Préstamos de capital privado
Lea este artículo: Cómo pagar el IVA en fondos de capital privado
Pagar impuestos según diferentes categorías.
El IVA es un impuesto indirecto que grava las actividades sujetas a impuestos. La forma en que los contribuyentes pagan el IVA depende de sus actividades específicas sujetas a impuestos. La "Interpretación de política de ciertas cláusulas del documento Caishui [2016] No. 140" emitida por el Departamento de Impuestos del Ministerio de Finanzas también estipula claramente que "debe juzgarse con base en la naturaleza de los ingresos obtenidos si se ha incurrido en IVA sujeto a impuestos". comportamiento, y el IVA debe pagarse de acuerdo con la normativa vigente."
Según la clasificación de "servicios financieros" en las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado", las actividades imponibles del IVA de los fondos de capital privado incluyen principalmente:
(1) Servicios de préstamo
Los fondos de capital privado obtienen ingresos por intereses al prestar fondos a otros para su uso, incluidos los ingresos por intereses (ingresos garantizados, remuneración, honorarios de ocupación de capital, compensación, etc.) durante el período de tenencia de productos financieros (incluido el vencimiento), recompra Los ingresos por intereses de la venta de productos financieros, etc., deben pagarse el IVA de conformidad con los "servicios de préstamo".
Entre ellos, los "ingresos garantizados por capital, remuneración, honorarios de ocupación de capital, compensación, etc." mencionados anteriormente se refieren a los ingresos de inversiones que claramente se prometen en el contrato que se recuperarán en su totalidad al vencimiento.
Es decir, si un fondo de capital privado invierte en préstamos bancarios, bonos corporativos, etc., deberá pagar el IVA sobre los intereses o rentas que tengan carácter de intereses. Teniendo en cuenta las limitadas deducciones del impuesto soportado que los administradores de fondos de capital privado pueden obtener por “servicios de préstamo”, la disposición de Caishui [2017] No. 56 de “pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de gravamen del 3%” esencialmente reduce la cantidad de “ Servicios de préstamo”. Carga impositiva del IVA.
Cabe recordar que, según las "Disposiciones sobre la política transitoria para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto sobre el valor añadido", los ingresos por intereses obtenidos por los fondos de capital privado procedentes de la inversión en bonos gubernamentales y Los bonos del gobierno local están exentos del IVA.
(2) Transferencia de productos financieros
De acuerdo con las "Disposiciones sobre la Política Transitoria para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado", los fondos de inversión en valores (cerrados fondos de inversión en valores de capital variable, fondos de inversión de valores de capital variable) Los ingresos provenientes de la transferencia de productos financieros obtenidos por los administradores que utilizan fondos para negociar acciones y bonos están exentos del impuesto al valor agregado.
Dado que la Ley de Fondos de Inversión en Valores ha incluido claramente a los fondos de capital privado dentro del ámbito de los fondos de inversión en valores, la política de exención del impuesto al valor agregado antes mencionada también es aplicable a los ingresos provenientes de la enajenación de productos financieros. obtenidos por los fondos de capital privado mediante la compra y venta de acciones y bonos.
En cuanto a los ingresos de los fondos de capital privado provenientes de la transferencia de productos financieros provenientes de la compra y venta de divisas, futuros no sobre bienes y otros productos financieros, el impuesto al valor agregado se calculará y recaudará de acuerdo con Caishui [2017] No. 56.
Por supuesto, los fondos de capital privado pueden recibir dividendos en acciones durante el período de tenencia de acciones. Dado que los dividendos en acciones no son ingresos preservados por el capital, según Caishui [2016] N° 140, dichos dividendos en acciones no están sujetos al IVA.
Información ampliada
Nota: Se supone aquí que el recargo del impuesto al valor agregado = impuesto a pagar × 12%. En la práctica, los tipos de recargo del IVA varían de un lugar a otro.
(1) El fondo de capital privado contractual A recibió una comisión de gestión del fondo de 500.000 yuanes en el período actual (sin impuestos soportados). Además, durante el período actual se compraron y vendieron bonos corporativos, con un precio de compra de 10 millones de yuanes y un precio de venta de 11 millones de yuanes. Durante el período, se recibieron 500.000 yuanes de intereses de bonos corporativos y otros 300.000 yuanes de intereses de bonos del tesoro mantenidos.
1. Tarifa de gestión
500.000 RMB es el volumen de ventas de servicios financieros con cargo directo. El impuesto a pagar se calcula según el método de cálculo del impuesto general y la tasa impositiva del 6%.
Impuesto a pagar = [ventas con impuestos incluidos ÷ (1 tasa impositiva) × tasa impositiva - impuesto soportado actual] × (1 tasa impositiva adicional del IVA)
=[50÷(16 % )×6%-0]×(112%)
Aproximadamente 31.700
Contribuyente: el administrador del fondo del contrato.
2. Diferencia de precio de compra y venta de bonos
1100-1000 = 1 millón de yuanes es el volumen de ventas de la transferencia de productos financieros. El impuesto a pagar se calcula según el cálculo simple del impuesto. método y el tipo impositivo del 3%.
Impuesto a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 tasa de recaudación) × tasa de recaudación × (1 tasa de recargo de IVA)
=100W÷ (13%) × 3% × (112 %)
Alrededor de 32.600
Contribuyente: el administrador del fondo de capital privado contractual.
3. Intereses de los bonos
El interés de los bonos corporativos de 500.000 RMB es el volumen de ventas de los servicios de préstamo, y los ingresos por intereses de los bonos gubernamentales están libres de impuestos. El impuesto a pagar se calcula según el método de cálculo de impuestos simplificado y una tasa impositiva del 3%.
Impuesto a pagar = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 tasa de recaudación) × tasa de recaudación × (1 tasa de recargo de IVA)
= 50W÷ (13%) × 3% × (112 %)
Alrededor de 16.300
Contribuyente: el administrador del fondo de capital privado contractual.
(2) Los fondos de capital privado de sociedad limitada compraron y vendieron bonos del gobierno local durante el período actual, con un precio de compra de 5 millones de yuanes y un precio de venta de 5,02 millones de yuanes. La sociedad en comandita es un contribuyente general.
La diferencia entre el precio de compra y venta de bonos
502-500=20.000 yuanes es el volumen de ventas de la transferencia de productos financieros. En este caso, el impuesto a pagar debe calcularse según el método de cálculo del impuesto general del tipo impositivo del 6%.
Impuesto a pagar = [ventas con impuestos incluidos ÷ (1 tasa impositiva) × tasa impositiva - impuesto soportado actual] × (1 tasa impositiva adicional del IVA)
= [20000÷ (16 % )×6%-0]×(112%)
Aproximadamente 1.267,92 yuanes
Contribuyente: la sociedad en comandita.