Preguntas sencillas de auditoría

La materialidad es inversamente proporcional al riesgo de auditoría. Cuanto mayor sea el nivel de materialidad, menor será el riesgo de auditoría; cuanto menor sea el nivel de materialidad, mayor será el riesgo de auditoría. La importancia mencionada aquí se refiere al tamaño del monto. Generalmente, el nivel de importancia de 4.000 yuanes es superior al de 2.000 yuanes. Al comprender la relación entre ambos, cabe señalar que el nivel de materialidad es el resultado del juicio del contador público desde la perspectiva de los usuarios de los estados financieros. Si el nivel de materialidad es de 4.000 yuanes, significa que las declaraciones erróneas por debajo de 4.000 yuanes no afectarán las decisiones de los usuarios de los estados financieros. En este momento, la CPA debe garantizar razonablemente que se puedan descubrir errores superiores a 4.000 RMB mediante la implementación de procedimientos de auditoría pertinentes. Si el nivel de materialidad es de 2.000 yuanes, las declaraciones erróneas que excedan los 2.000 yuanes afectarán las decisiones de los usuarios de los estados financieros. En este momento, la CPA debe garantizar razonablemente que se puedan descubrir errores superiores a 2.000 RMB mediante la implementación de procedimientos de auditoría pertinentes. Obviamente, cuando el nivel de importancia es de 2.000 yuanes, el riesgo de auditoría es mayor que cuando el nivel de importancia es de 4.000 yuanes. Cuanto mayor es el riesgo de auditoría, más se requiere que el CPA recopile evidencia de auditoría cada vez más efectiva para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Por tanto, la relación entre materialidad y evidencia de auditoría también es inversa.

1. Nivel de importancia de la jerarquía de los estados financieros

Dado que el objetivo de la auditoría de los estados financieros es que el CPA exprese una opinión de auditoría sobre los estados financieros mediante la realización del trabajo de auditoría, El contador público debe considerar los estados financieros. La importancia de los niveles. Sólo así se podrá llegar a una conclusión sobre si los estados financieros se reflejan fielmente. Al formular la estrategia general de auditoría, el CPA debe determinar el nivel de materialidad de los estados financieros.

La determinación del grado en que las incorrecciones afectarán las decisiones de los usuarios de los estados financieros es el resultado del juicio profesional del contador público certificado. Muchos contadores públicos consideran la materialidad basándose en las prácticas de su firma de contabilidad y su propia experiencia. El CPA generalmente selecciona primero una base apropiada y luego selecciona un porcentaje apropiado para multiplicar la base y llegar al nivel de materialidad a nivel de los estados financieros.

En la práctica, existen muchos datos financieros agregados que pueden usarse como punto de referencia para determinar el nivel de importancia de los estados financieros, como activos totales, activos netos, ingresos por ventas, gastos totales, ganancias brutas y netas. beneficio, etc. Al seleccionar una base adecuada, los factores que el CPA debe considerar incluyen:

(1) Elementos de los estados financieros (como activos, pasivos, capital de los propietarios, ingresos y gastos, etc.), normas contables aplicables y indicadores relevantes de los estados financieros definidos por el sistema contable (como estado financiero, resultados operativos y flujo de efectivo) y otros requisitos específicos establecidos por las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes;

(2) Para la unidad auditada , si existen elementos de los estados financieros de especial interés para los usuarios de los estados (como información relacionada con la evaluación de los resultados operativos);

(3) La naturaleza y la industria de la unidad auditada;

(4) El tamaño, propiedad y financiamiento de la unidad auditada.

La elección del índice de referencia por parte del CPA depende de la naturaleza y el entorno de la entidad que se audita. Por ejemplo, la ganancia antes de impuestos o la ganancia neta después de impuestos de las operaciones actuales puede ser un punto de referencia apropiado para una entidad auditada con un propósito orientado a las ganancias; para una unidad auditada o una organización sin fines de lucro con ingresos inestables, no es apropiado; elegir el beneficio antes de impuestos o el beneficio neto después de impuestos sirve como punto de referencia para juzgar el nivel de importancia. Para los administradores de activos, el patrimonio neto puede ser un punto de referencia apropiado. Los contadores públicos suelen elegir un punto de referencia que sea relativamente estable, predecible y refleje el tamaño normal de la entidad auditada. Debido a la relativa estabilidad de los ingresos por ventas y los activos totales, los contadores públicos a menudo los utilizan como puntos de referencia para determinar el nivel de materialidad de un plan.

Después de determinar una base apropiada, el CPA generalmente utiliza su criterio profesional para seleccionar razonablemente un porcentaje para determinar el nivel de materialidad. Los siguientes son algunos ejemplos de valores de referencia:

(1) Para empresas con fines de lucro, es el 5 del beneficio antes de impuestos o el beneficio neto después de impuestos de operaciones recurrentes, o el 0,5 de los ingresos totales. .

