Las deficiencias actuales del impuesto al valor agregado de mi país y las razones de su reforma

1. Los principales problemas que existen en el actual impuesto al valor agregado de mi país

(1) El actual impuesto al valor agregado es un impuesto al valor agregado “basado en la producción” y tiene muchas deficiencias. Por ejemplo, tiene un efecto inhibidor sobre la expansión de las inversiones, la actualización de equipos y el progreso tecnológico; los impuestos repetidos sobre los bienes adquiridos no favorecen la competencia leal de los bienes exportados en el mercado internacional, etc.

1. El propio sistema tributario del impuesto al valor agregado "de tipo producción" estipula que los impuestos contenidos en los activos fijos no pueden ser deducidos. En cuanto a la definición de IVA "de tipo producción", la legislación fiscal de mi país no proporciona una definición legal de IVA "de tipo producción". Una opinión relativamente consistente es que el impuesto al valor agregado "de tipo producción" se refiere a la base de cálculo del impuesto al valor agregado que no permite la deducción del impuesto al valor agregado contenido en los activos fijos. Se basa en las ventas Los ingresos del contribuyente del impuesto al valor agregado menos su consumo se utilizarán como base para el cálculo del impuesto el saldo de los bienes y servicios adquiridos”

Por lo tanto, el artículo 10, párrafo 1, de la “Provisional” de mi país. El Reglamento sobre el Impuesto al Valor Agregado estipula que el impuesto soportado sobre la compra de activos fijos por parte de los contribuyentes no se deducirá del impuesto repercutido.

Dado que los impuestos contenidos en el inmovilizado no se pueden deducir, existe un grave problema de doble imposición. Yang Weihua, director del Centro de Investigación de Gestión Financiera y Fiscal de la Universidad Sun Yat-sen, dio un ejemplo: una empresa quiere comprar un conjunto de equipos. El precio del equipo es de 10.000 yuanes. -Impuesto añadido de 17, la empresa real debe pagar 11.700 yuanes al realizar la compra, incluida la compra de 10.000 yuanes. El impuesto incluido en los activos fijos es de 1.700 yuanes. Sin embargo, cuando la empresa produce productos para la venta, según el actual sistema de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado de 1.700 yuanes sobre la compra de activos fijos no puede reclamarse como deducción. De hecho, equivale a una doble imposición para las empresas, lo que supone una pesada carga para las empresas. Los estudios pertinentes muestran que la cuestión de la doble imposición inhibirá, por un lado, el crecimiento de la inversión y, por otro, inhibirá el desarrollo de industrias de alta tecnología e industrias básicas con una alta composición de capital orgánico.

2. Mi país implementa un impuesto al valor agregado "basado en la producción", mientras que los países occidentales generalmente implementan un impuesto al valor agregado "basado en el consumo". En la actualidad, hay muy pocos países en el mundo que implementan el impuesto al valor agregado basado en la producción, y mi país es uno de los “muy pocos”. Además, la tasa impositiva básica legal del impuesto al valor agregado de mi país es 17. "Si se convierte a un estándar comparable con países extranjeros, es decir, se convierte en un impuesto al valor agregado 'tipo consumo', la tasa impositiva es tan alta 23, que es más alto que el nivel de los países occidentales".

La implementación del impuesto al valor agregado "basado en la producción" y la tasa impositiva son demasiado altas, lo que no favorece la competencia de nuestros países. productos en el mercado internacional. Si bien nuestro país implementa una política de exención y devolución de impuestos para los bienes exportados, en comparación con el impuesto al valor agregado "tipo consumo" implementado en el extranjero, algunos impuestos aún están ocultos en los productos, y no se trata de una verdadera devolución de impuestos completa, lo que ha debilitado enormemente la competitividad de nuestros productos.

(2) Hay demasiadas políticas preferenciales en materia de IVA y desempeñan un papel muy pequeño, lo que provoca dificultades en la recaudación y la gestión.

El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que algunos bienes estarán sujetos a una tasa impositiva baja de 13 y ocho artículos estarán exentos del impuesto al valor agregado y otras políticas preferenciales durante la operación. En el proceso, el país ha introducido sucesivamente algunos proyectos de reducción y exención de impuestos y una serie de medidas preferenciales como la devolución de impuestos y luego la devolución y la devolución de impuestos y luego la devolución. Por ejemplo, las empresas de bienestar civil primero pagan impuestos y luego se reembolsan, los productos de software y circuitos integrados se gravan y reembolsan si exceden la carga fiscal, los incentivos fiscales para la utilización integral de los recursos, etc. La mayoría de estas políticas preferenciales están basadas en el tiempo, son regionales , y de alcance específico, y los conocedores no pueden recordarlos. Es incomprensible para los legos y muy difícil de operar. A menudo juega un papel contrario a la intención original de formular políticas y trae dificultades a la recaudación y administración de impuestos.

