Inversión a corto plazo
1. Descripción general y clasificación de la inversión a corto plazo
(1) Concepto de inversión a corto plazo
La inversión a corto plazo se refiere a varios tipos de inversiones. comprado por unidades de exploración geológica que pueden liquidarse en cualquier momento y no planean mantener inversiones por más de 1 año (incluido 1 año), incluidas acciones, bonos, fondos, etc. En comparación con la inversión a largo plazo, la inversión a corto plazo tiene las siguientes tres características:
(1) El propósito de la inversión es obtener una cierta cantidad de ingresos de fondos temporalmente inactivos. Los fondos retenidos por las unidades de estudios geológicos son principalmente para garantizar las necesidades de las actividades normales de producción y operación. Sin embargo, durante el proceso de producción y operación, debido a cambios en las condiciones de oferta y demanda del mercado, ajustes en la producción de productos, cierres estacionales, etc. a veces se forman algunos fondos temporalmente inactivos. Para obtener ingresos superiores a los intereses bancarios normales, utilizar estos fondos para comprar valores con fines de lucro es una opción factible y de bajo riesgo.
(2) El período de tenencia no supera 1 año. Las unidades de exploración geológica compran valores con fines de lucro sólo para tenencias a corto plazo para mantener plenamente la flexibilidad financiera. Una vez que se necesitan fondos para la producción y las operaciones o cuando surgen oportunidades de inversión más favorables, las inversiones a corto plazo se pueden convertir en efectivo en cualquier momento.
(3) Tener una fuerte liquidez. Los objetos de inversión a corto plazo son valores que pueden negociarse en el mercado de valores y pueden comprarse y venderse en cualquier momento sin estar sujetos a otras condiciones.
(2) Clasificación de la inversión a corto plazo
La inversión a corto plazo se puede dividir en inversión en bonos a corto plazo, inversión en acciones a corto plazo y otras inversiones a corto plazo (como como fondos) basados en diferentes objetos de inversión.
1. Inversión en bonos a corto plazo
La inversión en bonos a corto plazo se refiere a la inversión en títulos de deuda de no más de 1 año, incluidas letras del tesoro, bonos financieros y bonos corporativos. Cuando una unidad de prospección geológica compra un bono, adquiere un derecho contra el inversor y puede recuperar el principal y cobrar una determinada cantidad de intereses a la tasa de interés especificada en la fecha de vencimiento especificada en el bono. Puede transmitirse en el mercado de valores antes de su vencimiento, pero no tiene derecho a participar en la operación y gestión de la participada, ni a participar en su plusvalía. Por tanto, la inversión en bonos tiene las características de renta fija y bajo riesgo.
2. Inversión en acciones a corto plazo
La inversión en acciones se refiere a la inversión en valores de renta variable por no más de 1 año, incluidas acciones ordinarias y acciones preferentes. Cuando una unidad de exploración geológica compra acciones, tiene una proporción correspondiente de propiedad de los activos netos de la participada y puede participar en la distribución de dividendos y en la distribución de los activos restantes en liquidación de acuerdo con el índice de capital. Los ingresos de la inversión en acciones están estrechamente relacionados con las condiciones operativas de la empresa en la que se invierte. Si las condiciones operativas son buenas, puede obtener más dividendos. De lo contrario, es posible que obtenga menos o incluso ningún ingreso. Por tanto, la inversión en acciones tiene las características de altos rendimientos y altos riesgos. Las inversiones en acciones no se pueden retirar, pero sí se pueden transferir en el mercado de valores.
3. Otras inversiones a corto plazo
Otras inversiones a corto plazo se refieren a otras inversiones distintas de las dos anteriores que cumplen con las características de las inversiones a corto plazo, como la compra de fondos. .
