Tratamiento contable del periodo de preparación
El período de preparación se refiere al período desde la fecha en que se aprueba la empresa para iniciar la producción y las operaciones (incluida la producción de prueba y la operación de prueba).
Cuantía de los gastos de puesta en marcha.
(1) Contenido específico de los gastos de puesta en marcha
1.
(1) Costes laborales del personal: incluyen específicamente salarios, bonificaciones y otros gastos salariales del personal, así como diversas cuentas por pagar de la seguridad social. Los gastos de bienestar incurridos durante el período de preparación, como los gastos médicos, pueden pagarse de acuerdo con la situación real si el período de preparación es corto, y los gastos de bienestar de los empleados pueden acumularse al 14% del salario total si el período de preparación es largo.
(2) Gastos de viaje: incluye gastos de transporte local y gastos de viaje fuera de la ciudad.
(3) Honorarios de la Junta Directiva y honorarios de membresía del Comité Conjunto
2. Honorarios de notarización de registro empresarial: incluyen principalmente honorarios de registro, honorarios de verificación de capital, honorarios de registro fiscal y honorarios de notarización.
3. Costos de financiación: se refieren principalmente a los honorarios de gestión de pagos de financiación y ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos en los activos fijos y activos intangibles.
4. Honorarios de formación del personal: Hay dos situaciones principales.
(1) El equipo y la tecnología importados deben ser digeridos y absorbidos durante el período de preparación, algunos empleados serán enviados a estudiar al extranjero.
(2) Costos laborales y gastos relacionados con la contratación de expertos para orientación técnica y capacitación.
5. Amortización, desguace y deterioro del patrimonio social.
6. Otros gastos
(1) Gastos de oficina, gastos de publicidad y gastos de entretenimiento incurridos durante el período de preparación.
(2) Impuesto de timbre
(3) Gastos del estudio de viabilidad confirmados por el inversor y a cargo de la empresa.
(4) Otros gastos relacionados con la preparación, como honorarios de investigación de datos, honorarios de litigios, honorarios de impresión de documentos, honorarios de comunicación, obsequios de celebración, etc.
(2) Gastos no incluidos en el perímetro de gastos de puesta en marcha.
1. Los gastos ocasionados en la adquisición de bienes diversos. Incluye costos de transporte, tarifas de instalación, primas de seguros y costos laborales relacionados incurridos durante la compra y construcción de activos fijos y activos intangibles.
2. Especificar los gastos que deben ser asumidos por todas las partes involucradas en la inversión. Como gastos de viaje, honorarios de consultoría, gastos de entretenimiento, etc. Los gastos en que incurran los inversores en la realización de inspecciones y negociaciones para la constitución de una empresa. El gobierno chino también estipula que los gastos de entretenimiento incurridos al invitar a empresarios extranjeros a negociar negocios durante el proceso de negociación de empresas conjuntas chino-extranjeras no se incluirán como gastos de inicio de negocios y correrán a cargo de la empresa invitante.
3. Los gastos tales como activos fijos y activos intangibles comprados y construidos para la capacitación de los empleados no se clasificarán como gastos iniciales.
4. Los intereses pagados por los inversores para obtener fondos por sí mismos con el capital invertido se incluirán en los gastos iniciales y serán a cargo de los propios inversores.
5. Los gastos de gestión por el depósito de efectivo en moneda extranjera en el banco correrán a cargo del inversor.
(3) Determinación del período de preparación
La determinación del período de preparación de las empresas en mi país se ve muy afectada por las leyes fiscales. Por ejemplo, las "Normas de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas con financiación extranjera" estipulan que "el período de preparación de una empresa con financiación extranjera comenzará desde la fecha en que se apruebe el establecimiento de la empresa hasta la fecha de inicio de la producción y operación ( incluida la producción de prueba)". La "fecha de aprobación para el establecimiento" mencionada anteriormente se refiere específicamente a la fecha posterior a la firma del acuerdo de inversión por parte de la empresa y a la fecha en que el gobierno chino aprueba el contrato. La "fecha de inicio de la producción y operación (incluida la producción de prueba)" antes mencionada se refiere específicamente al final del período de preparación de la empresa a partir de la fecha en que el equipo de la empresa comienza a operar, comienza la fabricación de productos o la venta del mismo primero. producto. Otras empresas podrán hacer referencia a esta disposición.
(D) Los gastos iniciales generalmente se amortizan en cinco años. El nuevo sistema de contabilidad empresarial estipula que los gastos iniciales se amortizan de una sola vez.
