de rescate neto de los activos fijos son sólo estimaciones y, por lo tanto, contienen grandes inexactitudes. bastante grande. Según las normas, las empresas deben revisar y ajustar la vida útil, el valor residual neto estimado y el método de depreciación de los activos fijos al menos al final de cada año.
Las estimaciones contables adoptadas después de la revisión son más razonables que antes de la revisión y pueden reflejar con mayor precisión el estado financiero y los resultados operativos de la empresa. Por lo tanto, las empresas deben ajustar la vida de depreciación y el valor residual neto de los activos fijos y acumular la depreciación de los activos fijos de acuerdo con el método de aplicación futura. Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, una vez determinado el valor residual neto estimado de un activo fijo, no se puede modificar y el período de depreciación no puede ser inferior al período mínimo de depreciación estipulado en la ley tributaria.
En resumen, esta es la respuesta del editor sobre cómo calcular la depreciación fiscal acumulada. Espero que pueda ayudarte.
Base jurídica:
"Impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China"
Artículo 11 Al calcular la renta imponible, las empresas deberán cumplir con las regulaciones La depreciación calculada del activo fijo se permite deducirlo.
Los siguientes activos fijos no están permitidos para calcular las deducciones por depreciación:
(1) Activos fijos distintos de casas y edificios que no hayan sido puestos en uso;
>(2) Arrendamientos operativos Activos fijos arrendados en forma de arrendamiento financiero;
(3) Activos fijos arrendados en forma de arrendamiento financiero;
(4) Activos fijos que tienen han sido totalmente depreciados y todavía están en uso;
(5) Activos fijos no relacionados con actividades comerciales;
(6) Terrenos que se valoran por separado y se registran como activos fijos;
(7) No se calculará otra depreciación Activos fijos deducidos. Artículo 32 Si los activos fijos de una empresa realmente necesitan ser depreciados a un ritmo acelerado debido al progreso tecnológico u otras razones, el período de depreciación puede acortarse o se puede adoptar el método de depreciación acelerada.
Artículo 12 Al calcular la renta imponible, se permite deducir los gastos de amortización de activos intangibles calculados por la empresa de conformidad con la normativa.
No se permite deducir los siguientes activos intangibles de los gastos de amortización:
(1) Activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de desarrollo propio al calcular la renta imponible;
(2) Fondo de comercio autogenerado;
(3) Activos intangibles no relacionados con actividades operativas;
(4) Otros activos intangibles que no pueden calcularse ni deducirse de la amortización gastos.