(3) Adquisición y medición de inversiones a corto plazo
El principio general de medición inicial (cuando se adquieren) de inversiones a corto plazo es medirlas al costo de inversión. Para las diferentes formas de obtener inversiones a corto plazo, los métodos de determinación del costo de inversión son los siguientes:
1. Inversiones a corto plazo adquiridas en efectivo
Las inversiones a corto plazo adquiridas en efectivo deberán ser. se calculará sobre la base del pago real. El precio total se considera el costo de adquisición de la inversión a corto plazo. El precio real, además del precio de la inversión a corto plazo en sí, también debe incluir los impuestos y tasas pertinentes pagados por la compra de la inversión a corto plazo, incluidos los impuestos pertinentes, las tasas de gestión, etc. El tratamiento contable es el siguiente:
(1) Al comprar acciones, bonos, fondos, etc. de primera emisión como inversiones a corto plazo, debite la "Inversión a corto plazo - Acciones (o bonos, fondos ) cuenta y cuenta de crédito" "Depósitos bancarios (u otros fondos monetarios - fondos de inversión depositados)";
(2) Cuando las acciones se compran como inversiones a corto plazo y el precio real pagado incluye dividendos en efectivo que han han sido declarados pero aún no han sido recibidos, Debitar las cuentas "Inversión a Corto Plazo - Acciones" y "Dividendos por Cobrar", y acreditar la cuenta "Depósitos Bancarios (u otros fondos monetarios - fondos de inversión depositados)";
(3) Compra de bonos Como inversión de corto plazo, cuando el precio real pagado incluye intereses que han llegado al período de pago de intereses y aún no han sido cobrados, se considerarán la “Inversión de Corto Plazo – Bonos” y los “Intereses por Cobrar”. se debitarán las cuentas y la cuenta "Depósitos bancarios (u otros fondos monetarios - —Depósitos de fondos de inversión)".
Dado que es posible que no todas las acciones y bonos negociados en el mercado se emitan originalmente o que los dividendos e intereses que deberían recibirse se cobren en su totalidad, en muchos casos, el pago real por la inversión a corto plazo es el El precio también incluye dividendos en efectivo declarados pero aún no pagados, o intereses de bonos que han alcanzado el período de pago de intereses pero aún no han sido pagados. No constituyen el costo de la inversión a corto plazo en sí, sino más bien los ingresos obtenidos además de la inversión a corto plazo. Por lo tanto, los dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no han sido recibidos y están incluidos en el precio real pagado por la compra de inversiones a corto plazo, así como los intereses de los bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos. debe contabilizarse por separado como dividendos por cobrar e intereses por cobrar, y no debe incluirse en el costo de las inversiones a corto plazo.
Ejemplo 6-1 Una unidad de exploración geológica compró 1000 bonos emitidos por una empresa como inversión a corto plazo. El valor nominal del bono es 100 yuanes, la tasa de interés anual es del 8% y el interés. se paga cada seis meses. La unidad de exploración geológica compró este lote de bonos el 15 de julio. En este momento, aún no se han cobrado los intereses que deben pagarse por los seis meses que terminan el 30 de junio. El precio total realmente pagado por la unidad de estudios geológicos fue de 110.000 yuanes.
En este ejemplo, primero debemos calcular los intereses no cobrados incluidos en el precio pagado:
1 000×100×﹙8%/2﹚=4 000 (yuanes)
Por tanto, el coste de adquisición de este lote de bonos es:
110 000-4 000=106 000 (yuanes)
En este ejemplo, la exploración geológica unidad Esta inversión de corto plazo debe registrarse al costo de adquisición de 106.000. Los intereses de 4.000 yuanes que aún no se han recibido deben contabilizarse por separado como "intereses por cobrar".
Los asientos contables del negocio anterior son los siguientes:
Débito: inversión a corto plazo 106.000
Intereses por cobrar 4.000
Crédito : depósito bancario 110 000
Además, cabe señalar que los fondos que han sido depositados en sociedades de valores pero que aún no han sido invertidos en inversiones a corto plazo son otro depósito especial con un propósito designado, que se utilizan por primera vez como procesamiento de otros fondos monetarios (es decir, inversiones depositadas). Una vez efectivamente adquiridos los valores y obtenida la inversión, se reconoce el costo de la inversión adquirida de acuerdo con los principios antes mencionados.
