Métodos de auditoría de auditoría saliente

La inspección es la revisión y reexamen de la confiabilidad de los registros contables y otros materiales escritos por parte de los auditores. Los métodos de inspección se pueden dividir en métodos de revisión y métodos de inspección según los métodos de inspección.

El método de revisión es un método de auditoría que obtiene evidencia de auditoría mediante la revisión y lectura de los materiales contables y otros materiales relevantes de la unidad auditada. Los auditores deben prestar atención a si la información es auténtica y legal al revisarla. Generalmente pueden revisarla desde dos aspectos: apariencia, forma y contenido económico. En términos de apariencia, la revisión principal es la integridad, coherencia, unidad y lógica de los datos. En cuanto al contenido económico, se revisa principalmente la autenticidad, corrección, conformidad y legalidad de los negocios económicos.

En la revisión de una aplicación específica, debemos prestar atención a los siguientes puntos:

Al revisar, se deben combinar otros métodos de auditoría;

Al revisar un determinado cuestión contable Al realizar registros o registros contables, se debe revisar exhaustivamente una serie de materiales relacionados para obtener evidencia de auditoría suficiente y confiable;

Se deben usar ciertos símbolos para indicar qué materiales se han revisado.

De acuerdo con la relación interna de la unidad auditada, consultar materiales escritos relevantes y obtener evidencia de auditoría. La inspección incluye principalmente inspección de comprobantes, inspección de estados de cuenta, inspección de estados de cuenta, inspección de estados de cuenta, etc. Cuando se utiliza el método de verificación, los símbolos de verificación deben marcarse artículo por artículo en los comprobantes, libros de cuentas y estados de cuenta verificados para evitar omisiones o verificaciones repetidas.

(2) Supervisión del inventario

La supervisión del inventario se refiere a la supervisión de activos físicos, efectivo, valores, etc. por parte de auditores. Realizar inspecciones in situ de las unidades auditadas y realizar verificaciones aleatorias apropiadas.

En términos generales, el inventario de activos físicos, efectivo y valores debe ser realizado por la unidad auditada, y los auditores solo realizan supervisión in situ para materiales valiosos; los auditores también pueden realizar verificaciones aleatorias; . Utilice el método de supervisión e inventario para determinar si los activos físicos de la unidad auditada existen y son iguales al monto contable, y averiguar si hay escasez, daños, corrupción, robo y otros problemas. Al auditar activos físicos, los auditores deben centrarse en su calidad y propiedad.

Los métodos de supervisión tienen sus limitaciones. Sólo puede proporcionar evidencia de auditoría sólida sobre la existencia de activos físicos, pero no puede garantizar la propiedad de los activos y el valor de los mismos. Por lo tanto, los auditores deben prestar especial atención a la valoración y propiedad de los activos físicos al monitorear los inventarios.

(3) Observación

El método de observación consiste en que los auditores observen in situ las instalaciones comerciales, los activos físicos y las actividades comerciales relacionadas de la unidad auditada y la implementación de su control interno. sistema para obtener evidencia de auditoría.

El método de observación tiene una gran flexibilidad y amplia adaptabilidad y se puede utilizar en diversas auditorías, especialmente en las pruebas de sistemas de control interno, verificación de propiedades y materiales, utilización de recursos, eficiencia del trabajo e investigación de disciplina laboral. El método de observación generalmente solo puede obtener algunos fragmentos de material perceptivo, lo que no es suficiente para formar un juicio de auditoría independiente y, a menudo, debe usarse junto con otros métodos.

(4) Consulta y confirmación

La consulta es un método en el que los auditores solicitan al personal relevante, por escrito o verbalmente, que obtenga evidencia de auditoría. La confirmación de correspondencia es un método en el que el auditor envía una carta a un tercero para verificar los asuntos contenidos en los registros contables de la unidad auditada. Dependiendo de la forma de respuesta, la correspondencia se puede dividir en correspondencia positiva y correspondencia negativa. La carta de confirmación es en realidad un método de consulta escrita, utilizado principalmente para la verificación contable de cuentas corrientes, que puede probar eficazmente la existencia real de reclamaciones y deudas y la fiabilidad de los registros contables. Al mismo tiempo, este método también se puede utilizar para verificar la propiedad confiada por la empresa a otras unidades, comprobantes externos ambiguos, parte del negocio de compra y venta, el tipo y monto de los depósitos bancarios y préstamos bancarios de la empresa, información sobre seguros. de compañías de seguros, etc. Si hay una respuesta o el resultado de la respuesta es insatisfactorio, el auditor debe implementar los procedimientos alternativos necesarios para obtener evidencia de auditoría adecuada.

