Detalles de la infraestructura autofinanciada traspasada

Según las disposiciones pertinentes del "Sistema de contabilidad para instituciones públicas" del Ministerio de Finanzas (1997), sólo se contabiliza la parte de la construcción de capital que proviene de la autofinanciación de la unidad. Sin embargo, debido al tratamiento contable relativamente simple e incompleto en contabilidad, el tratamiento contable de los temas de "remanentes e infraestructura autofinanciada" de cada unidad no está estandarizado. Este artículo intenta analizar esta cuestión de la siguiente manera: La fuente de fondos para el traspaso y la infraestructura autoobtenida son fondos distintos de los subsidios financieros, generalmente llamados "fondos autoobtenidos". Antes de que los fondos fueran transferidos al China Construction Bank, estas unidades ya habían recaudado fondos y decidieron utilizarlos para la construcción de capital. Para calcular y supervisar el traspaso y la transferencia de fin de año de los fondos de infraestructura autoobtenidos de las instituciones públicas, se debe crear la cuenta "arrastre de fondos de infraestructura autoobtenidos" (perteneciente a la cuenta de gastos, el número total de CCB). Las cuentas especiales de traspaso de fondos de infraestructura de recaudación propia generalmente se registran en débito. Sin embargo, generalmente no se producirá ningún crédito y el saldo deudor de esta cuenta se transferirá al "saldo comercial" hasta que no habrá saldo. en esta cuenta después de la transferencia.

Ejemplo 1:

(1) Una determinada institución pública, con la aprobación de los departamentos financieros superiores y competentes, recaudó 500.000 yuanes de fondos propios para construir baños para los empleados, y transfirió los fondos recaudados automáticamente al banco de construcción.

Préstamo: más de 500.000 yuanes para infraestructura autofinanciada.

Préstamo: Depósito bancario - cuenta de depósito básica 500.000.

(2) Al final del año, el saldo deudor se transferirá al saldo comercial.

Débito: saldo comercial de 500.000.

Préstamo: Construcción de infraestructura autofinanciada por más de 500.000 RMB.

Las instituciones públicas transfieren fondos de construcción de capital recaudados por sí mismas al China Construction Bank y llevan la contabilidad a través de cuentas de gastos. El propósito es implementar el saldo de fin de año y facilitar la organización del presupuesto de ingresos y gastos para el próximo. año. Si los fondos de capital para construcción transferidos al China Construction Bank no se incluyen en los gastos y el saldo de fin de año se incluye en esta cantidad, es inconsistente con el sistema contable y no es cierto. Por lo tanto, los fondos de capital para construcción autoobtenidos transferidos por el usuario al China Construction Bank ya no se incluirán en los gastos comerciales ni en los gastos operativos, sino que se reflejarán por separado en los libros de cuentas de capital para construcción para cumplir con los requisitos básicos del sistema contable. para contabilidad. (1) Un departamento de infraestructura recibió un vale relacionado con 500.000 yuanes de fondos de infraestructura autoobtenidos del departamento de contabilidad. Su entrada:

Débito: depósito bancario-cuenta especial CCB 500.000 yuanes.

Préstamo: 500.000 yuanes para infraestructura autoconstruida.

(2) El Ministerio de Infraestructura pagó 500.000 yuanes al contratista a través del China Construction Bank, y el contador registró el pago con los comprobantes correspondientes.

Débito: Gastos de capital en construcción-XX proyecto 500.000.

Préstamo: Depósito bancario-Cuenta especial CCB 500.000.

Si no hay mucho negocio de construcción de capital o el proyecto no es grande, también se puede contabilizar a través de la cuenta "construcción en curso" en el sistema de contabilidad corporativa.

(3) Se completa la infraestructura y se entregan los activos fijos para su uso.

Préstamo: 500.000 yuanes para infraestructura autofinanciada.

Préstamo: Gastos del proyecto de infraestructura - Proyecto XX 500.000 yuanes.

Al mismo tiempo:

Préstamo: 500.000 activos fijos.

Préstamo: Fondo Fijo 500.000

En este momento, el departamento de infraestructura pasará toda la información contable al departamento de contabilidad, y el departamento de contabilidad pasará las cuentas relevantes para su procesamiento después de revisarlas. .

