Asientos contables de impuestos

Asientos contables fiscales:

(1) Según lo dispuesto en el "Reglamento transitorio del Impuesto sobre Sociedades", el Impuesto sobre Sociedades se calcula con carácter anual y se paga por adelantado. mensual o trimestralmente. El tratamiento contable para el pago anticipado mensual (trimestral) y la liquidación final de fin de año del impuesto sobre la renta es el siguiente:

1 Al calcular el monto del impuesto sobre la renta a pagar y pagar el impuesto sobre la renta mensual o trimestralmente, preparar asientos contables

Débito: gastos de impuesto sobre la renta

Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la renta empresarial por pagar

Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la renta empresarial a pagar

Crédito: depósito bancario

2. Cuando la liquidación anual se realiza con base en la renta imponible declarada al final del año, se calcula el impuesto sobre la renta a pagar del año. , y el monto del impuesto sobre la renta a pagar del año se calcula después de restar el impuesto pagado por adelantado. Al calcular el monto del impuesto, prepare asientos contables

Débito: gastos del impuesto sobre la renta

Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar

3. De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, las empresas municipales, previa revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales, pueden deducir 10 RMB del monto del impuesto sobre la renta. pagadero como subsidio para gastos sociales. Al acumular "gastos sociales en subsidio", prepare asientos contables

Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la renta corporativo por pagar

Crédito: otras cuentas por pagar - subsidios sociales Gasto sexual

Las empresas municipales y no municipales no necesitan realizar este tratamiento contable.

4. Al pagar el impuesto a pagar de fin de año, prepare asientos contables

Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto sobre la renta corporativo a pagar

Crédito: Depósito bancario

5. Liquidación y liquidación anual, el impuesto sobre la renta calculado a pagar para todo el año es menor que el impuesto sobre la renta pagado por adelantado, y la diferencia es el impuesto sobre la renta pagado en exceso. Si no se reembolsa el impuesto sobre la renta, prepare asientos contables. /p>

Débito: otras cuentas por cobrar - impuesto sobre la renta por cobrar en exceso

Crédito: gastos del impuesto sobre la renta

Reembolsado después de la revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales Cuando se pagan impuestos en exceso, prepare la contabilidad entradas

Débito: depósitos bancarios

Crédito: otras cuentas por cobrar - impuesto a la renta pagado en exceso por cobrar

Sí Si el impuesto a la renta pagado en exceso no se reembolsa y se utiliza para compensar el pago anticipado de impuesto sobre la renta para el próximo año, los asientos contables se prepararán en el próximo año

Débito: gasto por impuesto sobre la renta

Crédito: otras cuentas por cobrar - -Pago excesivo de impuesto sobre la renta por cobrar

(2) Tratamiento contable fiscal para calcular el pago atrasado del impuesto sobre la renta sobre los ingresos por inversiones externas de la empresa y las ganancias después de impuestos compartidas con los asociados.

De acuerdo con la ley tributaria, los ingresos por inversiones externas de una empresa y las ganancias después de impuestos se comparten con las empresas asociadas. Si la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del inversionista es más alta que la de la empresa invertida o la empresa asociada, el impuesto después. -Los beneficios fiscales son compartidos por la empresa inversora. El impuesto sobre la renta debe devolverse según sea necesario. El tratamiento contable es el siguiente:

1. De acuerdo con las políticas y normas pertinentes del impuesto sobre la renta de las sociedades, luego de confirmar los ingresos por inversiones o las ganancias después de impuestos que deben compartir los asociados, se calcula el ingreso por inversiones o el ganancias después de impuestos que los asociados deben compartir Cuando se paga el impuesto a la renta corporativo atrasado, prepare asientos contables

Débito: gasto por impuesto a la renta

Crédito: impuesto a pagar - ingreso corporativo. impuesto por pagar

Débito: impuestos por pagar--impuesto sobre la renta corporativo por pagar

Crédito: depósitos bancarios

(3) Una vez completado el procesamiento contable anterior, el débito El saldo del "impuesto a la renta" se trasladará al principal. Cuando se obtenga la "ganancia anual", prepare asientos contables

Débito: ganancia del año

Crédito: gasto por impuesto a la renta

No existe saldo en la cuenta “gasto por impuesto a la renta” al final del año.

(4) Tratamiento contable de las exenciones del impuesto sobre la renta

Las exenciones del impuesto sobre la renta de las empresas se dividen en exenciones legales y exenciones de políticas. Las exenciones y exenciones legales son políticas de exención anunciadas de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Los contribuyentes pueden disfrutar directamente de los beneficios de la política sin pasar por los procedimientos de aprobación. Sus ingresos libres de impuestos no necesitan calcular el impuesto a pagar y se transfieren directamente. a los resultados del ejercicio en curso sin tratamiento contable fiscal. Las exenciones y exenciones basadas en políticas se basan en las disposiciones de la ley tributaria. Los contribuyentes que cumplan las condiciones para las exenciones y exenciones del impuesto sobre la renta pueden solicitar exenciones y exenciones de impuestos, y pueden disfrutar de exenciones de impuestos preferenciales solo después de que sean aprobadas por las autoridades tributarias. de acuerdo con los procedimientos prescritos. Las reducciones y exenciones de impuestos basadas en políticas están sujetas al principio de recaudación primero y luego después.