La función principal del método de indagación y confirmación es comprender situaciones relevantes y aclarar la verdad. Es la premisa y base para confirmar cosas objetivas, verificar materiales escritos, juzgar lo correcto y lo incorrecto y evaluar los pros y los contras. contras. El método de confirmación de la consulta generalmente se combina con el método de revisión de la información escrita y se usa ampliamente en varios tipos de auditorías, como las de ingresos y gastos financieros, disciplina financiera, gestión corporativa y beneficios económicos.

(5) Cálculo

El cálculo se refiere a verificar o calcular los datos en los comprobantes y registros contables originales de la unidad auditada.

Al realizar una auditoría, los auditores a menudo necesitan calcular los datos de los comprobantes, libros de cuentas y extractos de la unidad auditada para verificar si son correctos. No es necesario que los cálculos del auditor se realicen de acuerdo con el formulario de cálculo original y el orden de la unidad auditada. Durante el proceso de cálculo, los auditores no solo deben prestar atención a si los resultados del cálculo son correctos, sino también a otros posibles errores (como verificar los errores de publicación y transferencia de los resultados del cálculo, etc.).

En términos generales, los cálculos no son solo Esto incluye verificar los datos relevantes en los comprobantes, libros de cuentas y estados de cuenta de la unidad auditada, y también incluye sumar elementos relevantes en la información contable u otras operaciones. La suma se divide en suma horizontal (es decir, la suma de gráficos horizontales) y suma vertical (es decir, la suma de gráficos verticales). En la auditoría de estados contables, los auditores a menudo necesitan utilizar una gran cantidad de técnicas de suma para obtener la evidencia de auditoría necesaria.

(6) Revisión analítica

La revisión analítica es el análisis que realiza el auditor de índices o tendencias importantes de la unidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales y las diferencias de estos índices o tendencias importantes con lo esperado. cantidades e información relacionada.

Existen tres métodos comúnmente utilizados para la revisión analítica: análisis comparativo, análisis de ratios y análisis de tendencias. El análisis comparativo es un método técnico para obtener evidencia de auditoría comparando partidas de los estados contables con sus normas establecidas. El análisis de ratios es un método técnico para obtener evidencia de auditoría mediante el análisis del valor de una partida en un estado contable en relación con otra partida relacionada. El análisis de tendencias es un método técnico que calcula la cantidad y el porcentaje de cambios en una partida del estado contable durante varios períodos consecutivos y analiza la dirección y magnitud del aumento o disminución de la partida para obtener evidencia de auditoría.

En términos generales, los auditores utilizarán métodos de revisión analítica durante todo el proceso de auditoría. El uso de métodos de revisión analítica puede mejorar la eficiencia y eficacia de las auditorías. Porque este método puede ayudar a los auditores a juzgar y determinar elementos importantes de la auditoría mediante la comparación de indicadores. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que: (1) La revisión analítica debe utilizarse en la etapa de planificación de la auditoría y en la etapa del informe de auditoría, pero su uso en la etapa de implementación de la auditoría depende de las circunstancias específicas. (2) La revisión analítica es sólo una parte de los procedimientos de auditoría en cada etapa de la auditoría. No es evidencia directa en sí misma, es decir, no puede respaldar de manera independiente la conclusión de la auditoría. Descripción general del método

La auditoría saliente es una auditoría integral con una amplia cobertura. Por lo tanto, en el proceso de implementación de la auditoría saliente, además de los métodos de auditoría generales presentados anteriormente, también se deben adoptar algunos métodos de auditoría únicos para satisfacer las necesidades de recopilación de evidencia de auditoría. Estos métodos incluyen principalmente el método de análisis ABC, el método de tecnología de red, el método de puntuación integral y el método cuantitativo.

(1) Método de análisis ABC

El principio básico del método de análisis ABC es dividir varios factores que afectan las actividades económicas en tres categorías: A, B y C según el grado de influencia, y distinguir los factores principales, primero categorizar la gestión, captar los puntos clave y tener en cuenta lo general, para lograr el propósito de obtener más beneficios con menos inversión.

La aplicación del método de análisis ABC en los trabajos de auditoría saliente se refleja principalmente en dos aspectos:

A través del análisis del control de gestión de la unidad auditada se encuentra que existen deficiencias en el control de gestión de la unidad auditada. Enlaces débiles y proporcionar opiniones o sugerencias en consecuencia, utilizados principalmente para auditorías de responsabilidad de gestión.

