Conocimientos de Derecho Tributario: Deducción antes de impuestos de Gastos de Publicidad

1. Normas de deducción para empresas generales

A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción empresarial incurridos por la empresa no excederán el año en curso Se permite deducir la porción de los ingresos por ventas (comerciales) que excedan el 15%; la porción excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores;

Cuando una empresa calcula el límite de deducción por gastos de publicidad, gastos de promoción comercial y otros gastos, sus ingresos por ventas deben incluir los ingresos por ventas estimados.

2. Regulaciones especiales para industrias especiales

(1) El ratio límite de deducción para empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) se incrementará a 30 %.

Cabe señalar que el ámbito de aplicación de las empresas: 1. Las empresas de cosméticos incluyen empresas de fabricación y empresas de ventas, comúnmente conocidas como enlaces de producción y ventas, que pueden implementarse de acuerdo con esto. 2. Las empresas farmacéuticas y de bebidas sólo pueden ser empresas fabricantes. A diferencia de las empresas de cosméticos, las empresas comercializadoras deben seguir una normativa general. 3. Las empresas de producción y fabricación de alcohol no pueden implementar políticas especiales y solo pueden implementar regulaciones generales.

(2) Los gastos de publicidad y promoción comercial del tabaco incurridos por las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.

3. Se pueden realizar deducciones transferibles si las empresas afiliadas firman un acuerdo de reparto.

(1) Aplicable a empresas afiliadas no se permiten deducciones transferibles para empresas afiliadas.

(2) Ambas partes deben haber firmado un acuerdo para compartir las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción comercial.

(3) Para una empresa que planea transferirse, solo los gastos de publicidad reales y los gastos de promoción comercial incurridos dentro del límite de deducción antes de impuestos de los ingresos por ventas (operativos) del año se pueden pagar de acuerdo con el acuerdo de participación. Para las deducciones por transferencia, el destinatario deberá cobrar y deducir los fondos, y el transmitente no deberá realizar deducciones repetidas.

(4) Dentro del límite real, parte o la totalidad del mismo se puede transferir y deducir de acuerdo con el acuerdo de reparto, pero debe constar en el acuerdo de reparto.

(5) Las empresas que aceptan la acumulación y deducción de transferencias pueden deducir directamente antes de impuestos la parte transferida y deducida según el acuerdo. Cuando esta empresa calcula el límite de deducción por gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por la empresa de acuerdo con la normativa, no tiene nada que ver con la parte de deducción por transferencia. La Compañía A y la Compañía B son empresas relacionadas. Según el acuerdo de participación, el 30% de los gastos de publicidad y promoción comercial de la Compañía A dentro del límite de deducción antes de impuestos de los ingresos por ventas incurridos en 2016 se transferirán a la Compañía B para su deducción. Supongamos que los ingresos por ventas de la empresa A en 2016 fueron de 20 millones de yuanes, y los gastos reales de publicidad y promoción comercial incurridos ese año fueron de 5 millones de yuanes. Los ingresos por ventas de la empresa B fueron de 50 millones de yuanes, y los gastos reales de publicidad y promoción comercial incurridos ese año fueron. 10 millones de yuanes.

El tratamiento contable de los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por la empresa A en el año en curso es (unidad, 10.000 yuanes):

Débito: ¿Gastos de ventas 500

Préstamo: depósito bancario 500

Para la empresa A: en 2016, los ingresos por ventas de la empresa fueron de 20 millones de yuanes y los gastos reales de publicidad y promoción comercial incurridos ese año fueron de 5 millones de yuanes. el índice de deducción de gastos es del 15% de los ingresos por ventas, y el límite de gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial que pueden deducirse antes de impuestos es 2000?15=300 (diez mil yuanes).

Los gastos de publicidad y promoción empresarial que la empresa A puede transferir a la empresa B para su deducción deben ser 30 del límite de deducción, es decir, 300?30=90 (diez mil yuanes), no 500?30= 150 (diez mil yuanes) yuanes), los honorarios de publicidad y los gastos de promoción comercial deducidos por la empresa son 300-90 = 210 (diez mil yuanes), y los honorarios de publicidad y los gastos de promoción comercial deducidos en años posteriores son 500-300 = 200 (diez mil yuanes), en lugar de 500-210=290 (10.000 yuanes).

El límite de deducción antes de impuestos de la empresa B para gastos de publicidad y promoción comercial en 2016 es 5.000?15=7,50 (diez mil yuanes).

Para las empresas afiliadas que aceptan deducciones colectivas por gastos de publicidad y promoción empresarial, las deducciones que aceptan no ocupan el límite de deducción de la empresa. Además del límite de deducción por gastos de publicidad y promoción empresarial calculado según la proporción prescrita, la empresa B puede. También deduzca los gastos de A. Los gastos de publicidad y promoción comercial de 900.000 yuanes recaudados por la empresa sin deducción son deducidos por la empresa, es decir, los gastos reales de publicidad y promoción comercial deducidos este año son 750 90 = 840 (10.000 yuanes). Los gastos de publicidad deducidos en los años siguientes se trasladarán a la tarifa y la tarifa de promoción comercial de 1000-750 = 250 (diez mil yuanes), no de 1000-840 = 160 (diez mil yuanes).