Métodos básicos de planificación fiscal (3)

Métodos básicos de planificación fiscal

Una forma importante para que las empresas logren impuestos diferidos es adoptar métodos de tratamiento contable favorables para hacer frente a las diferencias temporarias. Al procesarlo de manera que el ingreso contable del período actual sea mayor que el ingreso imponible y aparezcan pasivos por impuesto a la renta diferido, se puede diferir el período impositivo y obtener beneficios fiscales.

Si el aplazamiento de impuestos puede maximizar las partidas tributarias y extender el período de extensión, se pueden maximizar los ahorros de impuestos:

Maximizar las partidas diferidas

En circunstancias legales y razonables, intente obtener aplazamiento de impuestos para el mayor número de proyectos posible. En las mismas condiciones (incluido el monto total de impuestos pagados en un período determinado), cuantas más partidas con impuestos diferidos, menos impuestos pagados en el período actual, mayor será el flujo de caja y más fondos disponibles para ampliar el capital de trabajo y Por lo tanto, se tomarán prestados relativamente más ingresos fiscales.

Maximizar el período de aplazamiento

En circunstancias legales y razonables, intente maximizar el período de aplazamiento de impuestos. En las mismas condiciones (incluido el monto total de impuestos pagados en un período determinado), cuanto más largo sea el período de diferimiento de impuestos, mayores serán los beneficios generados por el aumento del flujo de efectivo proveniente de los pagos de impuestos diferidos y, por lo tanto, mayores serán los ahorros fiscales relativos.

Método de planificación de precios de transferencia

El método de planificación de precios de transferencia implica principalmente la planificación fiscal a través de transacciones de empresas afiliadas que no cumplen con las prácticas comerciales. Es uno de los métodos básicos de planificación fiscal. Se utiliza ampliamente en prácticas de planificación fiscal nacionales e internacionales.

Los precios de transferencia se refieren al proceso de intercambio o venta entre partes con vínculos económicos en actividades económicas con el fin de transferir ingresos, compartir ganancias en partes iguales o transferir ganancias, en lugar de hacerlo de acuerdo con las reglas y reglas de compra y venta del mercado. Transacciones, sino transferencias de productos o no productos realizadas sobre la base de intereses mutuos entre ellos o con el fin de maximizar el mantenimiento de los ingresos entre ellos. En este tipo de transferencia, según los deseos de ambas partes, el precio de transferencia del producto puede ser mayor o menor que el precio determinado por la oferta y la demanda en el mercado, de manera de lograr el propósito de pagar menos o incluso ningún impuesto. . Por ejemplo, cuando la carga fiscal soportada por las empresas de producción y las empresas comerciales es inconsistente, si la carga fiscal soportada por las empresas comerciales es mayor que la de las empresas de producción, las empresas comerciales y las empresas de producción relacionadas pueden aumentar el número de empresas de producción de alguna forma. de los beneficios contractuales, reducir los beneficios de las empresas comerciales y minimizar la carga fiscal que soportan conjuntamente y la carga fiscal que soportan individualmente.

Los principales métodos de fijación de precios a la hora de transferir ingresos o beneficios entre empresas son:

La transferencia de precios se basa en los costes internos. Aquí se divide en método de costo real y método de costo estándar. El método del costo real se refiere a la fijación de precios basada en el costo real de los productos comprados por el centro de ganancias de ventas; el método del costo estándar se refiere a la fijación de precios basada en costos supuestos predeterminados.

La transferencia de precio se basa en el precio de mercado. Estos incluyen el uso de precios de mercado y márgenes de costos de transacciones externas.

Existen muchas formas de realizar precios de transferencia entre empresas relacionadas. En términos generales, los métodos principales son:

Utilizar transacciones de productos básicos para la planificación. Es decir, las transacciones de productos básicos entre empresas relacionadas adoptan la estrategia de bajar o aumentar los precios para transferir ingresos o ganancias con el fin de reducir la carga fiscal general. Por ejemplo, cuando algunas empresas con tipos impositivos elevados venden productos a empresas afiliadas con tipos impositivos bajos, reducen intencionadamente el precio de venta de los productos y transfieren beneficios a las empresas afiliadas. Esta es la práctica más utilizada en precios de transferencia.

Utilizar la compra y venta de materias primas y repuestos para la planificación. La planificación fiscal se logra controlando los precios de compra y venta de piezas y materias primas, afectando así los costos de los productos. Por ejemplo, la empresa matriz suministra piezas y componentes a sus filiales a bajo precio, o la filial vende piezas y componentes a la matriz. empresa a un precio alto, reduciendo así el costo del producto de la filial, permitiéndole lograr mayores ganancias. Otro ejemplo es utilizar la política de dejar de pagar el impuesto al consumo sobre los productos que se encargan para ser procesados ​​y luego vendidos directamente para llevar a cabo la planificación de la transferencia de precios.