2. Inversión a corto plazo invertida por inversores
La inversión a corto plazo invertida por inversores se considerará como el coste de la inversión a corto plazo según el valor confirmado por la inversión. fiestas. Cuando una unidad de exploración geológica acepta inversiones a corto plazo de inversores, todas las partes en la inversión negociarán la determinación del valor de la inversión a corto plazo. Después de la negociación, el valor confirmado unánimemente por todas las partes es el costo de adquisición de la inversión a corto plazo. inversión. Cuando un inversor invierte en negocios de inversión a corto plazo, se debita la cuenta "Inversión a corto plazo - Acciones (o bonos, fondos)" y se acredita la cuenta "Capital pagado".
3. Adquirir inversión a corto plazo aceptando el pago de la deuda.
La inversión a corto plazo obtenida por el acreedor en forma de compensación de activos no monetaria aceptada por la unidad de exploración geológica. o la inversión a corto plazo obtenida a cambio de deuda por cobrar, se basará en El valor en libros de los créditos por cobrar (el monto neto después de restar las partidas de reserva correspondientes del saldo en libros) más los impuestos a pagar correspondientes se considera como la inversión a corto plazo costo de inversión.
El valor en libros al que se hace referencia aquí se refiere al monto neto del saldo en libros de una determinada cuenta menos el monto de las partidas de provisión correspondientes. Por ejemplo, el valor en libros de un activo fijo es el valor en libros original del activo fijo, menos la depreciación acumulada del activo fijo y la provisión por deterioro del activo fijo que se ha retirado para las cuentas por cobrar del activo fijo. El valor en libros es el; Saldo contable de las cuentas por cobrar, menos la provisión para insolvencias de la cuenta por cobrar, lo mismo a continuación.
Si la inversión a corto plazo aceptada contiene dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de la deuda por cobrar se reducirá en El monto de los dividendos o intereses por cobrar, más los impuestos correspondientes pagados, constituye el costo de una inversión a corto plazo. El tratamiento contable es el siguiente:
Al aceptar el pago de una deuda para obtener una inversión a corto plazo, el importe en libros se deducirá del importe en libros, incluidos los dividendos en efectivo o intereses no cobrados más los impuestos y tasas pertinentes, y el débito. se cargará a la cuenta "Inversión a corto plazo - acciones (bonos, fondos)")", se cargará a la cuenta "Dividendos por cobrar (o intereses por cobrar)" según los dividendos en efectivo o intereses que no se hayan recibido, se cargará la cuenta "mala cuenta "provisión de deuda" de acuerdo con las provisiones para insolvencias que se han acumulado; de acuerdo con los créditos por cobrar El saldo contable se acredita a "Cuentas por Cobrar" y otras cuentas. De acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes, los "Depósitos Bancarios" o "Impuestos por Pagar" "La cuenta está acreditada.
Si en el proceso de reestructuración de deuda se trata de una prima, el coste de la inversión a corto plazo adquirida mediante la transmisión se determinará de acuerdo con los siguientes principios:
(1) Si se recibe la prima, el costo se determinará de acuerdo con los siguientes principios: Se considera como costo de inversión a corto plazo el valor en libros de la deuda cobrada menos la prima, más los impuestos correspondientes a pagar. Es decir, el valor en libros menos la prima más los impuestos y tasas correspondientes se debita de la cuenta "inversión a corto plazo - acciones (o bonos, fondos)", y la cuenta de "depósito bancario" se debita de la prima recibida, y el las deudas incobrables que se han proporcionado se cargan para la preparación, debitan la cuenta "Provisión de deudas incobrables" de acuerdo con el saldo contable de reclamaciones por cobrar, acreditan "Cuentas por cobrar" y otras cuentas de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes, acreditan al "Banco"; Cuenta "Depósitos" o "Impuestos por Pagar".