Tomemos como ejemplo las empresas de asistencia social de asuntos civiles: la política estipula que las empresas de asistencia social que coloquen a "cuatro personas discapacitadas" que representen más del 50% del personal de producción disfrutarán del reembolso de todo el impuesto al valor agregado pagado. . Si el número de personas con "cuatro discapacidades" que son colocadas representa más de 35 pero no 50 del personal de producción de la empresa, si se produce una pérdida, se puede reembolsar parte o la totalidad del impuesto al valor agregado recaudado, y la proporción específica está limitado a ninguna pérdida. En la práctica, esta proporción de 50 es difícil de comprender para las autoridades fiscales. Es difícil para las autoridades fiscales distinguir entre personas discapacitadas verdaderas y falsas. Son personas normales en momentos normales, pero se vuelven sordomudas cuando las autoridades fiscales inspeccionan. a ellos. Además, si los trabajadores temporales y los trabajadores regulares pueden participar en el cálculo de la misma proporción, y si las licencias personales y las bajas por enfermedad para las personas discapacitadas deben excluirse, etc., siempre han preocupado a las autoridades fiscales y han proporcionado excusas para que los contribuyentes individuales creen impresiones falsas y defraudar políticas preferenciales.

Además, “el Estado implementa políticas preferenciales para las empresas de bienestar con el fin de brindar garantías materiales para la protección de los derechos e intereses legítimos de las personas con discapacidad y asegurar el sano desarrollo de la causa de las personas con discapacidad”. aumento continuo de los componentes individuales de las empresas de bienestar después de la reforma del sistema Después de que mi país se unió a la OMC, las empresas conjuntas extranjeras y las empresas de propiedad total aparecieron en escena una tras otra, de modo que la mayoría de las exenciones fiscales y las exenciones para las empresas de bienestar quedaron ocupadas. "En realidad, sólo una pequeña parte se utiliza para las personas con discapacidad". La actual política fiscal para las empresas de bienestar social tiene poco impacto.

(3) El valor agregado no está sujeto a impuestos, lo que es contrario al principio del impuesto al valor agregado y brinda a las empresas amplias oportunidades de evasión fiscal.

El Estado estipula que a partir del 1 de enero de 2002, la tasa de deducción del impuesto soportado para los contribuyentes generales del IVA que compren productos agrícolas libres de impuestos vendidos por productores agrícolas aumentará del 10% al 13%. La implementación de esta política ha causado el problema de que algunos contribuyentes generales en las industrias de operación y procesamiento de productos agrícolas no pagan impuestos sobre el valor agregado durante la producción y operación, lo que viola los principios básicos del impuesto al valor agregado.

Por ejemplo, una fábrica de esmaltes de uñas compra soja por 100.000 yuanes en un mes determinado, después de emitir la factura de compra, se acumula un impuesto al valor agregado de 100.000 yuanes × 13% = 13.000 yuanes. Ese mes, la fábrica de aceite A revendió el lote de soja a la fábrica de aceite B, con un precio total e impuesto de 110.000 yuanes, y el impuesto al valor agregado a pagar fue 110.000 ÷ (1 13) × 13 = 12.654,87 (yuanes). . El impuesto a pagar es -345,13 yuanes. Si la empresa vende este lote de productos con un margen de beneficio bruto de 13, o 113.000 yuanes, el impuesto sobre la producción a pagar será de 13.000 yuanes y el impuesto al valor añadido a pagar será cero. En realidad, este negocio genera valor añadido, pero no se recauda IVA. Algunas personas llaman a este fenómeno "impuestos altos, impuestos bajos".

A primera vista, las tasas del IVA soportado y repercutido para las industrias dedicadas a la operación y procesamiento de productos agrícolas son 13 (sin embargo, algunas producciones son 17, ya que el impuesto soportado se calcula sobre la base del impuesto). -precio incluido, El impuesto a la producción se calcula sobre la base del precio sin impuestos, lo que resulta en calibres de base imponible inconsistentes, lo que a su vez resulta en el "fenómeno extraño" de no pagar impuestos sobre productos con valor agregado, lo que viola los principios básicos de impuesto al valor agregado. La "compensación fiscal alta y los impuestos bajos" proporcionan razones suficientes para que algunas empresas comerciales y de procesamiento de productos agrícolas primarios dedicadas a la compra y venta de productos agrícolas declaren rendimientos nulos o negativos durante mucho tiempo, y también les brinda amplias oportunidades para una elusión fiscal razonable.

(4) La emisión de facturas especiales sin IVA con funciones de deducción de impuestos, como facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, es difícil de controlar y plantea muchos problemas graves.

El impuesto al valor agregado actual aplica el método de deducción del impuesto sobre las compras. Los contribuyentes que adquieran bienes o servicios sujetos a impuestos pueden deducir el impuesto indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida. Además de las facturas especiales del impuesto al valor agregado, los vales con funciones de deducción de impuestos incluyen: facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, facturas de compra de material de desecho, facturas de transporte de carga, certificados de pago de derechos de aduana, etc., que el departamento de impuestos denomina los "cuatro pequeñas facturas". A medida que la gestión de las facturas especiales del IVA se vuelve cada vez más estricta, algunos delincuentes continúan cambiando sus métodos delictivos y trasladando sus objetivos delictivos a las "cuatro facturas pequeñas". La razón es que no todos estos cuatro billetes están incluidos en el sistema de control de impuestos antifalsificación del proyecto "Golden Tax", pero pueden incluirse en el impuesto soportado del impuesto al valor agregado para su deducción. Por lo tanto, por un lado, los delincuentes utilizan estas "cuatro facturas pequeñas" para hacer afirmaciones falsas y aumentar el IVA soportado en el siguiente enlace para lograr el objetivo de pagar menos impuestos; por otro lado, utilizan las ventas a consumidores directos o; sin IVA Existe una laguna jurídica según la cual los contribuyentes generales no necesitan emitir facturas especiales con IVA para ocultar los ingresos por ventas y reducir el impuesto repercutido. Estas cuestiones se han convertido en temas destacados en el trabajo actual de gestión del IVA. Por lo tanto, fortalecer la gestión de las "Cuatro Facturas Pequeñas" es una tarea importante para el sistema tributario nacional ahora y por algún tiempo.

