Cómo garantizar la independencia de los contadores públicos de EE. UU.
Al tiempo que prestaba servicios de auditoría a Enron, Andersen también proporcionó una gran cantidad de servicios distintos de la auditoría. Los honorarios por servicios distintos de la auditoría (27 millones de dólares) también fueron más altos que los de los servicios distintos de la auditoría. servicios de auditoría (25 millones de dólares). Por lo tanto, se cree que estos enormes honorarios por servicios distintos de los de auditoría afectan la independencia de auditoría de los contadores públicos autorizados. Sin embargo, muchas personas creen que los servicios distintos de los de auditoría no afectan la independencia y la calidad de la auditoría, y prohibir a los contadores públicos proporcionar servicios distintos de los de auditoría tendrá un impacto adverso en la industria de los contadores públicos y en la calidad de la auditoría.
De hecho, si los servicios distintos de la auditoría socavan la independencia de la auditoría no es un tema nuevo. En junio de 2000, bajo el fuerte ascenso del entonces presidente Levitt, la SEC emitió un borrador de propuesta para modificar las reglas de independencia para los contadores públicos certificados. El borrador propone prohibir a las empresas de contabilidad proporcionar a los clientes de auditoría diversos servicios distintos de los de auditoría, como el diseño y operación de sistemas de información financiera y la subcontratación de auditoría interna. Sin embargo, el borrador de la propuesta encontró una fuerte oposición de la industria de la CPA, encabezada por la AICPA y los "Cinco Grandes", lo que provocó un feroz debate entre la SEC y la industria de la CPA. Los medios la llamaron la "Guerra de Independencia". Desde la perspectiva de la industria de los contadores públicos, proporcionar servicios distintos de los de auditoría no solo dañará la independencia de la auditoría, sino que también permitirá a los contadores públicos tener un contacto y una comprensión más profundos de las condiciones comerciales, los planes comerciales y las operaciones de gestión del cliente, mejorando así en gran medida la calidad. de la auditoría. La AICPA también movilizó a 52 miembros del Congreso para escribir conjuntamente a la SEC, pidiéndole que cambiara su posición. Al final, la SEC se vio obligada a hacer grandes concesiones y ajustes en las normas de independencia promulgadas en junio de 2000 y febrero de 2000, y sólo impuso restricciones individuales a los servicios distintos de los de auditoría.
El tema de los servicios ajenos a la auditoría que afectan la independencia de la auditoría, provocado por el incidente de Enron, vuelve a ser un asunto viejo. Sin embargo, esta vez es muy diferente a la anterior. Los medios estadounidenses son básicamente "unilaterales" y apoyan firmemente una prohibición total de los servicios distintos de los de auditoría, en lugar de permanecer neutrales como lo fueron en 2000 y sólo informar objetivamente sobre la lucha de la SEC con la industria de contadores públicos estadounidenses. Muchos miembros del Congreso también cambiaron de postura y dejaron de hablar en contra de la prohibición de servicios distintos de los de auditoría. Mientras Levitt testificaba ante el Congreso, dos legisladores que lo habían presionado para oponerse a la introducción de nuevas reglas de independencia de la SEC le rindieron homenaje y se disculparon.
Sin embargo, el actual presidente de la SEC, Harvey Pitt, tiene una visión diferente a la de su predecesor. En una audiencia en el Congreso el 20 de marzo de 2002, todavía defendió que no existe un vínculo necesario entre los servicios distintos de la auditoría y los fracasos de la auditoría, y que los servicios de consultoría para evitar auditorías tendrán un impacto negativo en la calidad de la auditoría.
En el pasado, las "Cinco Grandes" empresas de Estados Unidos siempre han insistido en que los servicios distintos de los de auditoría no afectarán la independencia de la auditoría. Sin embargo, después del incidente de Enron, bajo una fuerte presión de la opinión pública, lo hicieron. anunció al mundo exterior que ya no proporcionaría tecnología de la información a sus clientes de auditoría. Servicios de consultoría y auditoría interna. Deloitte, que inicialmente insistió en no escindir su negocio de consultoría, también prometió dividirlo. La AICPA, que luchó decididamente contra la SEC en 2000, también anunció el 1 de febrero de 2002 que ya no se opondría a la legislación federal que restringía a los contadores públicos la prestación de servicios distintos de los de auditoría a clientes de auditoría de empresas que cotizan en bolsa, y apoyó en particular las restricciones a la consultoría en tecnología de la información. y auditoría interna.
