Evaluación básica del índice de dolor fiscal
(1) El índice de dolor fiscal no puede medir con precisión el nivel de la carga fiscal nominal.
La puntuación del índice de dolor fiscal se calcula en función de la tasa impositiva marginal más alta de cada región. La suma de las tasas impositivas marginales más altas es el índice de dolor fiscal. Por ejemplo, el índice de dolor fiscal lanzado por Forbes resume directamente la tasa impositiva legal más alta del impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la renta personal, el impuesto a la propiedad, el seguro social del empleador, el seguro social de los empleados y el impuesto al valor agregado (o impuesto a las ventas), que Corresponde a la situación específica de mi país. El impuesto a la propiedad es cero, y otros impuestos son el impuesto a la renta corporativa del 33%, el impuesto a la renta personal del 45%, el seguro social del empleador (seguridad social pagada por la empresa) 44,5%, el seguro social del empleado (seguridad social). pagado por individuos) 20,5%, impuesto al valor agregado 17%, el más alto La suma directa de las tasas impositivas marginales arroja un índice de carga tributaria de 160. La conclusión es que entre los 52 países y regiones del mundo, el índice de carga tributaria de China continental ocupa el segundo lugar, y Francia, que ocupa el primer lugar, tiene 174,8.
Impuestos El índice de dolor negativo es sólo un algoritmo para medir la carga fiscal de un país, y es un algoritmo menos científico. Tiene varios defectos importantes. al reflejar el nivel de la carga tributaria nominal:
Primero, no hay Distinguir la diferencia entre carga tributaria promedio y carga tributaria marginal. La carga tributaria promedio refleja la carga tributaria soportada por cada unidad de base imponible. La carga tributaria marginal es el monto del impuesto soportado por la última unidad de base imponible. Es la aplicación del análisis económico marginal al estudiar cuestiones de carga tributaria. A partir del resultado de este cálculo, la importancia real del grado de participación fiscal en la distribución del incremento del PIB se reducirá considerablemente. Porque, de hecho, los ingresos fiscales provienen de la base imponible y el impuesto de cada unidad se distribuye equitativamente sobre la base imponible de cada unidad. Es decir, todas las bases imponibles soportan todos los impuestos, en lugar del aumento de la base imponible. el aumento del impuesto, no es confiable utilizar una carga tributaria marginal alta para indicar que la carga tributaria macro es demasiado alta y pesada. El análisis comparativo de los principales tipos de impuestos y los indicadores económicos correspondientes muestra que cada tipo de impuesto principal tiene sus propias fuentes diferentes, y no todos los impuestos provienen del PIB. Se puede decir que el aumento de la carga fiscal macro de mi país es el monto del impuesto. gravado por cada componente de la base imponible. El resultado del aumento no proviene de un aumento en la carga tributaria por unidad del PIB, ni el aumento en el valor del PIB soporta todo el aumento impositivo. la carga es aún más débil. Sólo la carga tributaria promedio es un indicador significativo del nivel de carga tributaria.
El cálculo del índice de dolor fiscal de "Forbes" utiliza la tasa impositiva marginal más alta estipulada en la ley del impuesto sobre la renta personal de mi país, que es del 45%, pero en realidad solo se aplica cuando el salario mensual del contribuyente supera los 100.000 yuanes. Según las estadísticas, el impuesto sobre la renta personal generado por más del 25% de los ingresos salariales y más del 30% de otros ingresos diversos sólo representa alrededor del 6% de los ingresos fiscales, lo que representa el 0,5% de los ingresos fiscales totales, y el 45% de los ingresos fiscales. La tasa impositiva % se aplica a las personas y los impuestos. La proporción de ingresos es aún menor. Sin embargo, en el índice de carga fiscal "Forbes", el impuesto sobre la renta personal se calcula sobre la base del tipo impositivo más alto del 45%, lo que representa más de una cuarta parte del índice total. Obviamente, no es científico ampliar directamente la partida del impuesto sobre la renta personal en una proporción tan pequeña y tratar un tipo impositivo aplicable sólo a un número muy pequeño de personas como un tipo impositivo de aplicación universal. Sólo es razonable cuando se trata de una gran proporción de los más altos. se aplica la tasa impositiva. El índice de carga tributaria debe tener la connotación de carga tributaria para ser significativo. La tasa legal del impuesto a las ganancias corporativas es del 33%, 27% y 18%. Usar el 33% es un cálculo exagerado de la tasa legal del impuesto a las ganancias corporativas.
La segunda es que no se considera la proporción de la base imponible y la estructura del sistema tributario. El índice de dolor de la carga fiscal de "Forbes" no tiene en cuenta la proporción de la base imponible ni la estructura del sistema fiscal. Simplemente resume los tipos impositivos legales de los diferentes tipos de impuestos, ignorando las diferencias en las proporciones del impuesto principal. tipos y el peso de cada impuesto en la formación de la carga tributaria global. La carga tributaria general debe ser el nivel promedio ponderado de la carga tributaria de cada entidad. La simple suma de las tasas impositivas legales sin considerar la estructura de la base impositiva afectará la confiabilidad de los resultados del cálculo cuando la estructura económica de un país cambia significativamente. Al mismo tiempo, la proporción de los diferentes tipos de impuestos en los ingresos tributarios también afecta la formación de la carga tributaria general. La suma directa de la tasa impositiva legal del impuesto sobre la renta personal, que representa aproximadamente el 7% de los ingresos fiscales de mi país, y la tasa impositiva legal del impuesto al valor agregado, que representa casi la mitad de los ingresos fiscales, también afectará la confiabilidad. de los resultados.