El foco y dificultad del trabajo de gestión de "Cuatro Pequeñas Facturas" es la factura de compra de productos agrícolas. En la actualidad, las facturas de compra de productos agrícolas utilizadas por los contribuyentes generales del IVA son autocompletadas, autoverificadas y autoinformadas. Además, la empresa decide completamente cómo emitirlas y cuánto emitirlas. Además, la mayoría de los objetos de compra son personas físicas. Y la mayoría de ellas son transacciones en efectivo. Las facturas son fáciles de distorsionar al completarlas. En nuestro país es ilegal hacerse pasar por soldado o policía, pero no es ilegal hacerse pasar por agricultor. Sumado al surgimiento de los intermediarios agrícolas, las facturas de compra de productos agrícolas se han convertido en una herramienta de evasión fiscal para las pequeñas empresas. número de contribuyentes sin escrúpulos.

En el trabajo real, el autor descubrió que existen muchos problemas en el uso de facturas de compra de productos agrícolas:

1. Ampliar el monto de la compra sin autorización y deducir falsamente el impuesto soportado. Principalmente manifestado en: (1), emisión de facturas de compra de productos agrícolas para bienes adquiridos que deberían obtenerse pero no han obtenido facturas. Por ejemplo, una empresa de transformación profunda de la madera convierte los tableros adquiridos en troncos y declara que se deducirá el impuesto soportado. (2) Incorporar los servicios laborales adquiridos u otros gastos al costo de compra de productos agrícolas. Por ejemplo, las tarifas de transporte, las tarifas de carga y descarga, las tarifas de procesamiento, las tarifas de entretenimiento comercial y otros gastos pagados se incluyen en el costo de compra de productos agrícolas, incluso si el impuesto soportado es de 7 en las facturas de transporte. La unidad de envío emite una factura de transporte, solo se considera como un trozo de papel usado, deséchelo, pero aún tiene que emitir facturas de productos agrícolas libres de impuestos para lograr el propósito de deducir más impuesto al valor agregado, lo que resulta en una gran cantidad. de pérdida de ingresos fiscales. (3) Algunas empresas inflan la cantidad de compra, aumentan el límite de emisión de facturas de compra de productos agrícolas y dejan las cuentas de inventario o reportan pérdidas durante mucho tiempo. Por un lado, amplían las deducciones y pagan menos impuesto al valor agregado. Por otro lado, dan lugar a costos inflados y a un pago insuficiente del impuesto sobre la renta.

2. Inventar la fecha de facturación y ajustar artificialmente el tiempo de pago del impuesto. Un pequeño número de empresas a veces adelantan o retrasan deliberadamente la emisión de facturas de compra al comprar productos agrícolas debido a dificultades financieras o para lograr el objetivo de pagar menos impuestos este mes; algunas empresas se centran en emitir facturas de compra en dos o tres días; el final del mes y ajustar artificialmente el tiempo de realización del impuesto al valor agregado y la obligación tributaria.

3. Emisión de facturas de productos agrícolas en violación de la normativa. La emisión irregular de facturas de compra de productos agrícolas se manifiesta por la cumplimentación incompleta de los artículos, modificaciones, etc., a menudo se producen problemas como la emisión por encima del límite y vendedores ficticios, y la mayoría de ellas son transacciones en efectivo, con flujo de capital y flujo físico inconsistentes.

4. El número de identificación del vendedor en algunas facturas de compra es puramente inventado. Las empresas de procesamiento primario de productos agrícolas, de acuerdo con las regulaciones políticas, sólo pueden emitir facturas de compra cuando compran productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales. Pero esto es simplemente imposible para la mayoría de las empresas. En primer lugar, no todas pueden basarse en el origen de las materias primas. En segundo lugar, no tienen la energía para comprar casa por casa. En tercer lugar, los agricultores individuales no están dispuestos a vender a estas empresas. Es cierto que cuando compran a los agricultores, estos rara vez traen sus tarjetas de identificación para vender cosas. Para deducir impuestos, estos compradores deben emitir facturas de compra por agricultor, y la columna del número de identificación debe elaborarse al azar.

5. Las empresas individuales recientemente reconocidas como contribuyentes generales emitirán facturas de compra de productos agrícolas adquiridos antes del reconocimiento y declararán las deducciones del impuesto soportado.

(5). El equipo de pequeños contribuyentes del IVA es enorme, la tasa de recaudación es alta y es necesario mejorar la gestión.