(2) Si se paga una prima, el costo de la inversión a corto plazo se basará en el valor en libros de los derechos del acreedor más la prima real pagada y los impuestos correspondientes a pagar. Es decir, según el valor contable más la prima más los impuestos y tasas correspondientes, la cuenta de "inversiones a corto plazo - (o bonos, fondos)" se debita de acuerdo con la provisión para insolvencias que se haya realizado, la "provisión para insolvencias"; " se debita de la cuenta; de acuerdo con el valor en libros de las reclamaciones por cobrar, el saldo se acreditará a cuentas como "Cuentas por cobrar" y la cuenta "Depósito bancario" o "Impuestos por pagar" se acreditará en función de la prima pagada y el importe correspondiente. impuestos a pagar.
Ejemplo 6-2 Supongamos que una unidad de exploración geológica tiene una cuenta por cobrar con un saldo contable de 100.000 yuanes y la provisión para deudas incobrables para esta cuenta por cobrar es de 500 yuanes. Debido a las limitaciones financieras de la otra parte, fue difícil pagar la deuda a tiempo. Después de la negociación entre las dos partes, se acordó que la otra parte utilizaría 10,000 acciones de una determinada empresa para pagar la deuda. El precio de mercado actual de cada acción era de 12 yuanes. La unidad de exploración geológica acordó pagar a la otra parte 10.000 yuanes como prima. Si la transferencia y los procedimientos relacionados no se han completado, se deben pagar los impuestos y tasas correspondientes de 1.200 yuanes. La unidad no tiene intención de mantener las existencias durante mucho tiempo. La empresa que emitió las acciones declaró un dividendo de 0,50 yuanes por acción, pero aún no lo ha distribuido oficialmente.
El valor contable de las cuentas por cobrar es:
100 000-500=99 500 (yuanes)
Dado que las acciones intercambiadas también incluyen la cantidad de efectivo Los dividendos declarados pero aún no recibidos deben calcularse para su deducción. El importe es:
10 000×0,50=5 000 (yuanes)
De esta forma, el coste de adquisición de las acciones negociadas es:
99 500 +10 001 200-5 000=105 700 (yuanes)
Los asientos contables del negocio anterior son los siguientes:
Débito: inversión a corto plazo 105 700
En caso de dividendo recibido 5 000
Provisión para insolvencias 500
Crédito: Cuentas por cobrar 100 000
Depósito bancario 11 200
4. Inversión a corto plazo obtenida mediante intercambio no monetario
El llamado intercambio no monetario se refiere al intercambio de activos no monetarios entre dos partes. Este intercambio no implica o sólo. Implica una pequeña cantidad de activos monetarios (es decir, prima). Lo que habitualmente llamamos trueque y trueque son intercambios no monetarios típicos.
Las inversiones a corto plazo obtenidas por unidades de exploración geológica en intercambios no monetarios se registrarán como el costo de las inversiones a corto plazo con base en el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes. Debido a los diferentes tipos de intercambio, el tratamiento contable de las inversiones a corto plazo obtenidas a través de intercambios no monetarios también es diferente, incluyendo principalmente:
(1) Cuando las inversiones a corto plazo se intercambian por inversiones a corto plazo , se suma el valor contable de las inversiones a corto plazo intercambiadas. Para los impuestos y tasas pertinentes, cargue la cuenta "Inversión a corto plazo - Acciones (o bonos, fondos)" y cargue la cuenta "Preparación de inversión a corto plazo para la disminución de precios". cuenta basada en la provisión de canje para inversiones a corto plazo acumulada de acuerdo con el saldo contable de la inversión a corto plazo, se acredita la cuenta "Inversión a corto plazo - Acciones (o Bonos, Fondos)", y la cuenta "Depósitos Bancarios" o "Impuestos por Pagar" se acredita de acuerdo con los impuestos a pagar correspondientes.
