¿Cómo se estipula la vida de depreciación de los activos fijos en la legislación fiscal?
1. Disposiciones de la legislación tributaria: Según el artículo 60 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden N° 512 del Consejo de Estado de la República Popular China). ): "Excepto el Consejo de Estado Salvo que las autoridades financieras y fiscales estipulen lo contrario, el período mínimo para calcular la depreciación de los activos fijos es el siguiente:
(1) 20 años para casas y edificios; (2) ) Aviones, trenes, barcos, maquinaria y maquinaria y demás equipos de producción, 10 años. (3) Aparatos, herramientas, muebles, etc. relacionados con actividades productivas y empresariales, 5 años; Herramientas de transporte distintas de aviones, trenes y barcos, 5 años 4 años; (5) Equipos electrónicos, 3 años ”
2. y siempre que no sea inferior al plazo estipulado en la ley tributaria, no es necesario realizar ajustes fiscales. Además, también se debe prestar atención al fijar el valor residual. Se recomienda no dejar un valor residual; equipos electrónicos, porque es difícil recuperar el valor residual una vez alcanzado el período de depreciación, y todos son desechos electrónicos.
3. Las últimas normas tributarias:
"Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relativas a las Políticas Tributarias en Materia de Depreciación Acelerada del Activo Fijo"
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2014 No. 64 tiene nuevas disposiciones complementarias:
1. Para la fabricación de productos biofarmacéuticos, fabricación de equipos especiales, ferrocarriles, construcción naval, fabricación de equipos aeroespaciales y de otro tipo de transporte, computadoras, comunicaciones y otros equipos electrónicos. En las industrias de fabricación, fabricación de instrumentación, transmisión de información, software y servicios de tecnología de la información (en adelante, las seis industrias principales), los activos fijos adquiridos después del 1 de enero de 2014 (incluidos los de construcción propia) pueden tener un precio no inferior al La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que el período de depreciación debe acortarse a 60 años, o se debe adoptar el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años para la depreciación acelerada.
Las seis industrias principales se determinan de acuerdo con el Código y Clasificación de Industrias Económicas Nacionales (GB/4754-2011) de la Oficina Nacional de Estadísticas. En el futuro, los departamentos nacionales pertinentes actualizarán la clasificación y los códigos de las industrias económicas nacionales y seguirán sus regulaciones.
Las empresas de las seis industrias principales se refieren a empresas cuyo negocio principal son las industrias antes mencionadas, y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% (excluido) del ingreso empresarial total en el año en que se Los activos fijos se ponen en uso. La denominada renta total se refiere a la renta total estipulada en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
2. Los instrumentos y equipos adquiridos por una empresa después del 1 de enero de 2014 y utilizados exclusivamente para actividades de investigación y desarrollo, con un valor unitario que no exceda 1 millón de yuanes, se pueden deducir en una sola suma al calcular la base imponible. ingresos, si el valor unitario excede 1 millón de yuanes, se permite acortar el período de depreciación en no menos del 60% del período de depreciación estipulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, o el método del doble saldo decreciente o la suma de-. Se puede seleccionar el método de los dígitos de los años para la depreciación acelerada.
El alcance de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de investigación y desarrollo se ajustará al "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las" Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial. (Juicio)" (Guo Shui Fa [2008] No. 116) o el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Directrices para la gestión de la alta tecnología". Se aplicará el "reconocimiento de empresas" (Guokefahuo [2008] Nº 362).
Si una empresa ha disfrutado de las políticas preferenciales antes mencionadas para instrumentos y equipos especialmente utilizados para actividades de I+D, al disfrutar de la superdeducción de gastos de I+D, se estará a lo dispuesto en las “Medidas Administrativas para la Pre -Deducción fiscal de los gastos empresariales de I+D" emitida por la Administración Estatal de Impuestos (las disposiciones del "Aviso de aplicación de prueba" (Guo Shui Fa [2008] Nº 116) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2013] No. 70). Además, se deducen montos como la depreciación y los gastos de tratamiento contable.
Los instrumentos y equipos utilizados por empresas pequeñas y de bajo beneficio en las seis industrias principales para I+D, producción y operación pueden estar sujetos a las disposiciones de los párrafos 1 y 2 de este artículo. Las llamadas pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a las pequeñas empresas de bajos beneficios estipuladas en el artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
3. Si el valor unitario de los activos fijos mantenidos por una empresa no supera los 5.000 yuanes, se puede deducir de una sola vez al calcular la renta imponible.
Para los activos fijos con un valor unitario de no más de 5.000 yuanes mantenidos por una empresa antes del 31 de diciembre de 2013, el valor depreciado se puede deducir en una suma global al calcular la renta imponible después del 1 de enero de 2014.
4. Si una empresa adopta el método de acortar la vida de depreciación, la vida mínima de depreciación de los nuevos activos fijos que compre no deberá ser inferior al 60% de la vida de depreciación estipulada en el artículo 60 de la Implementación. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas; Para los activos fijos usados, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% de los años restantes después de deducir el período de uso del período mínimo de depreciación especificado en el Reglamento de Aplicación. Una vez que se determina el período mínimo de depreciación, generalmente no se puede cambiar.
5. Si una empresa adopta el método de depreciación acelerada para sus activos fijos, puede utilizar el método del doble saldo decreciente o el método de la suma de los dígitos de los años. Una vez que se determina el método de depreciación acelerada, generalmente no se puede cambiar.
El llamado método de doble saldo decreciente o método de suma de dígitos de años se basa en el artículo 4 del “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Depreciación Acelerada de Activos fijos empresariales” (Guo Shui Fa [2009] No. 81) Se aplican las disposiciones.
6. Los activos fijos de la empresa no solo cumplen con las condiciones de política preferencial de este anuncio, sino que también cumplen con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Depreciación Acelerada de la Empresa". Activos fijos” (Guo Shui Fa [2009] No. 81), “Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para seguir fomentando el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados” (Caishui [2012] No. 27) relacionado con las condiciones de la política de depreciación acelerada, la empresa puede elegir la política más favorable para implementar y, una vez elegida, no se puede cambiar.
7. Si una empresa adopta una deducción única antes de impuestos, una vida de depreciación más corta o un método de depreciación acelerada para sus activos fijos, al declarar el pago anticipado, también debe presentar el "Formulario estadístico de depreciación acelerada (deducción). ) Pago Anticipado de Activos Fijos”” (ver Anexo 1), cuando se realice la declaración anual se implementará la gestión posterior a la inscripción y se presentará la información relevante que se requiera.
Las empresas deben conservar facturas, comprobantes contables y otros comprobantes y comprobantes relevantes para la compra de activos fijos (para los activos fijos comprados, se deben proporcionar instrucciones relevantes sobre la edad de uso) y otra información para referencia futura. y Se debe establecer un libro de contabilidad para contabilizar con precisión las diferencias fiscales y contables.
Las autoridades tributarias competentes deben fortalecer la gestión de seguimiento de las empresas que están sujetas a las políticas preferenciales estipuladas en este anuncio. Para las empresas que han disfrutado de políticas preferenciales al declarar pagos anticipados, las autoridades tributarias deben determinar la proporción de estos. los ingresos anuales del negocio principal de la empresa durante la liquidación de fin de año y la proporción de los ingresos totales de la empresa estarán sujetos a una revisión clave.
8. Este anuncio se aplica a los años fiscales 2014 y posteriores. ?