El IVA de mi país sigue la práctica internacional y divide a los contribuyentes del IVA en dos categorías: contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según el tamaño de la escala empresarial y si la contabilidad es sólida. Los pequeños contribuyentes incluyen principalmente las siguientes tres categorías:

1. Contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios sujetos al impuesto, y contribuyentes que se dedican principalmente a la producción de bienes o a la prestación de servicios. de servicios sujetos a impuestos y también se dedican a la venta al por mayor de bienes. Los contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes, cuyas ventas anuales imponibles son inferiores a 1 millón de yuanes.

2. cuyas ventas anuales imponibles sean inferiores a 1,8 millones de yuanes;

3. Individuos cuyas ventas anuales imponibles excedan los estándares para los contribuyentes de pequeña escala, unidades no empresariales y empresas que no participan con frecuencia en actividades imponibles.

En esta etapa, los pequeños contribuyentes son la mayoría de los contribuyentes del IVA y representan más del 85% del total de los contribuyentes del IVA, y la proporción es incluso mayor en algunas áreas. El desarrollo y crecimiento de los pequeños contribuyentes es de gran importancia para el desarrollo económico y la estabilidad social de mi país. La formulación de políticas del IVA debe considerar plenamente sus intereses y crear condiciones para que participen lealmente en la competencia del mercado. El IVA actual adopta un método de recaudación simple para los pequeños contribuyentes, es decir, las ventas imponibles de los pequeños contribuyentes se multiplican por sus tasas de recaudación aplicables para determinar el monto del IVA a pagar por ellos. Se aplica una tasa impositiva de 4 a los pequeños contribuyentes de empresas comerciales y ventas de ciertos bienes específicos, y una tasa impositiva de 6 se aplica a otros contribuyentes de pequeña escala. El punto clave es que los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales con IVA, lo que limita en gran medida la competencia leal para los pequeños contribuyentes.

A juzgar por la carga fiscal real del IVA, la tasa de carga fiscal real de los pequeños contribuyentes también es significativamente más alta que la tasa de carga fiscal de los contribuyentes generales. En particular, las pequeñas empresas comerciales dedicadas a la venta al por mayor de tabaco, alcohol y alimentos no básicos, electrodomésticos, motocicletas, equipos de comunicaciones, etc. tienen bajos márgenes de beneficio bruto y no sobrevivirán si se les aplica el tipo impositivo. Estos fenómenos son obviamente contrarios al importante principio de equidad horizontal y razonabilidad de la carga tributaria.

(6) El estatus de “un impuesto dominante” del impuesto al valor agregado traerá ciertos impactos negativos.

Desde la implementación del nuevo sistema tributario en 1994, el impuesto al valor agregado siempre ha sido la categoría impositiva más grande en mi país. En la mayoría de los años, los ingresos del impuesto al valor agregado representan alrededor del 40-50% de los ingresos. los ingresos tributarios totales. Después de analizar cuidadosamente la proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años, no es difícil ver en los Cuadros (1) y (2) que el impuesto al valor agregado juega un papel importante.

La continuación a largo plazo de esta situación de "un impuesto dominante" puede producir los siguientes efectos negativos: En primer lugar, supondrá una carga mayor para las empresas. A principios de la década de 1990, la economía de mi país se encontraba en general en una situación en la que la oferta de bienes excedía la demanda y el nivel de ingresos netos de las empresas era relativamente alto, lo que condujo al rápido crecimiento del impuesto al valor agregado. Sin embargo, la actual situación económica general ha pasado de una escasez de oferta a un superávit relativo, y el nivel medio de beneficios de las empresas ha disminuido considerablemente. En estas circunstancias, si la carga principal del aumento de impuestos recae sobre las empresas, los efectos a largo plazo no serán optimistas. Además, el patrón de distribución del ingreso nacional en nuestro país ha experimentado grandes cambios. La distribución de la riqueza social ya no está inclinada hacia las empresas, por lo que la estructura de las fuentes tributarias y la estructura del sistema tributario también deben ajustarse en consecuencia. En segundo lugar, aumenta los factores inestables en los ingresos fiscales. Una vez que ocurre un gran problema con el impuesto al valor agregado, sacudirá los cimientos de los recursos financieros del gobierno y tendrá un impacto grave en el desarrollo económico y la estabilidad social.

La proporción de los principales tipos de impuestos en mi país en los últimos cuatro años (Tabla 1 omitida)

La proporción de los principales tipos de impuestos en mi país en los últimos cuatro años (Tabla 2 )

(Siete ) El problema del robo, la evasión y la estafa del IVA sigue siendo grave.

En 2002, los departamentos de inspección fiscal de todo el país inspeccionaron a 2.063 millones de contribuyentes, presentaron 813.000 casos, investigaron y manejaron un total de 39.350 millones de yuanes en ingresos y depositaron 36.600 millones de yuanes en el tesoro. En 2003, se investigaron y resolvieron 3.044 casos ilegales de empresas relacionados con impuestos superiores a 1 millón de yuanes, y más de 720 casos ilegales individuales relacionados con impuestos superiores a 100.000 yuanes. Más de 7.600 casos fueron transferidos a órganos judiciales y 39.000 millones. Se investigaron y repusieron yuanes en ingresos fiscales.

La mayoría de los impuestos controlados y compensados ​​mencionados anteriormente son impuestos sobre el valor añadido, lo que también demuestra que todavía existen algunos problemas en el propio sistema del impuesto sobre el valor añadido y en la gestión de la recaudación. Como cuestiones de deducción de impuestos en facturas, seguimiento por parte de bancos y otras instituciones financieras y otras cuestiones de protección fiscal social, etc.