Tratamiento contable de los gastos iniciales
El "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Finanzas [2000] No. 25) ha realizado importantes ajustes al período de amortización de los gastos iniciales. Según el sistema contable original de la industria, los gastos iniciales incurridos por una empresa deben amortizarse en cuotas iguales dentro de un período no mayor a cinco años a partir del mes de producción y operación. El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "Excepto la compra y construcción de activos fijos, los diversos gastos incurridos durante el período de preparación se cobrarán primero en gastos diferidos a largo plazo y se incluirán en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa comienza a producir y operar Empresas Si el gerente predice que el elemento de gasto amortizado no beneficiará a períodos contables futuros, el valor amortizado total del elemento que no ha sido amortizado debe transferirse a la cuenta de pérdidas y ganancias actual.
"Se puede observar que el tratamiento contable de los gastos iniciales, tanto en términos de la fijación de los temas contables como del período de amortización, ha sufrido cambios importantes respecto al sistema financiero original de la industria. Esta nueva regulación es muy diferente a la actual. leyes y reglamentos fiscales." El artículo 34 de las Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas estipula que los gastos de puesta en marcha incurridos por una empresa durante el período de preparación se deducirán en cuotas dentro de un período no inferior a cinco años a partir de a partir del mes siguiente al de inicio de la producción y operación. Los gastos únicos de puesta en marcha amortizados en el mes de operación deberán deducirse durante cinco años a partir del mes siguiente de producción y operación. Al final del año, deben hacer ajustes fiscales y establecer un "libro mayor de deducciones antes de impuestos de gastos iniciales" o un registro de referencia, sentando una buena base para informar con precisión las deducciones (restas) antes de impuestos en años futuros. p>
Ejemplo: una sociedad anónima comenzó a producir y operar en julio de 2001, y los gastos iniciales incurridos en el período anterior ascendieron a 960.000 yuanes amortizados. Para los gastos iniciales, los asientos contables son los siguientes:
Débito: gastos de gestión - amortización de gastos iniciales 960.000 yuanes
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales 960.000 yuanes
La deducción antes de impuestos permitida. para este año = 960.000 yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses × 5 meses = 8 (diez mil yuanes), el ingreso que debe aumentarse = 96-8 = 88 (diez mil yuanes); reducción de 2002 a 2005 = 96 ÷ 5 = 19,2 (diez mil yuanes);
Ingresos que se reducirán en 2006 = 960.000 yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses p>Unidad: 10.000 yuanes
Instrucciones para el llenado de la cuenta:
1. Año: la fecha de amortización, que se refiere al año y mes en que se inicia la producción y operación, y así sucesivamente para cada año posterior.
2. Amortización contable: se refiere al monto total de la amortización única de los gastos iniciales en contabilidad.
3. en el año en curso según la ley tributaria.
4. Ajuste fiscal = amortización contable - deducción antes de impuestos. El número positivo es el aumento de los ingresos y el número negativo es la disminución de los ingresos.
5. El monto no deducido: Se refiere al monto permitido para la deducción antes de impuestos en años futuros. El monto no deducido en el primer año se completa de acuerdo con el monto del ajuste fiscal del año en curso. . El monto no deducido en años posteriores = el monto no deducido en el año anterior - deducción antes de impuestos en el año en curso
Contabilización de los gastos iniciales
Puesta en marcha. Los gastos se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro y compras de activos fijos y activos intangibles que no están incluidos en el cálculo de la Bolsa. ganancias y pérdidas y gastos por intereses sobre los costos de construcción. El período de preparación se refiere al período desde la fecha en que se aprueba que la empresa inicie la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba).
Los siguientes gastos incurridos por. la empresa no se incluirá en los honorarios de puesta en marcha:
(1) Honorarios a cargo de los inversores;
(2) Gastos incurridos en la adquisición de diversos activos fijos y activos intangibles;
(3) Ganancias y pérdidas cambiarias, gastos por intereses, etc. Esto debe incluirse en el valor del activo durante la fase de preparación.
El "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Contabilidad Financiera [2000] No. 25) ha realizado importantes ajustes al período de amortización de los gastos iniciales. Según el sistema contable original de la industria, los gastos iniciales incurridos por una empresa deben amortizarse en cuotas iguales dentro de un período no mayor a cinco años a partir del mes de producción y operación. El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "Excepto la compra y construcción de activos fijos, los diversos gastos incurridos durante el período de preparación se cobrarán primero en gastos diferidos a largo plazo y se incluirán en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa comienza a producir y operar Empresas Si el gerente espera que el elemento de gasto amortizado no beneficie períodos contables futuros, el valor amortizado del elemento que no ha sido amortizado debe transferirse a la ganancia y pérdida actual ", como se puede ver. que el tratamiento contable de los gastos iniciales, independientemente de la configuración de las cuentas contables, o el período de amortización, tienen cambios significativos con respecto al sistema financiero original de la industria. Esta nueva disposición es significativamente diferente de las leyes y regulaciones actuales del impuesto sobre la renta. * * *¡Aprendamos juntos!