(2) Si se intercambian productos o inventarios por inversiones a corto plazo, el valor en libros de las inversiones a corto plazo intercambiadas más los impuestos y tarifas correspondientes se debitará de la cuenta "Inversión a corto plazo - ( o bonos, fondos)”, y se debitará de la cuenta de la siguiente manera: Para la provisión por deterioro de activos que se hayan retirado, se debitará a la cuenta “Provisión por deterioro de inventarios”; de acuerdo al saldo contable de los activos intercambiados se acreditará en la cuenta de "productos terminados (o bienes en inventario)". Según los impuestos correspondientes pagados, se acreditarán las cuentas de "depósito bancario" e "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto repercutido)" (considerado como el impuesto sobre el valor añadido pagadero sobre las ventas).
(3) Cuando se intercambian materias primas por inversiones a corto plazo, el valor en libros de las inversiones a corto plazo intercambiadas más los impuestos y tasas correspondientes se debitará de la cuenta "Inversión a corto plazo - (o bonos, fondos)", y se debitarán los bienes intercambiados. Por la provisión para caída de precios que se haya constituido, se debitará la cuenta "Provisión para caída de precios en inventarios"; de acuerdo al saldo contable de los activos intercambiados, el se acreditará a la cuenta "Materiales" de acuerdo con los impuestos correspondientes pagados, a la cuenta "Depósitos Bancarios" y a la cuenta "Impuestos a Pagar" —IVA a pagar (impuesto soportado transferido al exterior)" (impuesto soportado no deducible).
(4) Cuando se permuten activos fijos por inversiones a corto plazo, la cuenta de "liquidación de activos fijos" se debitará de acuerdo con el valor neto en libros de los activos fijos canjeados y la "depreciación acumulada" La cuenta se debitará de acuerdo con la depreciación acumulada de los activos fijos intercambiados "Cuenta; de acuerdo con su valor contable original, se acreditará la cuenta "Activos fijos". Al mismo tiempo, de acuerdo con la provisión por deterioro que se ha constituido para el activo fijo, se debita la cuenta “provisión por deterioro del activo fijo” y se acredita la cuenta “liquidación de activo fijo” según el valor en libros del corto plazo; inversión intercambiada, la "inversión a corto plazo - - (o bonos, fondos)", acreditar la cuenta de "liquidación de activos fijos". De acuerdo con los impuestos correspondientes pagados, se debitará la cuenta de "liquidación de activo fijo" y se acreditará la cuenta de "depósito bancario" o "impuesto por pagar".
(5) Si se intercambian activos intangibles por inversiones a corto plazo, el valor contable de los activos intangibles intercambiados más los impuestos y tasas correspondientes se debitará de la cuenta "Inversión a corto plazo - acciones (o bonos) , fondos)", y la cuenta se debitará de acuerdo con el valor en libros de los activos intangibles intercambiados más los impuestos y tasas correspondientes. La provisión por deterioro que se ha realizado se debita a la cuenta "Provisión por deterioro de activos intangibles"; con base en su saldo contable, se acredita la cuenta "Activos Intangibles" con base en los impuestos correspondientes pagados, se acreditan los "Depósitos Bancarios" y otras cuentas;
(6) Cuando se intercambia una inversión a largo plazo por una inversión a corto plazo, el valor contable de la inversión a largo plazo más los impuestos y tasas correspondientes se debitará de la cuenta "Inversión a corto plazo - acciones (o bonos, fondos)", y la cuenta se debitará de acuerdo con el valor en libros de la inversión a largo plazo más los impuestos y tasas correspondientes. La provisión por deterioro que se haya realizado se cargará a la "provisión por deterioro de la inversión a largo plazo" la cuenta de "inversión de capital a largo plazo (o inversión de deuda a largo plazo)" se acredita en la cuenta de acuerdo con el saldo contable de la inversión a largo plazo intercambiada y los impuestos correspondientes a pagar se acreditan a la cuenta de "capital a largo plazo"; "Inversión (o inversión de deuda a largo plazo)". Acredite la cuenta "Depósitos bancarios" o "Impuestos por pagar".