Un breve análisis del control de gestión del trabajo de auditoría. Para asignar y utilizar racionalmente los recursos de auditoría limitados y mejorar la eficiencia de la auditoría, se puede aplicar el principio de análisis ABC al control de la gestión de la auditoría: los objetos de la auditoría, el contenido de la auditoría o los materiales de la auditoría se dividen en tres categorías ABC, y la "minoría clave" ( La categoría A) y la "mayoría general" (categoría BC) reciben gestión clave y gestión general respectivamente, mejorando así la eficiencia de la auditoría.

(2) Método de tecnología de red

El método de tecnología de red expresa la planificación y disposición de un proyecto o proyecto de producción en forma de diagrama de red y utiliza el método científico de sistemas. teoría para analizar el proyecto o plan de producción. Es una tecnología de gestión científica que organiza, coordina y controla el progreso y los costos de producción para asegurar objetivos predeterminados, por lo que también se le llama "método de revisión del plan de costos".

Su principio de funcionamiento es:

Al formular un proyecto o plan de producción, hacer pleno uso del diagrama de red para que pueda reflejar la secuencia y relación de cada trabajo.

Analiza la posición de cada trabajo u operación en el diagrama de red para conocer los trabajos clave y líneas críticas.

Estimación de horas normales y pico, cargos normales y cargos pico.

Mejorar continuamente el diagrama de red y obtener soluciones de optimización.

Ajustar repetidamente el control de seguimiento para garantizar que el plan se pueda completar de acuerdo con los objetivos predeterminados, reduciendo así los costos y mejorando los beneficios económicos.

Los auditores pueden utilizar este método para analizar las actividades de control de la unidad auditada y también pueden utilizar este método para planificar y organizar trabajos de auditoría salientes para grandes grupos empresariales.

(3) Método de puntuación integral

En la auditoría saliente, los auditores deben evaluar integralmente las responsabilidades financieras, las responsabilidades de gestión, las responsabilidades legales y las responsabilidades sociales de la unidad auditada y su responsable. . actuación. Para que los resultados de la evaluación sean objetivos, creíbles y comparables, los auditores pueden utilizar el método de puntuación integral para la evaluación.

Los métodos específicos son los siguientes:

(1) Clasificar todo el contenido que necesita ser evaluado según su naturaleza. Se puede dividir en las cuatro categorías anteriores, y cada una. La categoría es una parte.

(2) Dar un peso determinado a cada parte según su importancia. Si 100 se divide en las cuatro partes anteriores, las puntuaciones de cada parte no son necesariamente iguales. Por ejemplo, se pueden asignar 40 puntos a la responsabilidad financiera y la responsabilidad de gestión, y 10 puntos a la responsabilidad legal y la responsabilidad social.

(3) Descomponer cada parte en diferentes indicadores de evaluación y otorgar una puntuación determinada. Si se alcanza o se completa el objetivo, se otorgarán puntos; si no se alcanza o supera el objetivo, los puntos podrán deducirse o aumentarse según circunstancias específicas.

(4) Suma las puntuaciones de cada parte para obtener las puntuaciones de todos los contenidos de evaluación. Al comparar esta puntuación con estándares preespecificados, se puede realizar una evaluación integral de la implementación de diversas responsabilidades económicas.

En la aplicación real de este método, los auditores deben determinar el peso y el estándar de puntuación basándose en la solicitud de opiniones de las partes relevantes y haciendo referencia a los estándares de puntuación de la misma industria.

(4) Método del importe

El método del importe es un método que cuantifica las ganancias y pérdidas operativas que eran difíciles de analizar cuantitativamente en el pasado y utiliza importes para calcularlas y expresarlas. Con este método, se pueden cuantificar problemas abstractos, lo que permite a los gerentes de negocios comprender claramente la relación entre una mejor gestión y el potencial de aumentar los beneficios económicos. Los auditores también pueden obtener evidencia de auditoría y evaluar la calidad de la gestión y el nivel de gestión de la unidad y la gestión auditadas. eficiencia. Por ejemplo, debido a la gestión descontrolada de inventarios de la unidad auditada, una gran cantidad de materias primas resultaron dañadas y deterioradas, lo que provocó paradas de producción. Las pérdidas económicas causadas por una gestión fuera de control pueden reflejarse calculando directamente los costos adicionales de la adquisición temporal de emergencia de materiales, el pago de horas extras por producción y la compensación por retrasos en el suministro.