Al calcular y pagar el impuesto sobre la renta, preparar los asientos contables de acuerdo con los tratamientos contables pertinentes antes mencionados. Después de recibir la aprobación de la reducción o exención de impuestos de las autoridades fiscales, solicitar un reembolso de impuestos. Al recibir el reembolso de impuestos, preparar los asientos contables. /p>

Préstamo: Depósito Bancario

Débito: Impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar

Transferir el impuesto sobre la renta reembolsado a reserva de capital:

Débito : Impuesto a pagar Tasas - Impuesto sobre Sociedades a pagar

Crédito: Reserva de Capital

(5) Tratamiento contable de los ajustes de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores:

Si al final del año anterior Luego del cierre de cuentas, se descubre que el cálculo del impuesto a la renta del año anterior fue incorrecto este año, por lo que el tratamiento contable debe realizarse a través de la cuenta de pérdidas y ganancias "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores". .

El importe del débito de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" refleja el importe de las pérdidas y ganancias del año actual ajustado por la sobreestimación de los ingresos y la subestimación de los gastos de la empresa en años anteriores; la subestimación de los ingresos y la sobreestimación de los gastos de la empresa en años anteriores. La cantidad de ganancias y pérdidas del año que debe ajustarse para tener en cuenta los gastos contables. Según la ley tributaria, si las deducciones acumuladas pero no acumuladas de un contribuyente durante el año fiscal se descubren después del período de declaración de impuestos prescrito, no pueden transferirse para compensar las deducciones en años posteriores. Sin embargo, se deben ajustar las contabilizaciones y menciones excesivas de honorarios y gastos.

1. Cuando la empresa descubre que los gastos fueron exagerados y los ingresos subestimados en el año anterior, debe preparar asientos contables

Préstamo: Distribución de ganancias - ganancias no distribuidas

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

2 Cuando las cuentas no hayan sido cerradas este año, preparar asientos contables

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores. años

Crédito: Beneficio del año

(6) Tratamiento contable del impuesto sobre la renta por liquidación de empresas:

La liquidación se refiere a la terminación de las actividades comerciales normales debido a la quiebra, disolución o cancelación de una empresa, de conformidad con los procedimientos legales. El acto de recuperar reclamaciones, pagar deudas y distribuir la propiedad restante. De acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria, cuando un contribuyente liquida conforme a la ley, sus ingresos de liquidación pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la reglamentación.

1. Al calcular el impuesto a la renta a pagar y el impuesto pagado sobre la renta de liquidación, preparar asientos contables

Débito: gasto por impuesto a la renta

Crédito: impuesto a pagar - -Impuesto sobre la renta empresarial por pagar

Débito: impuestos por pagar--Impuesto sobre la renta empresarial por pagar

Crédito: depósitos bancarios

2. Al preparar asientos contables

Débito: producto de la liquidación

Crédito: gastos del impuesto sobre la renta

(7) Contabilización de ajustes fiscales mediante el "método del impuesto a pagar" Procesamiento:

1. Tratamiento contable de los ajustes fiscales por diferencias permanentes. Las diferencias permanentes se refieren a las diferencias causadas por la inconsistencia entre las ganancias contables y la renta imponible calculada de acuerdo con las leyes tributarias.

Al calcular el impuesto a la renta a pagar con base en el aumento de ingresos por diferencias permanentes, prepare asientos contables

Débito: gasto por impuesto a la renta

Crédito: Impuestos a pagar - corporativos impuesto sobre la renta a pagar

Cuando no se ha prorrogado el impuesto sobre la renta de las sociedades:

Débito: resultado del ejercicio

Crédito: gastos del impuesto sobre la renta

2. Tratamiento contable de los ajustes fiscales por diferencias temporales. Las diferencias temporales se refieren a las diferencias causadas por la inconsistencia entre el momento en que las partidas de ingresos o gastos se incluyen en las ganancias o pérdidas en la contabilidad y las disposiciones de las leyes tributarias.

Al calcular el impuesto a la renta a pagar con base en los ingresos por diferencias temporarias que deben ajustarse en el período actual, prepare asientos contables

Débito: gasto por impuesto a la renta

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto sobre Sociedades por pagar

Cuando el Impuesto sobre Sociedades no se arrastre en el período, preparar asientos contables

Débito: Ganancia del ejercicio

Débito: Gastos por impuesto a la renta

(8) El tratamiento contable de los ajustes tributarios mediante el “método contable de impacto tributario”:

1. se basará en el incremento permanente Al calcular el impuesto a la renta a pagar con base en los ingresos por diferencias sexuales, preparar asientos contables

Débito: gasto por impuesto a la renta

Crédito: impuesto a pagar--impuesto a la renta por pagar

Cuando no se haya arrastrado el impuesto a la renta en el período, preparar asientos contables

Débito: utilidad del año

Crédito: gasto por impuesto a la renta

2. Pagar impuesto por diferencias temporarias Tratamiento contable de los ajustes. Compare el impuesto a la renta a pagar calculado sumando los ingresos de la diferencia temporal ajustada a la ganancia total antes del ajuste y el impuesto a la renta calculado a partir de la ganancia total antes del ajuste, y coloque la diferencia en el período actual en "impuesto diferido" La cuenta es diferida y se imputarán en cuotas cuando se produzca el impacto contrario, se realizará la amortización inversa hasta que se difieran y amorticen todos los impuestos diferidos. Cuando el impuesto a la renta a pagar calculado a partir de la diferencia temporal ajustada del período actual más la utilidad total antes del ajuste sea mayor que el impuesto a la renta calculado a partir de la utilidad total antes del ajuste, prepare asientos contables

Débito: Gastos por Impuesto a la Renta

Débito: impuestos diferidos

Crédito: impuestos por pagar - impuesto sobre sociedades por pagar

Por el contrario, preparar asientos contables

Débito: impuesto sobre la renta gasto

Crédito: impuesto a pagar - impuesto sobre la renta corporativo a pagar

Crédito: impuesto diferido

No arrastrado Para impuesto a la renta:

Débito : beneficio del ejercicio

Crédito: gasto por impuesto sobre la renta