Capítulo 7 Evidencia de auditoría y documentos de trabajo de auditoría

(2) Procedimientos para obtener evidencia de auditoría;

(3) Análisis Aplicación de procedimientos;

(4) La naturaleza, formato, contenido y alcance de los papeles de trabajo de auditoría;

(5) Archivo de los papeles de trabajo de auditoría.

amp ampDificultades en este capítulo;

La aplicación específica de procedimientos analíticos incluye procedimientos de evaluación de riesgos, procedimientos sustantivos y revisiones integrales. Combinado con el contenido relevante de los objetivos de auditoría del Capítulo 6, se analiza la relación entre los procedimientos de auditoría, la evidencia de auditoría y la identificación.

amp Resumen de los contenidos principales de este capítulo;

1 Evidencia de auditoría

1. El significado de la evidencia de auditoría

(1. ) El concepto de evidencia de auditoría

La evidencia de auditoría se refiere a toda la información utilizada por los contadores públicos certificados para sacar conclusiones de auditoría y formar opiniones de auditoría, incluida la información contenida en los registros contables y otra información en la que se basan los estados financieros.

2. Características de la evidencia de auditoría

Las características de la evidencia de auditoría son la adecuación y la idoneidad. Los contadores públicos certificados deben mantener una actitud profesional de escepticismo y utilizar su juicio profesional para evaluar lo adecuado y apropiado de la evidencia de auditoría.

(1) Suficiencia de la evidencia de auditoría

La suficiencia de la evidencia de auditoría es una medida de la cantidad de evidencia de auditoría, que se relaciona principalmente con el tamaño de la muestra determinada por el contador público certificado. . Por ejemplo, si se realiza un procedimiento de auditoría seleccionado para un encargo de auditoría, la evidencia obtenida de una muestra de 500 es más sustancial que de una muestra de 50.

(2) Idoneidad de la evidencia de auditoría

La idoneidad de la evidencia de auditoría es una medida de la calidad de la evidencia de auditoría, es decir, la evidencia de auditoría es eficaz para respaldar la identificación de diversos Las transacciones, asuntos y cuentas Los saldos y la presentación o la detección de errores en los mismos son relevantes y confiables. La relevancia y la confiabilidad son los contenidos centrales de la idoneidad de la evidencia de auditoría. Sólo la evidencia de auditoría relevante y confiable es de alta calidad.

Tres. Procedimientos de auditoría para la obtención de evidencia de auditoría

(1) Propósito de los procedimientos de auditoría

De acuerdo con el propósito de los procedimientos de auditoría, los procedimientos de auditoría realizados por el contador público autorizado para obtener pruebas suficientes y apropiadas La evidencia de auditoría se puede dividir en: (1) Procedimientos de evaluación de riesgos (2) Pruebas de control (cuando sea necesario o cuando se decida realizar pruebas); Los contadores públicos deben obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada mediante la implementación de procedimientos de evaluación de riesgos, pruebas de control (cuando sea necesario o cuando se decida realizar pruebas) y procedimientos sustantivos, y extraer conclusiones de auditoría razonables como base para formar opiniones de auditoría.

(2) La relación entre los tres procedimientos

1) El procedimiento de evaluación de riesgos es la base para evaluar el riesgo de incorrección material en los niveles de identificación y estados financieros. Si los procedimientos de evaluación de riesgos son insuficientes para proporcionar evidencia de auditoría suficiente y apropiada para emitir una opinión de auditoría, el contador público autorizado implementará procedimientos adicionales.

Secuencia, incluyendo prueba de controles e implementación de procedimientos sustantivos.

(2) La prueba de los controles es opcional y las operaciones de control previstas son efectivas al evaluar el riesgo de incorrección material en el nivel identificado. Nota

El CPA debe realizar pruebas de control para respaldar los resultados de la evaluación; simplemente realizar procedimientos sustantivos no es suficiente para proporcionar una identificación adecuada.

El CPA debe implementar controles para ello. Obtener evidencia de auditoría de la efectividad operativa de los controles internos.

