Al determinar los activos por impuestos diferidos, ¿cómo se determina el valor en libros del exceso de gastos de entretenimiento empresarial?
La “Norma de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 N° 08 – Impuesto a la Renta” se basa en el balance general, y combina el valor en libros de los activos y pasivos que figuran en el balance general con el cálculo del impuesto determinado en de acuerdo con las normas contables y la Ley del Impuesto sobre la Renta, comparar las diferencias entre ambas sobre la base imponible y clasificarlas en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles, confirmando así los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido correspondientes.
Los activos por impuesto a la renta diferido surgen de diferencias temporarias deducibles. Para las diferencias temporarias deducibles que surgen de la inconsistencia entre los valores en libros de los activos y pasivos y sus bases tributarias, los activos por impuesto a la renta diferido correspondientes se reconocen en la medida en que sea probable que la renta imponible que pueda utilizarse para compensar las diferencias temporarias Se obtendrán diferencias en el futuro.
Cuando el impuesto a la renta diferido se reconoce en datos extendidos, no existe inconsistencia entre el valor en libros de los activos y pasivos del vendedor y la base impositiva; La base sólo existe para el comprador. Por lo tanto, los activos por impuesto a la renta diferido que no hayan sido reconocidos mediante la compensación de ganancias y pérdidas por transacciones internas en los estados consolidados deben calcularse y reconocerse de acuerdo con la tasa de impuesto a la renta del comprador.
No existen instrucciones especiales en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales sobre la medición de ganancias y pérdidas no realizadas de transacciones internas para compensar el impuesto a la renta diferido. El autor cree que al preparar estados financieros consolidados, la compensación de ganancias y pérdidas no realizadas de transacciones internas en realidad compensa las ganancias no realizadas del vendedor. Por lo tanto, al reconocer activos por impuestos a la renta diferidos, es necesario considerar no sólo el valor en libros del activo desde la perspectiva de la base fiscal, sino también la naturaleza de la compensación de ganancias y pérdidas no realizadas.
El artículo 18 de las "Normas del Impuesto sobre la Renta" estipula que la medición de los activos por impuesto sobre la renta diferido y los pasivos por impuesto sobre la renta diferido debe reflejar el impacto en el impuesto sobre la renta del método esperado de la empresa para recuperar activos o liquidar pasivos en el balance. fecha de la hoja, es decir, al medir el impuesto a la renta diferido. Al calcular los activos por impuesto a la renta y los pasivos por impuesto a la renta diferido, se utilizará la tasa impositiva y la base impositiva que sean consistentes con el método esperado de recuperación de los activos o liquidación de los pasivos.
En los estados consolidados, el beneficio del vendedor sólo puede realizarse después de que el comprador vende los bienes adquiridos. Dado que la fusión compensa las ganancias no realizadas del vendedor, que se calculan y pagan de acuerdo con la tasa del impuesto sobre la renta del vendedor, los activos por impuestos sobre la renta diferidos deben reconocerse de acuerdo con la tasa del impuesto sobre la renta del vendedor.
Enciclopedia Baidu-Activos por impuestos sobre la renta diferidos