Si hay una prima involucrada durante la transacción, el costo de inversión a corto plazo del swap debe determinarse de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si una prima es recibido, el valor en libros de los activos intercambiados será el valor más los ingresos que deban reconocerse y los impuestos correspondientes que deban pagarse, y el saldo después de restar la prima recibida, se considerará como costo de adquisición de la inversión a corto plazo. .
Entre ellos, la fórmula de cálculo de los ingresos que deben reconocerse es:
Los ingresos que deben reconocerse = prima - (prima/valor razonable de los activos intercambiados) × libro valor de los activos intercambiados
De esta forma, la fórmula de cálculo del valor de entrada de los activos intercambiados es:
El valor de entrada de los activos intercambiados = el valor en libros de los activos intercambiados activos - (precio de la prima/valor razonable de los activos intercambiados) × intercambio El valor en libros de los activos intercambiados + los impuestos y tasas correspondientes a pagar
(2) Si se paga la prima, el valor en libros de los Los activos intercambiados más los impuestos y primas correspondientes a pagar se considerarán como el costo de adquisición de la inversión a corto plazo.
Además, cabe señalar que para las inversiones a corto plazo realizadas con materiales y suministros adquiridos, si el impuesto al valor agregado soportado por los materiales y suministros no es deducible, el costo de adquisición de los bienes a corto plazo -Se deducirá la inversión a plazo. A esta parte del IVA soportado no deducible se le deberá sumar. Además, de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias vigentes de mi país, el intercambio de materias primas, productos semiacabados, productos terminados, bienes de inventario, etc. debe considerarse como ventas, y se debe calcular el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. y pagado; el intercambio de activos fijos, activos intangibles, etc. debe considerarse como la transferencia de bienes inmuebles, activos intangibles, calcular y pagar el impuesto comercial. Además, estos impuestos deberían incluirse en el coste de adquisición de los activos intercambiados. Esto debe tenerse en cuenta en todas las transacciones no monetarias.
Ejemplo 6-3 Cierta unidad de exploración geológica intercambió materias primas por acciones como inversión a corto plazo. El saldo contable de las materias primas intercambiadas es de 50.000 yuanes, suponiendo que el precio de mercado también sea de 50.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17%. Para esta materia prima se ha retirado una reserva de depreciación de inventario de 300 RMB. Otros impuestos y tasas relacionados incurridos en el negocio de cambio ascienden a 800 yuanes. Las acciones intercambiadas incluyen un dividendo en efectivo de 1.000 yuanes que ha sido declarado pero aún no recibido. La unidad de estudios geológicos recibió una prima de 2.000 yuanes de la otra parte.
En este ejemplo, el valor contable de las materias primas intercambiadas es:
50 000-300=49 700 (yuanes)
El ingreso que se debe reconocido es:
2 000-(2 000/50 000)×49 700=12 (yuanes)
El impuesto sobre el valor añadido a pagar en el intercambio de materias primas es:
50 000×17%=8 500 (yuanes)
Por tanto, el coste de adquisición de la inversión a corto plazo es:
49 708 5012-1 000-2 000=56 012 (yuanes)
Los asientos contables del negocio anterior son los siguientes:
Débito: inversión a corto plazo 56 012
Dividendos por cobrar 1.000
300 reserva para disminución de inventario
Depósito bancario 2.000
Préstamo: materias primas 50.000
Impuestos a pagar - valor agregado impuesto a pagar (impuesto repercutido) 8 500
Impuestos a pagar y otras partidas (otros impuestos y tasas relacionados) 800
Ingresos no operativos 12
(4) Contabilización de dividendos en efectivo e intereses sobre inversiones a corto plazo Procesamiento
Los dividendos en efectivo de inversiones en acciones a corto plazo y los intereses de inversiones en bonos a corto plazo deben compensarse directamente con el valor en libros de las inversiones a corto plazo cuando en realidad recibidos, pero ya han sido incluidos en "dividendos por cobrar" y "cuentas por cobrar". Excepto dividendos en efectivo o intereses en la cuenta "Intereses".