(3) Independientemente de cómo se evalúe el riesgo de incorrección material, las CPA deben centrarse en todas las transacciones y eventos importantes.

Partidas, saldos de cuentas y presentación de procedimientos sustantivos para la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

(3) Tipos de procedimientos de auditoría (procedimientos de auditoría específicos, métodos de auditoría)

Al implementar procedimientos de evaluación de riesgos, pruebas de control o procedimientos sustantivos, el contador público autorizado puede independientemente o una combinación de procedimientos de auditoría específicos, tales como inspección de registros o documentos, inspección de activos físicos, observaciones, indagaciones, confirmaciones, nuevos cálculos, reejecución y procedimientos analíticos, para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

4. Procedimientos analíticos (énfasis en la comprensión)

Los procedimientos analíticos se utilizan como procedimientos sustantivos.

2 papeles de trabajo de auditoría

1. La importancia y el propósito de los papeles de trabajo de auditoría

Los papeles de trabajo de auditoría se refieren a la revisión por parte del CPA del plan de auditoría y los registros de implementación. de los procedimientos de auditoría, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones de auditoría alcanzadas.

Propósito de la preparación

Los CPA deben preparar documentos de trabajo de auditoría de manera oportuna para lograr los siguientes propósitos:

(1) Proporcionar registros suficientes y apropiados como parte de la auditoría. Base del informe;

(2) Proporcionar pruebas que demuestren que ha realizado trabajos de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Chinas para Contadores Públicos Certificados (en lo sucesivo, las "Normas de Auditoría").

El texto utilizado al preparar los documentos de trabajo de auditoría

Los documentos de trabajo de auditoría deben estar en chino. Las zonas autónomas de minorías étnicas pueden utilizar lenguas y escrituras minoritarias al mismo tiempo. Las oficinas miembro y las oficinas de enlace de las empresas contables cooperativas chino-extranjeras y las empresas contables internacionales en China pueden utilizar un idioma extranjero al mismo tiempo. Al realizar negocios relacionados con el extranjero, una empresa puede utilizar un idioma extranjero al mismo tiempo.

2. Naturaleza de los papeles de trabajo de auditoría

(1) Existencia de los papeles de trabajo de auditoría

Contenido de los papeles de trabajo de auditoría

Trabajo de auditoría El manuscrito generalmente incluye la estrategia general de auditoría, el plan de auditoría específico, la hoja de análisis, el memorando de cuestiones importantes, el resumen de cuestiones importantes, la respuesta a cartas de consulta, las declaraciones de la dirección, las listas de verificación, la correspondencia relacionada con cuestiones importantes (incluidos los correos electrónicos), los documentos de la unidad auditada y los resúmenes de registros. o copiar. Además, también incluye cartas de compromiso comercial, propuestas de gestión, actas de reuniones celebradas dentro del equipo del proyecto o entre el equipo del proyecto y la unidad auditada, y documentos de comunicación con otras personas (como otros contadores públicos certificados, abogados, expertos, etc. .). ) y resumen de errores, etc.

Cabe señalar que los papeles de trabajo de auditoría generalmente no incluyen papeles de trabajo de auditoría reemplazados o borradores de estados financieros, registros de reflexión preliminares o incompletos, textos no válidos con errores tipográficos u otros errores y documentos duplicados. Debido a que estos borradores, texto incorrecto o documentación duplicada no constituyen evidencia que respalde la conclusión de la auditoría y el informe de auditoría, generalmente no se requiere que el CPA conserve estos registros.

(2) Formato, contenido y alcance de los papeles de trabajo de auditoría (leídos por usted mismo)

IV. Archivo de los papeles de trabajo de auditoría

El contador público certificado deberá organizar rápidamente los papeles de trabajo de auditoría en archivos finales de auditoría de acuerdo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

(1) El período de presentación de los papeles de trabajo de auditoría

El período de presentación de los papeles de trabajo de auditoría es dentro de los 60 días posteriores a la emisión del informe de auditoría. Si el CPA no logra completar el negocio de auditoría, el período de presentación de los papeles de trabajo de auditoría será dentro de los 60 días posteriores a la suspensión del negocio de auditoría. Según el artículo 66 de las “Normas de Control de Calidad Empresarial”, si se emiten dos o más informes diferentes sobre la misma información financiera de un cliente, la firma deberá tratarlos como negocios diferentes y, de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos, dentro de los límites establecidos. período de presentación prescrito Organice los documentos de trabajo comerciales en archivos comerciales finales.