Hacer uso de empresas relacionadas para proporcionarse servicios laborales entre sí para la planificación. Cuando las empresas relacionadas se prestan servicios entre sí, cobran tarifas de servicio mediante precios altos, precios bajos o incluso sin fijación de precios, de modo que las ganancias entre empresas relacionadas puedan transferirse según sea necesario para reducir las cargas fiscales.

Aprovechar las dificultades para evaluar el valor de los activos intangibles para la planificación. Dado que no existe una norma unificada para la evaluación del valor de los activos intangibles, las empresas afiliadas pueden ajustar las ganancias mediante precios de transferencia para minimizar las cargas fiscales. Por ejemplo, si una empresa proporciona su fórmula de producción, derechos de marca, etc. a una empresa afiliada de forma gratuita o a bajo precio, los ingresos por transferencias no se contabilizarán ni se subestimarán, pero también se beneficiarán de las ganancias corporativas de la otra parte.

Además, también existe una planificación fiscal mediante el arrendamiento de maquinaria y equipos, el uso de honorarios de gestión, etc.

Para garantizar la eficacia de la planificación fiscal mediante precios de transferencia, se debe prestar atención a lo siguiente durante la planificación: En primer lugar, realizar un análisis coste-beneficio. En segundo lugar, las fluctuaciones de precios deben considerarse dentro de un cierto rango para evitar ajustes por parte de las autoridades tributarias y aumentar la carga tributaria. En tercer lugar, los contribuyentes pueden utilizar una variedad de métodos para realizar arreglos de planificación integrales y sistemáticas.

Método de planificación de lagunas legales tributarias

El uso de lagunas legales tributarias para la planificación es un método de planificación que utiliza omisiones en el texto de la ley tributaria o lagunas legales grandes y pequeñas en la recaudación de impuestos y prácticas de gestión, que es un método de planificación de la evasión fiscal. Los contribuyentes pueden utilizar las lagunas jurídicas de las leyes tributarias para luchar por sus derechos e intereses razonables que no sean ilegales.

Las lagunas jurídicas se refieren principalmente a las disposiciones textuales de ciertos contenidos de la ley tributaria. La ambigüedad en la gramática o las palabras conduce a la diversidad de comprensión de la ley tributaria y al descuido de una gran parte de la ley tributaria que. debe incluirse en la operación real. Es probable que existan lagunas en las leyes fiscales de un país, que se encuentran dispersas en la legislación, la aplicación de la ley y otros vínculos. Se deben principalmente a los cambios de hora, las diferencias de ubicación, la calidad del personal, los medios técnicos y la complejidad, diversidad y variedad de las actividades económicas. Condiciones determinadas por las características cambiantes.

Los cambios en el tiempo a menudo hacen que la ley tributaria relativamente completa esté llena de lagunas. Las diferencias en la ubicación conducen inevitablemente a lagunas. El personal de baja calidad también conducirá a la aparición de lagunas fiscales que limitarán la mejora. del sistema tributario y la mejora de la eficiencia tributaria; la descoordinación en la estructura interna del sistema legal también creará lagunas fiscales. Estos vacíos legales son lo que los contribuyentes pueden aprovechar para aumentar los ingresos, reducir los gastos y reducir las cargas tributarias.

Método:

Aprovechar las contradicciones de la legislación fiscal para la planificación. Hay muchas contradicciones en las leyes tributarias de nuestro país y los contribuyentes pueden aprovechar las contradicciones en las leyes tributarias para la planificación. Por ejemplo, hay muchas contradicciones en las disposiciones sobre jurisdicción tributaria de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" de mi país, incluidos problemas con la configuración y coordinación institucional, así como problemas con contradicciones o incertidumbres en la propia ley tributaria.

Utilización de entornos poco científicos de las agencias tributarias para la planificación.

En la actualidad, los problemas de mi país de instituciones infladas, personal redundante y baja eficiencia aún no se han resuelto por completo. La complejidad de las instituciones y la gran cantidad de personal no significa que se hayan creado todas las instituciones que deberían crearse en materia tributaria, al contrario, las instituciones que deberían crearse están incompletas y muchas instituciones que no deberían; todavía existen. Esto provocará desequilibrios en la coordinación dentro de la agencia. Si está vinculada a otras agencias gubernamentales, habrá más problemas con su configuración y coordinación. Aquí es donde los contribuyentes pueden aprovecharse.

Utilizar la jurisdicción fiscal para la planificación

En las regulaciones de jurisdicción territorial fiscal de mi país, existen deficiencias en las dos categorías impositivas principales, el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, el artículo 22 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" define principalmente los lugares de pago de impuestos de las empresas fijas y no fijas, pero carece de muchos suplementos y restricciones necesarios. Por ejemplo, los criterios para determinar los propietarios de propiedades fijas y los propietarios de propiedades no fijas y la propiedad de los derechos judiciales. De hecho, lagunas como ésta también existen en las leyes y regulaciones del impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, los derechos de aduana, el impuesto a la renta corporativa y el impuesto a la renta personal.