¿Cómo manejar la cuenta para repartir bolas de arroz durante el Dragon Boat Festival?
El Dragon Boat Festival es nuestra fiesta tradicional. El país nos ha organizado unas vacaciones cortas y nuestro lugar de trabajo suele darnos regalos navideños, como bolas de masa de arroz. Después de las vacaciones, los contables tienen que ocuparse de asuntos financieros y fiscales. ¡Comparémoslo primero! A continuación se muestra el conocimiento que les traigo sobre cómo manejar las cuentas de Zongzi durante el Dragon Boat Festival. Bienvenido a leer.
1. Tratamiento contable
Si una empresa distribuye bolas de masa de arroz a sus empleados durante el Dragon Boat Festival, se trata de un beneficio no monetario.
¿Según las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales? La compensación a los empleados estipula que los honorarios por bienestar de los empleados incurridos por una empresa se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales o en los costos de los activos relacionados de acuerdo con el monto real incurrido. Si los beneficios a los empleados son beneficios no monetarios, deben medirse a su valor razonable.
Caso: El 27 de mayo de 2017, una empresa de alimentos distribuyó 1 caja de regalo de bolas de masa de arroz caseras a 300 empleados para el Dragon Boat Festival. El precio externo de las albóndigas de arroz en caja de regalo es de 117 yuanes por caja (impuestos incluidos, el tipo impositivo es del 17%). Composición del personal: 200 personas de producción y 100 personas de gestión, ventas y logística.
Asientos contables:
1. Provisión para gastos de bienestar de los empleados
Débito: ¿Coste de fabricación? Fondo de Bienestar de los Empleados 23400
¿Cuota de gestión? Cuota de bienestar de los empleados 11.700
Préstamo: ¿A pagar a los empleados? Bienestar no monetario 35100
2. Entrega real de bolas de masa de arroz:
Débito: ¿A pagar a los empleados? Beneficios no monetarios 35100
Préstamo: ingresos del negocio principal 30.000 yuanes.
¿Impuestos a pagar? El impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar es 5.100
2 Tratamiento del impuesto al valor agregado
(1) Tratamiento hecho por uno mismo
1. se considera una venta
De acuerdo con las "Reglas de implementación de las Regulaciones provisionales de la República Popular China sobre impuestos comerciales", si los bienes de producción propia o encomendados se utilizan para el bienestar colectivo o el consumo personal, se consideran vendidos.
2. Determinación del precio de venta
De acuerdo con lo dispuesto en las “Reglas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado” (Orden del Ministerio de Hacienda N° 65), el El volumen de ventas se determina de la siguiente manera: Artículo Décimo Sexto 1 Si un contribuyente tiene un precio obviamente bajo como se menciona en el Artículo 7 del Reglamento sin razones justificables, o un comportamiento de ventas asumido sin monto de ventas como se enumera en el Artículo 4 de estas Reglas Detalladas, las ventas El monto se determinará en el siguiente orden: (1) Según el precio de venta promedio de bienes similares más reciente del contribuyente en el primer período; (2) Según el precio de venta promedio de bienes similares realizado por otros contribuyentes en el período reciente; período; (3) El precio imponible se basa en la composición. La fórmula para el valor imponible es: ¿valor imponible del ingrediente = costo? (1+margen de coste). Para los bienes sujetos al impuesto al consumo, el impuesto al consumo se agregará al precio imponible. El costo en la fórmula se refiere al costo de producción real de vender bienes de producción propia y al costo de adquisición real de vender bienes comprados. El margen de costo-beneficio en la fórmula lo determina la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
El significado del párrafo anterior: si las bolas de masa de arroz producidas por la empresa se venden originalmente en el extranjero, entonces el precio de venta estimado es el precio de venta promedio reciente de bolas de masa de arroz similares (¡ni el más bajo ni el más alto! ); si la empresa Las bolas de masa de arroz producidas no se venden externamente, sino que solo se distribuyen a los empleados, por lo que pueden determinarse en función del precio de venta promedio de bolas de masa de arroz similares en el mercado. Por supuesto, las bolas de masa de arroz son un producto popular y no se pueden vender sin otros contribuyentes, por lo que aquí no se utiliza el cálculo del impuesto grupal.
3. El tipo del impuesto sobre el valor añadido de las albóndigas de arroz caseras.
¿Hay algún problema con los tipos impositivos?
Efectivamente es un problema. ¡Me preocupa que parte del personal financiero no pueda determinar la tasa impositiva de Zongzi!
¡El tipo impositivo sobre las bolas de masa de arroz es un 17% incorrecto! no quiero! ! !
Después de la reforma del impuesto al IVA, la tasa impositiva para la comida para llevar en la industria de la restauración es del 6%, y las empresas de restauración distribuirán bolas de masa de arroz caseras a sus empleados. ¿La tasa impositiva debería ser del 6%?
