¿Cuáles son los principios de contabilidad fiscal?

Al ajustar las cuentas después de la inspección fiscal, debemos insistir en restaurar la apariencia original de las cosas y corregir los errores dondequiera que estén, para eliminar números falsos en los libros, reflejar verdaderamente la situación contable. y realizar ajustes en las cuentas. El impuesto por pagar reflejado en los libros posteriores es consistente con el impuesto por pagar real. Específicamente, los principios de la auditoría fiscal y la contabilidad deben manejarse de manera diferente en diferentes años y situaciones. Los principios y métodos básicos son los siguientes:

1. Ajuste de cuentas erróneas y omitidas en el año en curso

Las cuentas erróneas y omitidas en este año solo afectan el impuesto del año en curso y debe ajustarse de acuerdo con los procedimientos contables normales y El sistema contable ajusta las cuentas relacionadas con el año en curso para garantizar que los impuestos a pagar y los resultados financieros del año en curso sean verdaderos y correctos.

Los ajustes de cuenta por impuestos sobre bienes y servicios, impuestos sobre la propiedad y otras inspecciones fiscales generalmente no requieren un cálculo de prorrateo. Para verificar y complementar el impuesto sobre bienes y servicios, el impuesto a la propiedad y otros impuestos para el año en curso, solo necesita ajustar las cuentas relevantes para el año en curso de acuerdo con los procedimientos contables. Sin embargo, para los contribuyentes generales del IVA, se debe configurar una cuenta especial de "Impuesto a Pagar - Inspección y Ajuste del IVA" para contabilizar el IVA que debe pagarse (reembolsarse). Si el importe del impuesto soportado en el libro debe ajustarse a la baja o el importe del impuesto soportado y transferido debe ajustarse después de la inspección, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditarse en esta cuenta si el importe del impuesto soportado; en el libro debe aumentarse o el monto del impuesto repercutido y el impuesto soportado deben reducirse después de la inspección. Para el monto del impuesto transferido hacia afuera, haga la entrada opuesta a la anterior. Una vez resueltos todos los asuntos de ajuste, el saldo de esta cuenta debe transferirse y procesarse.

① Si el saldo está en el lado del débito, todo se considerará como crédito por impuesto soportado. Según el saldo deudor, la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)". será debitado y esta cuenta será acreditada.

② Si ​​el saldo está en crédito y la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" no tiene saldo, esta cuenta se debitará de acuerdo con el saldo acreedor y "Impuestos por Pagar - No Pagados" se acreditará "IVA" en la cuenta.

③Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor y es igual o

mayor que el saldo acreedor, el saldo acreedor será , debitará esta cuenta y acreditará la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".

④ Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor y la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" tiene un saldo deudor pero es menor que el saldo acreedor, los saldos de estas dos cuentas debe ser vaciado y la diferencia se acreditará en la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado".

⑤Los ajustes contables anteriores deben realizarse período por período según el período impositivo.

⑥ Para los ajustes contables de las inspecciones del impuesto sobre la renta, los errores contables de utilidad encontrados se ajustarán directamente a través de la cuenta "utilidad del año" para que los errores puedan corregirse. Los asientos de ajuste son:

Débito: Cuentas relevantes

Crédito: Ganancia de este año

Si los errores contables de la empresa requieren un ajuste en la ganancia, los asientos contables serán:

Débito: Utilidad del año

Crédito: Cuentas relevantes

Además, durante la inspección del impuesto a la renta, solo se ajustará el "impuesto a la renta" para el impuesto a la renta de respaldo. por diferencias permanentes y en la cuenta “Impuesto por pagar - Impuesto sobre la renta por pagar”, no se realizarán ajustes a partidas relacionadas. Para los ajustes tributarios que son diferencias temporarias, sólo se ajustan las cuentas "impuesto a la renta", "impuesto diferido" e "impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar". Es decir:

Débito: impuesto a la renta

Impuesto diferido (o crédito impuesto diferido)

Crédito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar

2. Ajuste de errores y omisiones de años anteriores

En cuanto a los errores y omisiones de años anteriores, debido a que las cuentas financieras han sido cerradas, se han realizado algunos ajustes. Las cuentas de distribución colectiva transitoria y las cuentas de ingresos y gastos de explotación se han liquidado y no tienen saldos. Los ajustes por cuentas erróneas y omitidas no se pueden realizar uno por uno de acuerdo con los procedimientos contables normales. Generalmente, en el "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior". año en curso, es imposible ajustar las cuentas relevantes una por una. Se ajustan las cuentas de continuidad del inventario y las cuentas correspondientes relacionadas. Si el intervalo de tiempo entre el período de inspección y el período de liquidación es largo, el ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior y las cuentas correspondientes relacionadas se pueden ajustar directamente. Las cuentas continuas de tipo inventario ya no se pueden ajustar para no afectar la utilidad operativa del año en curso. Para el IVA que ha sido verificado (reembolsado) en años anteriores, para no confundir los atrasos fiscales del año en curso y los créditos fiscales retenidos, los ajustes deben realizarse directamente a través de la cuenta "Impuestos a pagar - IVA no pagado".

Ejemplo: Supongamos que después de las cuentas finales anuales, se incauta que Shanquan Winery vendió 20 toneladas de licor de grano en noviembre del año pasado y se emitió una factura especial de impuesto al valor agregado con un precio de 200.000. yuanes. La factura especial del impuesto al valor agregado indica el impuesto. 34.000 yuanes, el precio de costo de este lote de productos es 140.000 yuanes, la tasa del impuesto al consumo de cereales y licores es del 25%, la contabilidad empresarial es: p>Débito: depósito bancario 234 000

Crédito: bienes de inventario 234 000

En este ejemplo, es fácil ver que los cereales y licores vendidos fuera de la empresa no se procesan como ventas. , y el precio total y el impuesto se utilizan directamente para compensar los bienes de inventario, lo que no solo omite los ingresos por ventas, el impuesto a la producción y el impuesto al consumo, sino que reduce aún más el costo de los bienes de inventario y afecta el correcto cálculo y pago del impuesto sobre la renta. Dado que los errores y omisiones anteriores fueron descubiertos durante la inspección posterior a las cuentas finales anuales de la empresa, las cuentas de "ingresos comerciales principales" y "impuestos y recargos comerciales principales" del año anterior han sido equilibradas, por lo que ya no pueden incluirse en el Los "ingresos comerciales principales" del año en curso y los "impuestos y recargos comerciales principales" se reflejan en cuentas como "Impuestos y recargos comerciales principales". Por lo tanto, el ajuste debe ser:

Débito: Bienes de inventario 84.000

Crédito: Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado no pagado 34.000

- vencido Pagar impuesto al consumo 50.000

Débito: impuesto a la renta 3.300

Crédito: impuesto a la renta - impuesto a la renta a pagar 3.300

Este ajuste de cuentas no sólo atraviesa la transición de cuentas sexuales y de ingresos de explotación, y se ha ajustado el costo de los "bienes de inventario" en la cuenta continua.