Comprenda los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos.

Diferidos: cosas del futuro

Impuesto sobre la renta: generado a partir del impuesto sobre la renta (en términos sencillos, el impuesto será diferente)

Activos: son activos, y "activos" significa que puede "deducir impuestos" en el futuro, es decir, pagar menos impuestos que el tratamiento contable;

Pasivo: Pasivo, "responsabilidad" significa "pagar más impuestos" en el futuro, es decir, pagar más impuestos que el tratamiento contable;

Ejemplo de activos/pasivos por impuesto a la renta diferido 12016 El valor en libros del inventario es de 3 millones y se realiza una provisión por deterioro de 600,000 de acuerdo con normas contables. El valor contable es de sólo 2,4 millones y la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es 25.

(1) El impuesto sobre la renta se liquidó en 2016 y no se permitieron deducciones antes de impuestos. Por lo tanto, el aumento de impuestos de 600.000 se puede reducir en 600.000 en el futuro, lo que significa que se pueden formar más "créditos fiscales" en el futuro. La cantidad formada es 600.000 × 25 = 65.438.

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(2) Si todas las ventas se realizan en 2017, el costo de ventas del libro es de 2,4 millones, pero no se permite deducir la provisión por deterioro antes de impuestos, entonces la empresa El costo de ventas del impuesto sobre la renta es de 3 millones, la deducción de impuestos es de 600.000, los activos formados desaparecieron y los activos por impuesto sobre la renta diferido de 150.000 se cancelaron.

Ejemplo 2 La compra de acciones contables en 2017 es de 2 millones, el valor razonable en la fecha del balance es de 2,4 millones (tomando como ejemplo el mercado en 2016) y la tasa del impuesto sobre la renta corporativa es de 25. luego:

(1) El impuesto sobre la renta se liquidó en 2016, con ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable de 400.000 RMB. No cuenta los ingresos dentro del alcance del impuesto sobre la renta de las sociedades y no necesita pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. Por lo tanto, el monto de la deducción fiscal de 400.000 se puede aumentar en 400.000 en el futuro, lo que significa que se pueden pagar más impuestos en el futuro. futuro, que forma un "pasivo por impuesto a la renta diferido", y el monto formado es 400.000 Diez Mil El pasivo desapareció y el pasivo por impuesto a la renta diferido de 6,5438 millones se canceló.

En aprendizaje y práctica: Sugiero enumerar algunos ejemplos más, como depreciación acelerada de activos fijos, provisiones por deterioro de activos fijos, provisiones por deterioro de cuentas corrientes, etc.

Notas y resumen1. Sólo las diferencias temporarias crearán activos/pasivos por impuestos diferidos; las diferencias permanentes ciertamente no. Por ejemplo, los gastos de entretenimiento empresarial aumentarán en el año en curso y no se le permitirá reducirlos en el futuro, por lo que es imposible formar un activo por impuesto sobre la renta diferido;

2 Razones para la formación<. /p>

(1) Ingreso imponible para el período actual Si el monto aumenta, el ingreso imponible en el período posterior disminuirá y el impuesto se puede "deducir" en el período posterior, formando un activo por impuesto a la renta diferido;

(2) La renta imponible en el período actual disminuirá, la renta imponible aumentará en el período posterior y el pago en exceso en el período posterior Los impuestos formarán pasivos por impuestos a la renta diferidos;

(3) Teniendo en cuenta circunstancias especiales, como la compensación de pérdidas, en el futuro se formarán activos por impuestos sobre la renta diferidos debido a "deducciones fiscales".

3. Los activos/pasivos por impuesto a la renta diferido se calculan a través de la cuenta de pérdidas y ganancias “gastos por impuesto a la renta”, por lo que los gastos por impuesto a la renta pueden ser negativos

4. / Los pasivos solo se incluyen en activos y pasivos. Se refleja en la fecha del informe (en términos sencillos, solo se refleja en el informe anual) y no es necesario reflejarlo en momentos normales.

El primer paso para determinar el impuesto sobre la renta diferido es calcular la base fiscal de cada activo y pasivo en el balance.

El segundo paso es calcular los activos y pasivos en el; balance general Diferencias temporarias;

El tercer y más crítico paso es determinar si las diferencias temporarias que generarán activos por impuesto a la renta diferido o pasivos por impuesto a la renta diferido son diferencias temporarias imponibles o diferencias temporarias deducibles;

El cuarto paso es multiplicar la tasa impositiva aplicable esperada (la tasa impositiva aplicable esperada durante el período de reversión de las diferencias temporarias) por varias diferencias temporarias para calcular el saldo de los activos o pasivos por impuestos diferidos;

El quinto paso es reconocer los cambios en el saldo de los activos o pasivos por impuesto a la renta diferido como ajustes a resultados, patrimonio o plusvalía.