En circunstancias apropiadas, también se puede utilizar una cierta proporción de los activos totales o de los activos netos;

(2) Para organizaciones sin fines de lucro, es el 0,5 de los gastos totales o de los ingresos totales;

(3 ) para sociedades de fondos de inversión, 0,5 del patrimonio neto.

Como se indicó anteriormente, la evaluación de la materialidad requiere juicio profesional. Al realizar trabajos de auditoría específicos, el CPA puede considerar apropiado utilizar un porcentaje mayor o menor que los porcentajes anteriores. Cuando los contadores públicos calculan diferentes niveles de materialidad basándose en diferentes puntos de referencia, deben decidir qué método de cálculo es más apropiado en función de la situación real.

Además, al determinar la materialidad, los contadores públicos generalmente considerarán los resultados operativos y el estado financiero del período anterior, los resultados operativos y el estado financiero del período actual, el presupuesto y los resultados previstos del período actual. y los resultados significativos de los cambios de la unidad auditada (tales como fusiones y adquisiciones corporativas importantes) y cambios relacionados en el entorno macroeconómico y el entorno industrial. Por ejemplo, cuando el CPA utiliza la utilidad neta como punto de referencia para determinar el nivel de importancia de la entidad auditada, y la utilidad neta de la entidad auditada para el año aumenta o disminuye inesperadamente debido a cambios en las circunstancias, el CPA puede considerar elegir el promedio. El beneficio neto de los últimos años como base para determinar el nivel de importancia es más apropiado.

Al determinar el nivel de materialidad, el CPA no necesita considerar las incertidumbres inherentes asociadas con la medición de elementos específicos. Por ejemplo, los estados financieros contienen una serie de estimaciones que están sujetas a un alto grado de incertidumbre, por lo que la CPA no determinaría un nivel mayor o menor de materialidad que los estados financieros sin estimaciones.

2. El nivel de importancia, el saldo de la cuenta y el nivel de identificación de visualización de varias transacciones.

Debido a que la información proporcionada por los estados financieros se compone de varias transacciones, saldos de cuentas y niveles de confirmación de presentación, el CPA solo puede sacar conclusiones auditando varias transacciones, saldos de cuentas y niveles de confirmación de presentación. Los estados financieros son justos o no. Por lo tanto, la CPA también debe considerar la materialidad de diversas transacciones, saldos de cuentas y niveles de reconocimiento de presentaciones.

El nivel de materialidad de diversas transacciones, saldos de cuentas y niveles de confirmación de presentación se denomina "incorrección tolerable". La determinación de incorrecciones tolerables se basa en la evaluación preliminar del CPA del nivel de materialidad de los estados financieros. Es la incorrección máxima aceptable de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones determinada por la CPA sin causar incorrección material en los estados financieros.

Al determinar el nivel de significancia de cada transacción, saldo de cuenta y presentación, el CPA debe considerar los siguientes factores principales: Primero, la naturaleza de cada transacción, saldo de cuenta y presentación y la posibilidad de declaración errónea. Segundo, la relación entre el nivel de materialidad de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones y el nivel de materialidad de los estados financieros. Debido a que los errores son tolerados por los niveles de materialidad establecidos para varios tipos de transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, y los errores tienen un impacto directo en la cantidad de evidencia de auditoría, el auditor debe determinar razonablemente la tolerancia a los errores.

Cabe enfatizar que al formular la estrategia general de auditoría, el CPA debe considerar adicionalmente partidas específicas cuyos montos estén por debajo del nivel de materialidad determinado a nivel de los estados financieros. El contador público debe utilizar su juicio profesional en ausencia de la entidad auditada para considerar si es razonable esperar que la incorrección de estas partidas afecte las decisiones económicas (si las hay) en las que se basan los usuarios de los estados financieros. Al hacer este juicio, el CPA debe considerar los siguientes factores:

(l) Si las normas, leyes y regulaciones contables afectan el impacto de los usuarios de los estados financieros sobre partidas específicas (tales como transacciones, administración y gobierno de partes relacionadas). personal) (remuneración)) expectativas de medición y divulgación;

(2) Divulgaciones clave relacionadas con la industria y el entorno de la unidad auditada (como gastos de I+D en la industria farmacéutica);

(3 ) Si los usuarios de los estados financieros están particularmente preocupados por el desempeño financiero de segmentos comerciales específicos (como negocios recientemente adquiridos) que se revelan por separado en los estados financieros.

Comprender la dirección y sus opiniones y expectativas sobre las cuestiones anteriores puede ayudar al contador público a emitir este juicio basándose en las circunstancias específicas de la unidad auditada.