La existencia de los problemas anteriores demuestra plenamente que es imperativo reformar y mejorar el sistema del impuesto al valor agregado y estandarizar la gestión del impuesto al valor agregado.

II. Mejorar la ideología rectora del impuesto al valor agregado

La "Decisión del Comité Central del Partido Comunista de China sobre varias cuestiones relativas a la mejora del sistema económico de mercado socialista" "revisado y aprobado por la Tercera Sesión Plenaria del XVI Comité Central del Partido Comunista de China", "elaboró ​​un plan integral para la reforma tributaria y propuso los principios de la reforma tributaria de "sistema tributario simplificado, base impositiva amplia, tasa impositiva baja, y estricta recogida y gestión". "Este es un resumen de la experiencia fundamental de la reforma y mejora continua del sistema y sistema económico de mercado socialista de mi país. También es una referencia a la experiencia de reforma fiscal de otros países del mundo desde la década de 1980. Al mismo tiempo, tiene una base profunda en la teoría tributaria moderna. Absorbe la oferta. La esencia teórica de la teoría de la reducción de impuestos de la escuela y la teoría de la tributación óptima”

De acuerdo con los principios de “sistema tributario simplificado, base impositiva amplia, baja. tasa impositiva y recaudación y gestión estrictas”, la ideología rectora para mejorar el sistema de impuesto al valor agregado de mi país debería ser: El sistema tributario debe ser científico, carga justa, fomentar la competencia y promover el desarrollo.

"Sistema tributario científico" significa adaptarse a los requisitos del "sistema tributario simplificado y base impositiva amplia" y establecer un sistema de impuesto al valor agregado científico y estandarizado. Lo más importante ahora es transformar el impuesto sobre el valor añadido de un impuesto basado en la producción a un impuesto basado en el consumo lo antes posible, permitir que se deduzca el impuesto soportado contenido en los activos fijos, evitar la tributación repetida, fomentar la inversión y mejorar la competitividad de las empresas. productos nacionales en el mercado internacional; ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación y mantener la cadena de recaudación del impuesto al valor agregado lo más completa posible.

"Carga justa" significa que para la misma industria o el mismo elemento imponible del IVA, independientemente de la naturaleza económica del contribuyente, el área geográfica donde se encuentra el contribuyente o el tipo de contribuyente, la carga del IVA debe ser consistente. Establecer un sistema tributario requerido por el sistema económico de mercado socialista, fomentar la competencia justa, mejorar la competitividad del mercado internacional y promover la reforma, la apertura y el desarrollo económico.

3. Sugerencias específicas para la reforma del impuesto al valor agregado

(1) Realización constante y gradual de la transformación y expansión del impuesto al valor agregado.

1. Implementar el impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. El llamado impuesto al valor agregado "tipo consumo" significa que cuando se recauda el impuesto al valor agregado, se permite deducir de una sola vez el impuesto pagado sobre todos los insumos comprados, incluidos los activos fijos, de modo que todos los insumos subcontratados utilizados por los contribuyentes para producir productos sujetos a impuestos son La propiedad no está sujeta a impuestos ”

La implementación del impuesto al valor agregado basado en el consumo no solo puede lograr el efecto de una reducción general de impuestos para las empresas, sino también eliminar impuestos injustos. y resolver eficazmente el problema de los insumos de activos fijos por parte de empresas nacionales y extranjeras. La cuestión del trato diferenciado de las deducciones fiscales puede resolver eficazmente las diferencias de política causadas por los diferentes métodos de recaudación y deducción de impuestos para equipos importados y nacionales.

A principios de 2004, de acuerdo con el plan estratégico de "revitalizar la antigua base industrial en el noreste de China" propuesto por el Comité Central del Partido Comunista de China, el país se preparó para tomar la iniciativa en la implementación de programas piloto. proyectos de reforma del sistema del impuesto al valor agregado basado en el consumo en ocho industrias de la región Nordeste. Mientras el trabajo piloto sea básicamente fluido, pronto se promoverá a nivel nacional, porque el impuesto al valor agregado es una gestión en cadena y debe estar conectado a nivel nacional para aprovechar plenamente su superioridad y avance.

Sin embargo, la transformación del IVA puede provocar una reducción de los ingresos fiscales y ejercer cierta presión sobre el desarrollo económico. Esta es una realidad inevitable. Al mismo tiempo, la transformación también enfrentará muchas dificultades, por lo que el trabajo de transformación debe ser constante y gradual. Actualmente, el país está llevando a cabo proyectos piloto en la región Nordeste, lo que ilustra plenamente este punto. Teniendo en cuenta la asequibilidad financiera, sugerimos que el IVA posterior a la transformación trate los activos fijos nuevos y antiguos de manera diferente para lograr una sustitución ordenada de la deducción de los impuestos soportados contenidos en los activos fijos. Es decir, todos los impuestos soportados sobre los activos fijos recién adquiridos después de la transformación pueden deducirse en el período actual. El impuesto soportado incluido en los activos fijos originales comprados antes de la transformación se puede calcular de acuerdo con las regulaciones como "impuestos pagados". activos fijos al comienzo del período" y se utilizan periódicamente para su aprobación. Se digieren lentamente durante 5 a 8 años.

2. Ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación del IVA y mantener la cadena de recaudación del IVA lo más completa posible. El alcance de la tributación del IVA no es lo suficientemente universal, lo que afecta la consecución del objetivo de eficiencia del sistema tributario y también provoca cargas tributarias injustas. Hay crecientes llamados a la expansión del IVA. “Después de la transformación del IVA en mi país, el alcance de la recaudación del IVA se puede ampliar a las tres industrias de transporte, construcción e instalación y venta de bienes raíces. Esto no solo ayudará a mejorar el sistema tributario del IVA, sino también a mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA. , pero también ayuda a fortalecer la gestión de recaudación. ”

Las tres industrias de transporte, construcción e instalación y venta de bienes raíces están estrechamente relacionadas con la fabricación y venta de bienes sujetos al IVA después de que se recauda el IVA. , se puede solucionar que las ventas de bienes a la industria de la construcción no aportan valor añadido. Las facturas de impuestos especiales provocan problemas de evasión fiscal, deducción fiscal de costes de transporte, etc.

(2) Limpiar las políticas preferenciales del impuesto al valor agregado y reducir los artículos preferenciales.

El impuesto al valor añadido ideal requiere un tipo impositivo único y sin deducciones ni exenciones. Los actuales proyectos de reducción y exención del impuesto al IVA y una serie de medidas preferenciales como devolución tras recaudación, devolución tras recaudación, etc. han dañado gravemente la neutralidad, eficiencia y otras características del IVA. pero también obstaculiza el logro de los objetivos de eficiencia y equidad del sistema tributario. "Reducir o reembolsar el IVA sobre algunos productos da como resultado la interrupción de la cadena del IVA y les permite emitir facturas especiales con IVA para los bienes que venden, conectando artificialmente la 'cadena'. De hecho, esto también es una emisión falsa de IVA especial facturas". Tal comportamiento se desviará aún más de la carga fiscal real. No sólo se socavará la integridad del IVA, sino que también será fácilmente explotado por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos. "Sólo manteniendo las exenciones y exenciones del IVA al mínimo ¿Se puede utilizar plenamente el valor agregado? El papel del impuesto como regulador interno".

(3) Adoptar el "método del consumo real" para calcular el impuesto al valor agregado y restar importancia al estatus y el papel de la deducción fiscal. vales como facturas especiales del IVA.

En vista de los diversos inconvenientes del actual método de deducción del impuesto sobre las compras para el IVA, se recomienda adoptar el "método de consumo real" para calcular el IVA. Después de que un contribuyente del IVA general compra bienes y obtiene un certificado de deducción de impuestos legal y válido, primero debe incluir el impuesto soportado indicado en el certificado de deducción de impuestos o acumulado de acuerdo con la ley en los "activos diferidos---impuesto a deducir" Solo después de que el producto (producto básico) se produce o vende directamente, el impuesto soportado que debe deducirse se puede calcular en función del costo real del producto (producto básico) consumido o vendido y la tasa de deducción prescrita. el impuesto que debe deducirse se calcula desde La cuenta "Activos diferidos---Impuesto a deducir" se transfiere a la cuenta "Impuesto a pagar---IVA a pagar (impuesto soportado)". Mientras el contribuyente general del IVA no realice ventas, el inventario adquirido no se puede reducir y el impuesto soportado no se puede deducir. Esto evita la evasión bidireccional de los contribuyentes que deducen impuestos por un lado y no acumulan el impuesto repercutido. por el otro. Al mismo tiempo, también resta importancia al estatus y la función de los comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado, y también se puede frenar de manera efectiva el problema de la emisión falsa y la falsificación de comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado. .

En vista de que la actual supervisión y auditoría de las facturas de compra de productos agrícolas está completamente fuera de control, se recomienda cancelar las facturas de compra de productos agrícolas y utilizar las facturas ordinarias como vales de deducción. A juzgar por la situación real, actualmente las empresas procesadoras de productos agrícolas no quieren o no pueden comprar productos agrícolas libres de impuestos directamente a productores agrícolas dispersos. La mayoría de ellas compran grandes cantidades de productos agrícolas libres de impuestos a intermediarios de productos agrícolas y luego emiten ellas mismas las facturas de compra. . Por lo tanto, la Administración Estatal de Impuestos debería llevar a cabo seriamente una inspección especial a nivel nacional para estandarizar la gestión de los pequeños contribuyentes que operan productos agrícolas libres de impuestos, cancelar facturas de compra de productos agrícolas y utilizar facturas ordinarias como vales de deducción de impuestos para la compra de impuestos. productos agrícolas gratuitos. De esta manera, cuando los contribuyentes comunes compren productos agrícolas libres de impuestos, naturalmente solicitarán facturas ordinarias a los vendedores para calcular las deducciones. Aquellos corredores que operen productos agrícolas libres de impuestos sin una licencia tendrán que acudir a las autoridades fiscales para registrarse. para pagar impuestos y recibir facturas ordinarias, evitando así eficazmente la pérdida de ingresos fiscales y el fenómeno de que los intermediarios de productos agrícolas se enriquezcan evadiendo impuestos. Para las empresas que compran grandes cantidades estacionales de productos agrícolas, como cereales, algodón, capullos de gusanos de seda, etc., pueden confiar la compra al gobierno local o al comité de la aldea y a otros departamentos pertinentes, o hacer que las autoridades fiscales envíen personal para supervisar la compra. Luego, la empresa solicitará a las autoridades fiscales que completen el formulario de "Compra y Compra" "Certificado para calcular el impuesto soportado sobre productos agrícolas", que, tras su revisión y aprobación, se utilizará como base para calcular el impuesto soportado por una pequeña cantidad. número de productores agrícolas que ocasionalmente venden productos agrícolas libres de impuestos a los contribuyentes en general, pueden presentar los certificados pertinentes a las autoridades fiscales para emitir facturas ordinarias en su nombre sin impuestos. Además, el uso de facturas ordinarias en lugar de facturas de compra de productos agrícolas puede impedir efectivamente que las empresas reciban facturas arbitrarias para ajustar impuestos, o incluso que emitan facturas falsas para deducir impuestos con fines de evasión y fraude fiscal.