(2) La naturaleza del archivo de los papeles de trabajo de auditoría

Después del informe de auditoría, organizar los papeles de trabajo de auditoría en el archivo final de auditoría es una tarea transaccional y no implica la implementación de nuevos procedimientos de auditoría o sacar nuevas conclusiones.

Si los cambios en los papeles de trabajo de auditoría durante el período del informe son transaccionales, el CPA puede realizar los cambios, que incluyen principalmente:

(1) Eliminar o descartar los documentos de trabajo de auditoría reemplazados. documentos;

(2) Clasificar, organizar y hacer referencias cruzadas de los documentos de trabajo de auditoría;

(3) Firmar la "Lista de verificación de finalización de la organización del archivo de auditoría";

(4) Registrar la evidencia de auditoría obtenida antes de la fecha del informe de auditoría y discutida y acordada con los miembros relevantes del equipo de auditoría.

(3) Cambios en los papeles de trabajo de auditoría después de archivarlos

1. Requisitos de registro al modificar o agregar los papeles de trabajo de auditoría

Después de completar los documentos de auditoría finales, tales como como Si se determina que es necesario modificar los papeles de trabajo de auditoría existentes o agregar nuevos papeles de trabajo de auditoría, independientemente de la naturaleza de la modificación o adición, el CPA deberá registrar los siguientes asuntos:

(1) Modificación o adición de los papeles de trabajo de auditoría Tiempo y personal, así como tiempo y personal de revisión;

(2) Razones específicas para modificar o agregar los papeles de trabajo de auditoría;

(3) Modificar o agregar papeles de trabajo de auditoría a la influencia de las conclusiones de la auditoría.

La modificación se refiere principalmente a la modificación agregando nueva información bajo la premisa de mantener la información registrada del papel de trabajo de auditoría original, es decir, sin eliminar la información registrada original (incluidas las modificaciones y sobrescrituras mencionadas anteriormente). .

2. Los papeles de trabajo de auditoría no se eliminarán ni descartarán antes de que expire el período de retención especificado.

Después de completar el archivo de auditoría final, el CPA no eliminará ni descartará los papeles de trabajo de auditoría antes de que expire el período de retención prescrito.

La eliminación se refiere principalmente a eliminar todo el papel de trabajo de auditoría original, o eliminar todo o parte de los registros en el papel de trabajo de auditoría original mediante alteración, cobertura, etc.

El abandono se refiere principalmente a la extracción de los documentos de trabajo de auditoría originales de los archivos de auditoría para que los documentos originales ya no se incluyan en los archivos de auditoría.

(4) Periodo de conservación de los papeles de trabajo de auditoría

La firma deberá conservar los papeles de trabajo de auditoría durante al menos diez años a partir de la fecha de emisión del informe de auditoría. Si el CPA no completa el trabajo de auditoría, la firma deberá conservar los papeles de trabajo de auditoría durante al menos diez años a partir de la fecha de suspensión del trabajo de auditoría.

En el caso de auditorías en curso, el archivo permanente actual incluye información obtenida en años anteriores (quizás hace diez años). Sin embargo, dado que es parte de los archivos del período actual y es la base para respaldar la conclusión de la auditoría, la CPA debe considerar los archivos válidos del período actual como archivos obtenidos durante el período actual. Si esta información se reemplaza dentro de un período de auditoría (por ejemplo, la unidad auditada cambia su licencia comercial debido a un aumento en el capital social), la información reemplazada debe conservarse durante diez años a partir del año de reemplazo.

amp Ejercicios en este capítulo;

amp Pruebas de los principales puntos de conocimiento de este capítulo

amp Dificultades en este capítulo