¿De qué manera afecta el entorno económico a objetivos contables específicos?

1. Los principales puntos de vista y limitaciones de la escuela de responsabilidad fiduciaria

La escuela de responsabilidad fiduciaria cree que debido a la separación de los derechos de propiedad y gestión de los recursos sociales (principalmente capital), los recursos Los fideicomisarios tienen la obligación de explicar y rendir cuentas de sus actividades y resultados a los directores de recursos. Por tanto, el objetivo de la contabilidad es informar al proveedor del recurso la gestión encomendada del recurso. La escuela de responsabilidad fiduciaria cree que para coordinar eficazmente la relación entre encomienda y encomienda y reflejar el desempeño de las responsabilidades fiduciarias de manera objetiva y justa, en primer lugar, se enfatiza la objetividad en la calidad de la información contable, y solo los eventos económicos reales que ocurren. en la empresa se confirman en la confirmación contable; en segundo lugar, en términos de medición contable, debido a la objetividad y verificabilidad del costo histórico, insistimos en utilizar el modelo de medición de costo histórico para reflejar efectivamente el desempeño de las responsabilidades fiduciarias; estados contables, la preparación del estado de pérdidas y ganancias es particularmente importante porque el desempeño empresarial es lo que más les importa a los clientes.

En el entorno económico actual, aunque las responsabilidades fiduciarias son omnipresentes, es comprensible reflejarlas en la contabilidad, o prestar más atención al cumplimiento de esta responsabilidad. Sin embargo, si se toma "identificar y liberar responsabilidades fiduciarias" como punto de partida de la investigación teórica contable, existen al menos las siguientes deficiencias: (1) La escuela de responsabilidad fiduciaria enfatiza el sistema contable y la integridad general del sistema contable. Se cree que sólo un sistema contable y un sistema contable perfectos pueden garantizar la corrección de las prácticas contables, pero el contenido de los sistemas contables y los sistemas contables es complejo y la idea de garantizar su perfección es abstracta. Una vez que ocurre un problema en la práctica, es difícil determinar su origen, lo que resulta en una situación en la que las opiniones están divididas y es difícil unificarlas. (2) En términos de tratamiento contable, dado que la escuela de responsabilidad fiduciaria enfatiza la objetividad más que la relevancia, requiere la adopción del modelo de medición de costos históricos. Aunque el modelo de costos históricos tiene sus propias ventajas, como disciplina de servicios, la contabilidad siempre debe prestar atención a adaptarse a los cambios en el entorno económico e ignorar los cambios en el mercado sólo hará que la disciplina contable se adhiera a las reglas y debilite su función de servicio. (3) En términos de información contable, la escuela de responsabilidad fiduciaria rara vez considera necesidades de información distintas de los clientes de recursos. Siguiendo esta línea de pensamiento, a los contadores a menudo les resulta difícil comprender los intereses y requisitos de los inversores potenciales, por lo que es fácil perder gradualmente el entusiasmo por mejorar la información contable y también es difícil mejorar aún más la calidad de la información contable.

2. Los principales puntos de vista y limitaciones de la escuela de utilidad en la toma de decisiones

De 1964 a 1966, la Asociación Estadounidense de Contabilidad publicó el "Informe sobre la Teoría Básica de la Contabilidad", que proponía inicialmente el uso de la información contable La idea de objetivos contables que vincula usuarios, propósitos, requisitos de calidad y decisiones económicas. En el informe, el primer objetivo específico de la contabilidad se describe como: proporcionar información relevante para “tomar decisiones sobre el uso de recursos limitados, incluida la identificación de áreas de decisión importantes y la definición de metas y objetivos”.

En 1978, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera desarrolló aún más los objetivos de los estados financieros en su "Aviso sobre conceptos de contabilidad financiera": (1) Los informes financieros deben ser utilizados por inversores, acreedores y otros inversores actuales y potenciales. proporcionar información útil para tomar decisiones acertadas en materia de inversión, crédito y decisiones similares; (2) Los informes financieros deben proporcionar información que sea útil para los inversores, acreedores y otros usuarios existentes y potenciales a la hora de evaluar la venta, el reembolso de los valores vencidos o los préstamos realizados. la cantidad, distribución temporal e incertidumbre de los ingresos (3) Los informes financieros deben poder proporcionar información sobre los recursos económicos de la empresa, los derechos sobre estos recursos económicos (la responsabilidad de la empresa y el capital del propietario al transferir recursos a otras entidades) e información sobre las transacciones; , eventos y circunstancias que alteran los recursos y los reclamos sobre esos recursos.

