Reembolso de impuestos
IVA que se recauda y reembolsa inmediatamente, se recauda primero y luego se reembolsa, y se recauda primero y luego se reembolsa,
Depósitos bancarios prestados
Ingresos por subvenciones crediticias
2. Impuesto al consumo
(1) Cuando la empresa recibe el impuesto al consumo que se recauda primero y luego se reembolsa,
toma prestados depósitos bancarios.
impuestos y recargos sobre préstamos comerciales
(2) Si un fabricante confía a una empresa de comercio exterior que actúe como agente para exportar bienes de consumo sujetos a impuestos y primero reembolsa el impuesto de acuerdo con las regulaciones, Se calculará sobre la base de los subsidios por cobrar (empresa) y el impuesto sobre las "cuentas por cobrar" (otras empresas).
Impuesto sobre préstamos por pagar - impuesto sobre el consumo por pagar”
Después de recibir el impuesto reembolsado,
pedir prestado un depósito bancario
Subsidios o cuentas de préstamos por cobrar
(3) Si una empresa de comercio exterior exporta por su cuenta bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al consumo se reembolsará de acuerdo con las regulaciones al calcular los impuestos,
Subvenciones a préstamos por cobrar
p>
Costo comercial principal del préstamo
Al recibir el impuesto reembolsado,
Depósitos bancarios prestados
Subsidio de préstamo por cobrar
3. Impuesto comercial
Cuando la empresa recibe el impuesto comercial reembolsado,
pide prestado depósitos bancarios
préstamos "impuesto comercial y recargos"
4. Impuesto sobre la renta de sociedades
Cuando la empresa realmente recibe el impuesto sobre la renta devuelto, debe compensar el gasto por impuesto sobre la renta recibido en el período actual
Pedir prestados depósitos bancarios
p>Gasto por impuesto a la renta
Suplemento: Tratamiento contable y fiscal de las devoluciones de impuestos bajo las nuevas normas
“Guía de Aplicación de Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 16 – Gobierno” "Subsidios" considera los reembolsos de impuestos como cuatro formas de subsidios gubernamentales 1. La devolución de impuestos es un impuesto reembolsado por el gobierno a las empresas de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Es un subsidio gubernamental en forma de incentivos fiscales. Además de las devoluciones de impuestos, los impuestos Los incentivos también incluyen reducciones de impuestos directos, exenciones y exenciones fiscales. Aumento de las deducciones fiscales y créditos fiscales parciales. Este beneficio fiscal no proporciona activos directamente a la empresa de forma gratuita, ni se considera un subsidio gubernamental regulado por normas contables. p>
La devolución de impuestos recibida por la empresa se tratará en contabilidad, de acuerdo con el "Reglamento del Ministerio de Finanzas sobre el tratamiento contable de la reducción y devolución del impuesto de circulación" (Cai Kuai Zi [1995] No. 6. ) y el "Reglamento de Emisión del Ministerio de Hacienda": el espíritu de los dos documentos (Caishui [2000] No. 3) incluye principalmente el siguiente Contenido:
1. y luego devolverlo de acuerdo con las leyes y regulaciones nacionales, cuando efectivamente reciben el impuesto sobre la renta devuelto, compensan el gasto del impuesto sobre la renta recibido en el período actual y debitan "Depósitos Bancarios" y otras cuentas, se acredita la cuenta "Impuesto sobre la Renta". "
2. La empresa realmente recibe el impuesto comercial y el impuesto al consumo que pueden reembolsarse a pedido y reembolsarse primero, y se debita de la cuenta de "Depósito bancario" y se acredita el "Impuesto sobre las ventas de productos". y " Cuentas de Impuesto sobre las ventas y recargos", "Impuesto sobre las ventas de productos básicos y recargos" e "Impuesto sobre las ventas y recargos". No se registrarán en cuentas los impuestos empresariales y los impuestos al consumo que sean directamente reducidos o exentos.
3. Cuando la empresa reciba realmente el reembolso del impuesto al valor agregado y el reembolso del impuesto a la exportación, se debitará la cuenta de "depósito bancario" y se acreditará la cuenta de "ingresos de subsidio".
Para el impuesto al valor agregado que se reduce o exime directamente, se debe debitar la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (reducido o exento)" y agregar la cuenta "ingresos de subsidio" .
Las nuevas "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Materias Contables y Principales Tratamientos Contables" cancelan la cuenta "ingresos de subsidios" y estipulan que la cuenta "ingresos no operacionales" contabiliza diversos ingresos no operacionales de las empresas. empresa, que incluye principalmente activos no corrientes Ganancias por enajenaciones, ganancias por intercambios de activos no monetarios, ganancias por reestructuración de deuda, subsidios gubernamentales, inventarios y donaciones. Al confirmar las subvenciones gubernamentales, se debitan cuentas como "depósitos bancarios" e "ingresos diferidos" y se acreditan los "ingresos no operativos". Por lo tanto, cuando las empresas llevan la contabilidad sobre la base de los dos documentos anteriores, deben cambiar "ingresos de subvenciones" por "ingresos no de explotación".
En términos de tratamiento fiscal, los ingresos por subvenciones de la empresa se incluyen en los ingresos totales, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, deben considerarse como un componente de los ingresos imponibles. Se calcula y paga el impuesto sobre la renta. Según los documentos pertinentes de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado, las empresas en realidad reciben el impuesto sobre la renta devuelto a la empresa mediante métodos especiales, como la recaudación primero y la devolución después (es decir, la devolución inmediatamente después de la recaudación). , de acuerdo con las normas contables, debe incluirse en las ganancias totales del período actual y no en la renta imponible del período actual, otras devoluciones de impuestos que no estén claramente estipuladas en los documentos pertinentes de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado; excepto por el reembolso del impuesto a la exportación (IVA ingresado) obtenido por la empresa, generalmente debe gravarse como ingreso imponible.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la incorporación del impuesto sobre el volumen de negocios a las ganancias corporativas y la recaudación del impuesto sobre la renta" (Caishui [1994] No. 74) estipula que el impuesto sobre el volumen de negocios reducido o reembolsado por las empresas (incluido, es decir, (reembolso inmediatamente después de la recaudación y reembolso antes de la recaudación), excepto los elementos que estipule lo contrario por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, serán incorporados a las ganancias sociales y el impuesto sobre la renta de las sociedades se gravarán de conformidad con la reglamentación. Para las reducciones y exenciones directas y los reembolsos inmediatos, el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará sobre la base de las ganancias de la empresa durante el año; el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará sobre la base de las ganancias de la empresa durante el año en que la empresa realmente reciba devoluciones o devoluciones de impuestos.
La razón por la que el IVA soportado no se considera ingreso imponible es que, de acuerdo con las leyes y regulaciones fiscales pertinentes, los bienes de exportación sujetos al IVA están sujetos a una tasa impositiva cero, es decir, la parte del valor agregado del El proceso de exportación está exento del IVA y se reembolsará al mismo tiempo el impuesto soportado recaudado en la etapa anterior de exportación de la mercancía. Dado que el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el precio, el impuesto soportado incluido en el paso anterior de la exportación de bienes es un elemento de deducción, que refleja la naturaleza de los fondos adelantados por la empresa. Las devoluciones del impuesto al valor agregado a las exportaciones son esencialmente fondos adelantados por el gobierno. No son subsidios gubernamentales en términos de tratamiento contable y no están incluidos en la renta imponible en términos de tratamiento fiscal.