¿Cómo entender el principio de “renovar entidades a partir de antiguas y renovar procedimientos” en el derecho tributario?

El principio de renovación de entidad y de renovación procesal incluye dos aspectos:

Primero, la ley de entidad tributaria relacionada con la creación, modificación y pérdida de derechos y obligaciones tributarias, como por ejemplo en los sujetos pasivos. actividades o Si hay un cambio después de ocurrido el hecho, salvo que existan disposiciones especiales en la ley, se aplicarán al acto o hecho las disposiciones de la legislación tributaria en el momento en que ocurrió el acto o hecho, es decir, el principio de no -se observará la retroactividad de la ley;

Las autoridades tributarias son Cuando se apliquen procedimientos de recaudación de impuestos o deudas tributarias, la nueva ley se aplicará a los procedimientos de recaudación y administración independientemente del período en que se realicen los reclamos y se produjeron deudas.

En segundo lugar, para las deudas tributarias contraídas antes de la promulgación e implementación de la nueva ley, que entren en procedimiento de ejecución después de la promulgación e implementación de la nueva ley, la nueva ley será vinculante para ellas, es decir , seguirá el principio de que la nueva ley es superior a la antigua.

La entidad se refiere principalmente a las normas contables. No hay problema en seguir las reglas de tratamiento contable existentes, porque las reglas básicas de contabilidad son en su mayoría objetivas y fijas. Por supuesto, ciertas bases impositivas son la tasa impositiva y. El alcance de la tributación también contiene factores de política, pero en general no hay posibilidad de cambios significativos en la contabilidad de todas las empresas. Las antiguas regulaciones de principios son propicias para garantizar la estabilidad de las operaciones económicas.

Sin embargo, los procedimientos se reflejan más en el calibre legal, y la mayoría de ellos son regulaciones procesales como el registro y la aprobación. Además, los factores políticos juegan una gran influencia en ellos (es cierto que la ley). tiene comportamientos fijos, pero aquí debe referirse al sistema legal macro, incluidas leyes, reglamentos administrativos, reglamentos, normas y reglamentos, etc.) que cambian con frecuencia.

Además, de acuerdo con el principio general de que la ley en su conjunto no es retroactiva (por supuesto, también hay aplicaciones retroactivas, como la Ley de Derecho de Autor de mi país), el procedimiento es generalmente de novo.

Información ampliada

Los principios de aplicación del derecho tributario se refieren a los lineamientos que deben seguir los organismos administrativos tributarios y los órganos judiciales al aplicar las normas legales tributarias para resolver problemas específicos.

Los principios de aplicación del derecho tributario reflejan los principios legislativos del derecho tributario hasta cierto punto, pero en comparación, los principios de aplicación del derecho tributario contienen más pautas legales y técnicas y son más específicos.

Contenido de los principios aplicables del derecho tributario

1. ¿El principio de primacía jurídica?

El principio de primacía jurídica, también conocido como principio de legislación administrativa, no debe entrar en conflicto con los principios jurídicos, significa que la eficacia de las leyes es superior a la eficacia de la legislación administrativa. Las normas formuladas por agencias estatales distintas del cuerpo legislativo deberán ser consistentes con las leyes promulgadas por la legislatura y no deben entrar en conflicto con ellas. Este principio distingue los niveles de efectividad jurídica de las leyes tributarias en cada nivel dentro del sistema de legislación tributaria y aclara que la efectividad de las leyes tributarias es mayor que la de las regulaciones administrativas tributarias.

Sobre esta base, el siguiente nivel de normas debe ser consistente con el nivel anterior de normas: la efectividad de la constitución es mejor que la efectividad de las leyes tributarias, y la efectividad de las leyes tributarias es mejor que la efectividad de las regulaciones administrativas tributarias, la efectividad de las regulaciones administrativas tributarias es mejor que la efectividad de las regulaciones administrativas tributarias.

2. El principio de irretroactividad de la ley

El principio de irretroactividad de la ley es un principio técnico de procedimiento legal seguido por la mayoría de los países. Su significado básico es que después de que se implementa una nueva ley tributaria, el comportamiento de las personas antes de la implementación de la nueva ley tributaria no se puede aplicar a la nueva ley, sino que solo se puede utilizar la antigua ley. El punto de partida de este principio es mantener la estabilidad y previsibilidad de las leyes tributarias para que los contribuyentes y los recaudadores de impuestos puedan confiar unos en otros en las reglas de recaudación.

Si se hace con carácter retroactivo, los contribuyentes tendrán que cumplir con normas tributarias que se desconocen en el futuro, lo que evidentemente va en contra del espíritu de la ley tributaria.