(4) Mejorar la recaudación y gestión de los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado.

1. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes y, al mismo tiempo, estipular que los pequeños contribuyentes puedan deducir el impuesto al valor agregado actual sobre la base del impuesto soportado indicado en la factura de los bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos o calculado sobre la base de un cierto tipo de deducción, sabiendo realmente que el IVA es un impuesto sobre el valor añadido. Esto requiere que los pequeños contribuyentes obtengan facturas al comprar bienes, fortaleciendo así voluntariamente su propia gestión de cuentas. Como mínimo, también establecerán un libro de recibos y comprobantes de gastos y un registro de compras y ventas, según sea necesario, y las autoridades fiscales. recaudar impuestos Habrá una base en el futuro, que será más científica que el método actual de evaluación y evaluación.

Las características básicas del nuevo sistema fiscal empresarial actual en Taiwán y el actual impuesto al valor agregado en China continental son más o menos las mismas, y también existen divisiones entre los contribuyentes de pequeña escala y los contribuyentes en general. Nuevas regulaciones fiscales comerciales de Taiwán: “A excepción de la industria de empeño financiero y la industria de catering especial, las pequeñas empresas con ventas mensuales promedio de NT $ 200.000 se consideran pequeños contribuyentes. La tasa impositiva para los pequeños contribuyentes es 1. Entre ellos. , productos agrícolas La tasa impositiva comercial para los aseguradores en los mercados mayoristas y los pequeños contribuyentes que venden productos agrícolas es 0,1. Al mismo tiempo, para alentar a los pequeños contribuyentes a obtener facturas especiales unificadas, los pequeños contribuyentes pueden obtener facturas para. bienes o servicios utilizados en el negocio. El 10% del impuesto soportado en la factura se deducirá del impuesto comercial."

Podemos aprender de este método.

Con base en el nivel de desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país y combinado con la capacidad de pago de impuestos de los contribuyentes, se recomienda que la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes se determine uniformemente como 4, y puede basarse en la tasa indicada en el factura por bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos, o el impuesto soportado calculado de acuerdo con la tasa de deducción prescrita se puede deducir del impuesto al valor agregado actual para reducir la carga tributaria de los pequeños contribuyentes. A primera vista, reducir la carga fiscal resultará en una disminución de los ingresos fiscales. Sin embargo, dado que las facturas de compra se pueden utilizar para calcular las deducciones fiscales, los pequeños contribuyentes deben solicitar facturas al vendedor al comprar bienes, y las autoridades fiscales pueden hacerlo. controlar en gran medida las deducciones fiscales de los pequeños contribuyentes. Los canales de compra y la situación de ventas de los grandes contribuyentes, ampliando y mejorando así la base impositiva, deberían ser más propicios para el aumento de los ingresos fiscales.

2. Fortalecer la gestión contable de los pequeños contribuyentes. Maximizar el alcance de la contabilidad para los pequeños contribuyentes y exigir, mediante leyes o reglamentos, que los pequeños contribuyentes implementen la separación de precios e impuestos en todos los eslabones, desde la contabilidad hasta las ventas. Las facturas ordinarias también deben marcarse de la misma manera que las especiales. facturas de impuesto al valor agregado. El impuesto sobre el precio refleja verdaderamente las características del impuesto al valor agregado como impuesto sobre el precio. La "Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" implementada el 1 de mayo de 2001 amplió aún más los objetos de la contabilidad y proporcionó una base legal para la implementación de impuestos de acuerdo con la ley y la tributación basada en tasas. En la actualidad, los comprobantes originales utilizados para la contabilidad en nuestro país son principalmente facturas, recibos de tasas administrativas y facturas de elaboración propia aprobadas por los departamentos de finanzas e impuestos. Para recibos blancos, facturas o recibos de cargos administrativos que no se expidan conforme a la reglamentación, facturas o recibos de cargos administrativos que no se obtengan conforme a la normatividad, o facturas o recibos de cargos administrativos con contenido falso, así como los comprobantes de elaboración propia que no están aprobados por el departamento de finanzas e impuestos, etc. no se utilizarán como base para la contabilidad, ni los costos podrán incluirse en los gastos antes de impuestos. Para promover y alentar a unidades e individuos a solicitar facturas al comprar, el gobierno puede asignar parte de los fondos cada año para promover la concesión de facturas, atrayendo efectivamente el interés de los consumidores en solicitar facturas y tratar de lograr el objetivo de " todos pidiendo facturas", con el fin de controlar el uso de facturas por parte de los contribuyentes para evadir impuestos. Implementar integralmente cajas registradoras controladas por impuestos entre los pequeños contribuyentes y todos los contribuyentes comerciales en general para eliminar la "circulación extracorpórea" de compra y venta de bienes y estandarizar el orden de operación del mercado.