En términos generales, desde la perspectiva de la escuela de utilidad para la toma de decisiones, el objetivo de la contabilidad es proporcionar a los usuarios de información información contable que sea beneficiosa para su toma de decisiones, y enfatiza la relevancia y utilidad de información contable. Desde el aspecto del reconocimiento contable, la escuela de utilidad para la toma de decisiones cree que los contadores no solo deben confirmar los eventos económicos que realmente han ocurrido, sino también aquellos eventos económicos que solo tienen un impacto en la empresa para satisfacer las necesidades de toma de decisiones de usuarios de la información desde la perspectiva de la medición contable, la escuela de utilidad para la toma de decisiones cree que los estados contables deben reflejar los cambios dinámicos en el estado financiero y los resultados operativos de la empresa, aboga por dar prioridad a los costos históricos en la medición contable y fomentar el paralelismo; de varios atributos de medición en el caso de cambios de precios en términos de estados contables, la utilidad para la toma de decisiones. La escuela de pensamiento cree que los estados contables deben proporcionar información contable útil para la toma de decisiones de la manera más completa posible. Debido a la diversidad de necesidades de los usuarios de la información contable, se enfatiza que los balances, los estados de resultados y los estados de flujo de efectivo deben tratarse por igual en los estados contables, y no existe una preferencia especial por ciertos estados contables.

Aunque en el caso de los mercados de capital desarrollados, la teoría de la utilidad para la toma de decisiones puede conectar estrechamente la información contable con los usuarios de la información, promover que la investigación de la teoría contable sea más específica y direccional y acercar la teoría contable a la práctica. en contacto. Sin embargo, al examinar el desarrollo actual del mercado de capitales de mi país, no es difícil encontrar que, debido a la existencia de un gran número de acciones no negociables, el mercado de capitales de mi país aún no ha desempeñado un papel importante en el proceso de obtención El capital para las empresas y las actividades operativas de las empresas no se ven completamente afectadas por el mercado de capitales. Muchos inversores potenciales sólo tienen un conocimiento preliminar de las empresas que cotizan en bolsa a través de información contable y están lejos de tomar decisiones. Por lo tanto, si nuestro país construye objetivos contables basados ​​en ideas para la toma de decisiones, inevitablemente traerá confusión a los contadores en los siguientes dos aspectos: ¿Cómo determinar los principales usuarios de la información contable? ¿Quién tiene derecho a solicitar información a las empresas?

En tercer lugar, desde la perspectiva de la teoría de los derechos de propiedad, el objetivo contable debe definirse claramente como “ahorrar costos de transacción”

Dado que tanto la escuela de la responsabilidad fiduciaria como la escuela de la utilidad en la toma de decisiones tienen sus propios puntos de vista sobre el entorno económico de China, limitaciones, entonces, ¿cómo deberíamos construir objetivos contables que sean adecuados para las características económicas de China? El autor cree que es una idea nueva utilizar algunos puntos de vista de la teoría de los derechos de propiedad para estudiar los objetivos contables de mi país.

Desde una perspectiva jurídica, el derecho de propiedad puede definirse como “la posesión suprema y exclusiva que tiene el sujeto de las cosas y objetos que posee”. Se refiere a los derechos patrimoniales de los que disfrutan los sujetos de derechos civiles, incluidos los derechos de propiedad, los derechos de los acreedores y los derechos de propiedad intelectual. Su connotación se puede dividir en derechos de capital, derechos de posesión, derechos de renta y derechos de disposición. Por supuesto, esta interpretación jurídica claramente tiene sentido económico. El académico británico Y. Barzel señaló una vez en "Análisis económico de los derechos de propiedad": "Los derechos legales fortalecerán los derechos económicos, pero los primeros no son necesariamente una condición suficiente para la existencia de los segundos". , podemos Se concluye que cualquier individuo u organización que posea ciertos derechos exclusivos de una empresa en cualquier forma es un inversionista en la empresa. Los inversores tienen la propiedad de la empresa, los acreedores tienen derechos exclusivos contra la empresa que sólo pueden ejercer ellos mismos, y el gobierno tiene derechos de recaudación y administración de impuestos sobre la empresa (que también pueden considerarse derechos unidireccionales obligatorios), por lo que Puede dejar en claro que los inversores, los acreedores y el gobierno son sujetos de derechos de propiedad de las empresas, y la gran cantidad de proveedores de fondos en el mercado de capitales también pueden considerarse empresas potenciales.