Sin embargo, al aplicar este principio, algunos países adoptan el "principio retroactivo legal beneficioso" basado en el principio de confianza en la cooperación fiscal. Si es beneficioso para los contribuyentes, será reconocido, y si lo es. es perjudicial para los contribuyentes, entonces No se reconoce. El "principio de retroactividad de las leyes favorables" no es una negación total del "principio de no retroactividad de las leyes". Todavía existen restricciones sobre el alcance de la retroactividad legal: el poder retroactivo de las leyes favorables debe ser determinado por el órgano legislativo. Sólo cuando la ley prevea expresamente la retroactividad, podrá aplicarse retroactivamente sólo si llega a la premisa.

3． El principio de que la nueva ley es superior a la antigua

El principio de que la nueva ley es superior a la antigua también se llama principio de que la ley posterior es superior a la ley anterior. Significa que. cuando la nueva ley y la antigua tienen disposiciones diferentes sobre la misma materia, la nueva ley es más eficaz que la antigua.

El principio de "la nueva ley es superior a la antigua" resuelve problemas diferentes que el "principio de irretroactividad de la ley": este último es una norma que resuelve el rango temporal de vigencia de una determinada norma tributaria y no involucra conflictos entre normas. ; el primero es una norma que se promulga en diferentes momentos Especificación del alcance de vigencia de las normas tributarias, lo que implica conflictos entre normas.

Con el principio de que las nuevas leyes son superiores a las antiguas, la aplicación de las leyes no causará confusión debido a conflictos causados ​​por revisiones legales, brindando protección a la aplicación de las leyes para la actualización y mejora de las leyes.

Puede haber una diferencia entre el momento en que se promulga la nueva ley y el momento en que entra en vigor. Al aplicar el principio de que la nueva ley es superior a la antigua, la nueva ley será. Durante este período, la ley anterior todavía se aplica y la nueva ley no entra en vigor.

4． El principio de que las leyes especiales prevalecen sobre el derecho común

El principio de que las leyes especiales prevalecen sobre el derecho común significa que cuando dos leyes tienen disposiciones generales y especiales sobre la misma materia, el efecto de las disposiciones especiales es mayor que el efecto de las disposiciones generales. El derecho consuetudinario se refiere a leyes que tienen un alcance de validez universal, mientras que las leyes especiales se refieren a leyes que son válidas para temas o materias específicos, o en una región específica o en un momento específico.

Cuando se requieren disposiciones especiales para determinadas cuestiones tributarias y resulta inconveniente modificar las leyes tributarias de manera general, se pueden adoptar leyes especiales para regularlas.

Según el principio de que las leyes especiales son superiores al derecho común, mientras existan disposiciones en leyes especiales, quedará excluida la aplicación del derecho común. Sin embargo, esta exclusión sólo se aplica a disposiciones específicas de leyes especiales. Para elementos no regulados por leyes especiales, el derecho común aún debe aplicarse.

5． El principio de restablecimiento de entidades y renovación de procedimientos

El principio de restablecimiento de entidades y renovación de procedimientos proporciona principios para abordar la relación entre las leyes nuevas y antiguas: la aplicación de la ley tributaria de entidades se basará en prevalecerá la antigua ley tributaria vigente cuando se contrajo la deuda tributaria, y la aplicación de la ley tributaria procesal. Prevalecerán las nuevas leyes tributarias que entren en vigor después de contraer la deuda tributaria. Este principio es una ampliación del principio de que "la nueva ley es superior a la ley antigua" y del "principio de irretroactividad de la ley".

En cuanto al derecho sustantivo, nos atenemos estrictamente al principio de "la nueva ley es superior a la antigua" y al "principio de no retroactividad de la ley. La nueva ley tributaria no se aplica retroactivamente a los impuestos". obligaciones antes de que entre en vigor, pero tiene prioridad sobre la antigua ley después de que entre en vigor.

En cuanto a la ley procesal, dado que la ocurrencia de la obligación tributaria y la entrada en el procedimiento de recaudación son inconsistentes en el tiempo, habrá una situación en la que el pago del impuesto se produzca antes de que la nueva ley entre en vigor y la recaudación El procedimiento tiene lugar después de que la nueva ley entre en vigor. Por lo tanto, el procedimiento tributario legal se permite bajo ciertas condiciones, tiene cierto efecto retroactivo, y la reanudación de los procedimientos se limita a circunstancias especiales en las que la ocurrencia y el cobro de una obligación tributaria abarcan el tiempo. período en el que se alternan el nuevo procedimiento, la nueva ley y el antiguo procedimiento de la ley tributaria. No puede aplicarse a situaciones en las que la recaudación también se produce antes de lo dispuesto en la nueva ley.

Materiales de referencia:?Enciclopedia Baidu-Principios de aplicación de la legislación tributaria