En tercer lugar, los criterios para seleccionar los tipos de impuestos son inciertos. La categoría impositiva selecciona principalmente la categoría impositiva principal, pero no existe un estándar exacto para seleccionar una categoría impositiva, como el porcentaje de ingresos tributarios en el ingreso total que debe seleccionarse. Si se agrega o reduce una categoría impositiva, la clasificación cambiará significativamente, lo que también reduce la naturaleza científica de la medición.
Si las cargas impositivas marginales más altas de casi 20 tipos de impuestos locales pequeños en mi país se suman de la misma manera, excepto los tipos de impuestos principales mencionados anteriormente, el índice excederá 300, que ya es un número que no tiene significado de carga impositiva ni significado.
(2) El índice de dolor fiscal no puede explicar el nivel real de carga fiscal
El índice de dolor fiscal no puede explicar el nivel real de carga fiscal, principalmente en tres aspectos:
En primer lugar, el índice de dolor fiscal de cada país calculado por Forbes tiene una correlación muy baja con su carga fiscal macroeconómica real. Entre los 10 países con el índice de carga tributaria más alto en 2004 y 2005, sólo 5 países estaban entre los 10 primeros en términos de carga tributaria real al mismo tiempo, entre los 10 países con la carga tributaria real más alta, 4 en; En el ranking del índice de dolor fiscal, el país se ubica entre los lugares 10 y 20 con menos dolor. Esta discrepancia significativa entre el índice de dolor fiscal y la clasificación de la carga fiscal real refleja una falla importante en el método de clasificación del índice de dolor fiscal.
En segundo lugar, no se consideran la política de exenciones ni los factores tributarios y de gestión. Hay muchas disposiciones sobre políticas de reducción y exención de impuestos en la legislación tributaria de mi país, con un amplio alcance y grandes montos, que reducirán el nivel teórico de la carga tributaria macro hasta cierto punto. Cálculos aproximados muestran que las políticas de reducción y exención de impuestos reducirán el nivel teórico de la carga fiscal macro en aproximadamente un 10%. Desde una perspectiva global, los niveles de recaudación y gestión de impuestos varían mucho entre países. Los niveles de recaudación y gestión de impuestos en los países desarrollados suelen ser más altos que los de los países en desarrollo, pero el nivel de recaudación y gestión de impuestos de ningún país puede hacer que la carga tributaria real alcance el nivel legal. tasa impositiva. Hay mucho espacio para que los factores tributarios y administrativos desempeñen un papel en la relación entre la tasa impositiva legal y la carga tributaria real, y ambos no pueden ser tratados como iguales. Para los países desarrollados o países cuyo nivel de recaudación y gestión tributaria no se puede mejorar, el índice de carga tributaria tiene un cierto valor de referencia para sus propias comparaciones, pero no es adecuado para comparaciones internacionales.
En tercer lugar, a juzgar por la situación actual de nuestro país, ambas cosas están muy alejadas. En el índice de dolor de la carga fiscal de varios países calculado por Forbes, mi país ocupa el segundo lugar. Sin embargo, de hecho, la carga fiscal macro de mi país es menor que la carga fiscal promedio de los países industrializados desarrollados y también menor que la de la mayoría de los países en desarrollo. . Incluso la propia Forbes dijo que el tipo impositivo marginal máximo está lejos de la carga fiscal real y que la brecha entre ambos es demasiado grande. La carga fiscal macro de mi país en 2005 fue sólo de alrededor del 19%, cifra inferior a los niveles de carga fiscal macro de los 30 países de la OCDE en 2003 (datos de Forbes: el más bajo fue del 19,5% en México). Si comparamos nuestro país con los países de la OCDE, debería ser el país más feliz del mundo en lugar de ocupar el segundo lugar en términos de sufrimiento.
Dado que el índice de dolor fiscal está lejos de la carga fiscal real, el uso de este índice no puede indicar el grado de dolor, y la intención original de utilizar el índice de dolor fiscal para proporcionar orientación sobre inversión y empleo para las empresas y sus Los empleados también se han visto comprometidos.
(3) La conclusión de "Forbes" de que "el cambio en el índice de carga fiscal de mi país es cero" es relativamente objetiva porque la carga fiscal legal de mi país no cambió significativamente entre 2004 y 2005, "Forbes. " Dijo que la carga fiscal de mi país. La conclusión de que "el rango de cambio del índice negativo es cero" es más objetiva. Entre los cambios en las cargas tributarias anunciados, Noruega, Turquía, Rusia, Alemania, Estados Unidos, etc. redujeron el índice de dolor y aumentaron el índice de felicidad debido a menores cargas tributarias nominales. Polonia, Australia, Finlandia, India, Malta, etc. aumentaron el índice de miseria.