Lo que hay que analizar es cómo manejar la contabilidad cuando los fondos de infraestructura autoobtenidos transferidos a la CCB no se han agotado y todavía hay fondos excedentes. Todavía utilizamos las entradas anteriores para la explicación. (1) Pagar 480 000 RMB en fondos de infraestructura al contratista según el ejemplo anterior (2).

Préstamo: Gastos de capital en construcción-XX proyecto 480.000.

Préstamo: Depósito bancario-Cuenta especial CCB 480.000.

(2) Completado y entregado para su uso

Préstamo: 480.000 yuanes para infraestructura construida por uno mismo.

Préstamo: Gastos del proyecto de infraestructura-XX proyecto 480.000 yuanes.

Al mismo tiempo: Préstamo: 480.000 yuanes en activos fijos.

Préstamo: fondo fijo 480.000

En términos del uso de fondos de infraestructura, solo utilizamos 480.000 yuanes, mientras que el saldo acreedor de la cuenta original de "fondos de infraestructura autoobtenidos" era 500.000 yuanes, el prestatario actual sólo tiene 480.000 yuanes. Los débitos y créditos no son iguales y la cuenta no se cierra. (Hay un saldo de crédito de 20.000 yuanes), y la cuenta especial de la CCB también tiene un saldo de 20.000 yuanes (500.000 yuanes para el prestatario, 480.000 yuanes para el prestamista), y los préstamos son desiguales. En este momento, la cuenta de "fondos de capital para construcción autoobtenidos" y la cuenta de "cuenta especial de depósito bancario-CCB" deben tener una cobertura de 20.000 yuanes.

Préstamo: 20.000 yuanes para infraestructura construida por uno mismo.

Préstamo: depósito bancario-cuenta especial CCB 20000

(3) Luego transfiera el saldo al depositante básico de la institución pública. Y equilibrar la cuenta de "infraestructuras remanentes e infraestructuras autofinanciadas".

Débito: depósito bancario-cuenta de depósito básica 20.000

Préstamo: traiga más de 20.000 yuanes para infraestructura de recaudación propia.

Vale la pena señalar que cuando el saldo de 20.000 yuanes se transfiere al crédito de la cuenta de "transferencia de infraestructura autofinanciada", debe ser que el saldo deudor de la "transferencia de infraestructura autofinanciada" cuenta al final del año no ha sido transferida al Asunto "saldo comercial" (es decir, no se realizaron asientos en los ejemplos 1 y 2 anteriores). Las entradas: (1) Transferir el saldo deudor total (480.000 yuanes) de la cuenta "infraestructura autofinanciada" a la cuenta "saldo comercial".

Débito: saldo comercial 480.000

Préstamo: más de 480.000 yuanes para infraestructura autoconstruida.

En este momento los débitos y créditos de la cuenta “prórroga e infraestructura de autofinanciamiento” son iguales y no existe saldo.

(2) Si 500.000 yuanes del "prórroga de infraestructura autofinanciada" al final del año se han transferido a la cuenta de "saldo comercial" y el proyecto no se completa hasta el año siguiente Entonces, si los 20.000 yuanes restantes no se utilizan para fines específicos, deben transferirse directamente a la cuenta "Fondo comercial". Sus asientos:

Débito: Depósito bancario-cuenta de depósito básica 20.000

Préstamo: Fondo empresarial-Fondo general 20.000.

Debido a que la cuenta "prórroga de infraestructura autofinanciada" se arrastra del año anterior, el saldo ya no se puede transferir a su haber, quedando su saldo.

(3) Si el saldo recuperado aún necesita usarse para un propósito designado, se puede colocar en el "fondo especial": fondo de reparación y compra para continuar con la futura construcción de capital o reparación y compra. Sus entradas:

Débito: depósito bancario-cuenta de depósito básica 20.000

Préstamo: fondo especial-fondo de compra y reparación 20.000 yuanes.

(4) Si el saldo recuperado de 20.000 yuanes participa en la distribución del saldo de este año, la entrada es:

Débito: depósito bancario-cuenta de depósito básica 20.000

Crédito: Asignación de saldo 20.000

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