3. Flexibilizar las normas de identificación de los contribuyentes generales del IVA. Los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales del IVA, lo que no favorece una competencia leal en condiciones de economía de mercado. Se recomienda que los pequeños contribuyentes, excepto los hogares industriales y comerciales individuales que recaudan cantidades fijas regulares, puedan solicitar el reconocimiento siempre que tengan un sistema contable relativamente sólido y puedan calcular correctamente el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Es un contribuyente general y puede utilizar facturas especiales con IVA. Para evitar la emisión falsa de facturas especiales, los contribuyentes de escala considerable pueden ser incluidos en la gestión del Proyecto Golden Tax en función de sus condiciones operativas, y el resto puede implementar facturas especiales de impuesto al valor agregado de monto fijo o de monto reducido. O el Estado estipula que las autoridades fiscales pueden emitir facturas especiales con IVA para los pequeños contribuyentes al tipo de IVA aplicable. Por ejemplo, si se emite una factura especial del impuesto al valor agregado de 17 o 13 para un pequeño contribuyente, se cobrará el monto emitido, el impuesto se liquidará periódicamente y se reembolsará el exceso de carga tributaria. El país ha recibido ingresos tributarios y no afectará el efecto operativo general del impuesto al valor agregado.

(5) Estrictar el sistema de liquidación y fortalecer el papel de seguimiento de los bancos y otras instituciones financieras.

1. Las instituciones financieras no pueden brindar comodidad a las transacciones en efectivo de los contribuyentes.

Con el desarrollo de sistemas de redes informáticas en bancos y otras instituciones financieras, el uso generalizado de métodos de pago modernos, como tarjetas de crédito y liquidaciones electrónicas, ha hecho que el flujo de fondos entre los contribuyentes sea cada vez más rápido, más conveniente y más seguro. Sin embargo, el comportamiento comercial en efectivo o incluso en grandes cantidades es cada vez más intenso, ¿por qué? Debido a que las transacciones en efectivo pueden manipularse para lograr fines ulteriores, como la evasión fiscal, muchos contribuyentes, especialmente los contribuyentes del IVA de pequeña escala, generalmente utilizan transacciones en efectivo para evadir el control fiscal. Los bancos y otras instituciones financieras deben implementar estrictamente el "Reglamento Provisional sobre Gestión de Efectivo", combinado con la implementación de un sistema de nombre real para los depósitos de ahorro de los residentes, para controlar el alcance de los pagos en efectivo desde la fuente. Para transacciones económicas que deban liquidarse mediante transferencia, nunca se permite el pago en efectivo.

2. Estandarizar la apertura de cuentas bancarias corporativas.

Existe una base legal para que las autoridades tributarias regulen la gestión de las cuentas de los contribuyentes. El artículo 17 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula: "Contribuyentes que se dedican a la producción y al negocio. deberá cumplir con De acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, debe tener un certificado de registro fiscal, abrir una cuenta de depósito básica y otras cuentas de depósito en un banco u otra institución financiera, e informar todos los números de cuenta a las autoridades fiscales "Bancos y otras instituciones financieras". deberá pagar impuestos cuando se dedique a la producción y operación. Registre el número de certificado de registro fiscal en la cuenta de la persona y registre el número de cuenta del contribuyente que se dedique a la producción y operación en el certificado de registro de impuestos. "Entonces, el estado puede estipular eso cuando. un contribuyente abre una cuenta de depósito básica, debe tener un certificado emitido por la autoridad fiscal para abrir una cuenta de depósito básica, un certificado de licencia y la aprobación del Banco Popular de China, y la cuenta de depósito básica es única. Si el contribuyente es una persona jurídica u organización, el número se basará en el certificado del código de organización; si el contribuyente es una persona natural, el número se basará en la cédula de identidad de residente; Nunca se permiten retiros de efectivo de otras cuentas de depósito y son supervisados ​​e inspeccionados por el Banco Popular de China y se les otorga ciertos poderes de sanción. De esta manera, se pueden monitorear eficazmente las transacciones monetarias de los contribuyentes.

Cabe decir que el Impuesto sobre el Valor Añadido es el principal tipo impositivo en nuestro país en esta etapa e incluso durante un período más largo en el futuro. La mejora del sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido y el éxito del mismo. su funcionamiento están directamente relacionados con el éxito o fracaso de la reforma del sistema tributario de nuestro país. Debemos continuar reformando, practicando e innovando desde la perspectiva de promover el desarrollo saludable, estable y sostenible de la economía de mercado socialista, lograr cargas tributarias justas y crear un entorno tributario justo para una competencia igualitaria entre todo tipo de empresas. Se debe hacer mucho para construir un sistema de impuesto al valor agregado estandarizado y razonable con características chinas.