Dado que el período de tenencia de las inversiones a corto plazo es corto y el objetivo principal de la tenencia es revender y obtener ganancias, los ingresos obtenidos durante el período de tenencia ya no necesitan reflejarse en los "ingresos de inversiones". "cuenta; Las ganancias y pérdidas de inversión correspondientes sólo se reconocen en el momento de la venta o transferencia final.
Ejemplo 6-4 La unidad de exploración geológica recibió un dividendo en efectivo de 1000 yuanes que había sido declarado pero aún no recibido de la inversión en acciones a corto plazo en el momento de la compra.
Débito: depósito bancario 1000
Crédito: dividendo por cobrar 1000
Ejemplo 6-5 La unidad de exploración geológica recibió una inversión en bonos a corto plazo durante el período de tenencia. El interés es de 3.000 yuanes.
Débito: depósito bancario 3.000
Préstamo: inversión a corto plazo 3.000
(5) Provisión para caída del precio de inversión a corto plazo
Para mostrar prudencia De acuerdo con el principio de seguridad, las unidades de exploración geológica deben medir las inversiones a corto plazo al final del período de acuerdo con el menor entre el costo y el precio de mercado. Para la diferencia entre el precio de mercado y el costo, se deberá constituir una reserva para depreciación de la inversión a corto plazo; si el precio de mercado es superior al costo, no se realizará ningún tratamiento contable;
Las reservas de inversión a corto plazo acumuladas por las unidades de exploración geológica deben contabilizarse por separado mediante la creación de la cuenta "Reservas de depreciación de inversiones a corto plazo". En el balance, los proyectos de inversión a corto plazo se calculan con base en ellos. sobre el saldo contable de las inversiones a corto plazo menos las reservas de depreciación retiradas se refleja el importe neto (es decir, el valor contable).
Ejemplo 6-6 El valor de mercado de las acciones intercambiadas en el ejemplo 6-3 al final del año es 55.000 yuanes. Dado que el precio de mercado es inferior al costo, deberían retirarse las reservas de depreciación de las inversiones a corto plazo.
El importe de la provisión por reducción de precios que debe retirarse es:
56 012-55 000=1 012 (yuanes)
Los asientos contables de este negocio son:
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Débito: rentas de inversiones - provisión para depreciación de inversiones a corto plazo 1 012
Crédito: provisión para depreciación de inversiones a corto plazo 1 012
Al preparar el balance de fin de año, corto plazo. El monto que se debe completar para el proyecto de inversión (asumiendo que la unidad solo tiene esta inversión a corto plazo) es:
Saldo contable - reserva retirada por caída de precios = 56 012-1 012 = 55 000 (yuanes)
(6) Enajenación de inversiones a corto plazo
Cuando una unidad de exploración geológica enajena ( vende, transfiere, permuta) inversiones a corto plazo, se sumará el valor contable de la inversión a corto plazo (el saldo contable menos la provisión para depreciación retirada) se considerará la diferencia entre el importe neto) y el precio real obtenido como la renta (pérdida) de inversiones para el período actual.
Ejemplo 6-7 Una determinada unidad de prospección geológica vendió las existencias mencionadas en el ejemplo 6-4 en enero del año siguiente y el precio real obtenido fue de 58.000 yuanes.
Los ingresos por inversiones son:
58 000-(56 012-1 012)=3 000 (yuanes)
Los asientos contables de este negocio son:
Débito: depósito bancario 58.000
Reserva para depreciación de inversiones a corto plazo 1.000
Préstamo: inversión a corto plazo 56.000
Ingresos por inversiones 3.000