A pesar de sus cautelosas palabras, el Presidente Bush claramente quiere prohibir algunos servicios distintos de los de auditoría. Cuando propuso el "Plan de Diez Puntos" el 7 de marzo de 2002, creía que las empresas de contabilidad también prestaban servicios distintos de los de auditoría, como servicios fiscales y diseño de sistemas de información. Algunos servicios distintos de la auditoría sólo pueden ser proporcionados por contadores públicos certificados, y algunos servicios distintos de la auditoría pueden mejorar la calidad de la auditoría. Sin embargo, los honorarios por estos servicios no deben perjudicar la imparcialidad del CPA. Con este fin, recomendó que la SEC desarrolle estándares para los comités de auditoría corporativos, instruya a los comités de auditoría para que prohíban a los auditores externos brindar servicios distintos de los de auditoría que socaven la independencia de la auditoría, y exija a la SEC que prohíba a los contadores públicos proporcionar servicios de auditoría interna a los clientes de auditoría.
La Ley Oxley, aprobada por la Cámara de Representantes de Estados Unidos el 24 de abril de 2002, prohíbe a las empresas contables proporcionar dos servicios distintos de los de auditoría a sus clientes de auditoría: el diseño e implementación de sistemas de información financiera y la subcontratación de auditoría interna. . Sin embargo, un proyecto de ley posterior del Senado pedía específicamente la prohibición de ocho servicios distintos de los de auditoría. El texto del proyecto de ley del Senado finalmente fue adoptado en el proyecto de ley que el presidente Bush promulgó. La AICPA ha expresado públicamente su oposición al proyecto de ley del Senado y ha realizado un amplio trabajo de lobby para los miembros del Congreso en un intento infructuoso de bloquear el proyecto de ley.
La cuestión de la rotación regular de los contadores públicos
La cuestión de la rotación regular de los contadores públicos tiene dos significados: uno es la rotación regular de los socios auditores y el otro es la rotación regular de las firmas de contabilidad; Para evitar Las relaciones a largo plazo con los clientes conducen a una reducción de la independencia de la auditoría. Anteriormente, Estados Unidos solo exigía que los socios auditores implementaran un sistema de rotación de siete años y no exigía una rotación firme.
Desde que Enron se fundó en 2016, sus estados financieros han sido auditados por Arthur Andersen. Mucha gente duda de que esta relación de cooperación a largo plazo sea "duradera" y afecte la independencia de las auditorías de la CPA, por lo que se recomienda establecer un sistema de rotación regular de las empresas contables. ¿Lynn, ex contador jefe de la SEC? Turner fue un firme defensor del sistema de rotación regular de la empresa. Sin embargo, el actual presidente de la SEC, Harvey Pitt, no apoya esta propuesta, argumentando que la rotación regular de las empresas de contabilidad perjudicará en última instancia la calidad de la auditoría. La propuesta encontró una fuerte oposición por parte de la AICPA, cuyo presidente y director ejecutivo, Mike Lanken, dijo: "Como contadores públicos, cuanto más sepamos sobre el negocio, mejor podremos garantizar la calidad de la auditoría". 3) Sistema de evasión de empresas contables
Muchos altos directivos de Enron, empresas globales de telecomunicaciones y gestión de residuos eran ex empleados de Andersen. Este fenómeno del flujo de contadores públicos desde las empresas de contabilidad a los clientes de auditoría se denomina "puerta giratoria" y se considera uno de los principales factores que conducen a la falta de independencia de los contadores públicos. Por lo tanto, los contadores públicos deben pasar por un "período de reflexión" antes de poder prestar servicios al cliente de auditoría original, o cuando el cliente tiene altos directivos que han sido transferidos de la firma de contabilidad, la firma de contabilidad debe implementar un sistema de recusación y no aceptar el negocio de auditoría del cliente. Sin embargo, las empresas de contabilidad creen que restringir el flujo de contadores públicos certificados afectará hasta cierto punto el orden de competencia de talentos de las empresas. Porque el desarrollo profesional de un contador público certificado es como un escalón ascendente: de junior a senior, de senior a gerente y luego a socio. Sólo unas pocas personas se convierten en socios, por lo que "ascender o irse" es una política durante todo el proceso, y la empresa (incluidos los clientes) es siempre un canal importante para que los contadores públicos se desvíen.
Si te ayuda recuerda adoptarlo, ¡gracias!