Pero ¿qué pasa si una empresa de catering no reparte bolas de masa de arroz a los empleados, sino que los invita durante las vacaciones? ¿Comer? ¿Dónde están las albóndigas de arroz? Según el Documento No. 36 de la reforma tributaria del impuesto a las empresas, las unidades o los hogares industriales y comerciales individuales no necesitan pagar el impuesto al valor agregado cuando brindan servicios a los empleados que emplean. ¿En cuanto a los empleados que no pueden terminar su comida? ¿Embalar? ¿Llevar algo a casa y ahorrar dinero? ¿virtud? ¡Vaya!
¿Las albóndigas de arroz las elabora el fabricante en un 17%? Si la respuesta es sí, probablemente se trate de alguien que no tiene experiencia de vida ni un conocimiento profundo de las leyes fiscales.
El zongzi se presenta en dos presentaciones: crudo y cocido. Si no me crees, ¡te sugiero que vayas al mercado de verduras!
Sí, no hay duda de que el tipo impositivo debería ser del 17%.
Pero, ¿para qué? ¿Crudo? La tasa impositiva debería ser del 13% (11% después de julio de 2017).
¿Por qué dices eso? Consulte las "Notas sobre el alcance de la tributación de los productos agrícolas" (Caishuizi [1995] No. 52) sobre las regulaciones de granos:
Réplicas de alimentos como fideos cortados con cuchillo, envoltorios de bola de masa, envoltorios de wonton, y los fideos de arroz también están sujetos a impuestos en este ámbito de productos básicos.
Los alimentos congelados, los fideos instantáneos, los alimentos no básicos y diversos alimentos cocidos procesados a partir de cereales no están sujetos a impuestos.
El zongzi crudo es arroz glutinoso más hojas de zongzi. , y luego se envuelve con hilo. Es un proceso combinado simple y generalmente no se congela ni se envasa al vacío, por lo que todavía se clasifica como producto agrícola. Incluso las albóndigas de arroz con carne fresca o las albóndigas de arroz con tocino, la carne fresca y el tocino están sujetos a tipos impositivos bajos. Por supuesto, si las bolas de arroz se maduran o se congelan después del procesamiento, será del 17%. Los Zongzi que se venden en el mercado se cocinan o congelan básicamente, y la mayoría se envasan al vacío. Por lo tanto, no podemos concluir ciegamente que la tasa impositiva de todas las bolas de masa de arroz es del 17% solo porque la tasa del impuesto sobre las ventas en el mercado es del 17%. Es necesario juzgarlo a partir del proceso y las características del producto.
Por supuesto, los pequeños contribuyentes pagan un tipo impositivo del 3%.
2. Subcontratación del procesamiento
Si compra bolas de masa de arroz emitidas por una empresa, el impuesto soportado no se puede deducir de acuerdo con las regulaciones. Si se obtiene una factura especial con IVA durante la subcontratación, se puede certificar antes de que se transfiera el impuesto soportado. Si se trata de una empresa comercial que compra bolas de masa de arroz para ventas externas y distribuye parte del inventario a los empleados como beneficios, por supuesto, el impuesto soportado debe transferirse en lugar de tratarse como ventas.
Tres. Tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial
De acuerdo con las disposiciones de Guo Shui Han [2008] No. 828, si una empresa distribuye bolas de masa de arroz a los empleados, deben tratarse como ventas a efectos del impuesto sobre la renta empresarial, y el valor imponible debe determinarse en función del valor razonable de los activos transferidos (Anuncio N° 80 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2016). El llamado valor razonable, de fabricación propia o principio estipulado en la Carta Nacional de Impuestos [2008] N° 828, es el precio de las ventas externas en el mismo período, porque el precio de las bolas de masa de arroz no se compra; fluctúa drásticamente y en realidad es el precio en el momento de la compra.
Muchas personas tienden a olvidarse de ajustar sus declaraciones de impuestos a la hora de calcular el Impuesto sobre Sociedades, porque los productos procesados no computan como ventas en el IVA. Olvidarse de hacer ajustes como ventas consideradas no reducirá el impuesto sobre la renta corporativo pagado y la oficina de impuestos generalmente no lo realizará. Sin embargo, la empresa perderá la base de deducción por gastos de publicidad, gastos de entretenimiento comercial, etc., y puede pagar más. impuesto sobre la renta de las sociedades.
La distribución de Zongzi por parte de las empresas es un gasto de bienestar social y debe limitarse al 14% junto con otros gastos de bienestar de los empleados. Si excede el estándar, también se realizarán ajustes impositivos.
Cuatro. Tratamiento del impuesto sobre la renta personal
El zongzi, como los pasteles de luna, es un tipo de ingreso. ¿Quieres distribuir pasteles de luna? ¿Impuesto al pastel de luna? ¿Por supuesto que tengo que entregar bolas de arroz? ¿Impuesto Zongzi? . Por lo tanto, después de que una empresa distribuye bolas de masa de arroz a los empleados, la cantidad de bolas de masa de arroz debe sumarse al ingreso salarial del mes. ¿Ingresos salariales? Presentar una declaración del impuesto sobre la renta personal. Cuando el personal financiero declara el impuesto sobre la renta personal después de las vacaciones, no debe perder este ingreso personal.
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