Norma Específica de Auditoría Independiente N° 11 - Revisión Analítica

Artículo 1 Con el fin de estandarizar la aplicación de procedimientos de revisión analítica por parte de contadores públicos autorizados en la auditoría de estados contables, mejorar la eficiencia de la auditoría y garantizar la calidad de la práctica, estas normas se formulan en de conformidad con las “Normas Básicas de Auditoría Independiente”.

Artículo 2 El término "revisión analítica" como se menciona en estas normas se refiere al análisis que realiza la CPA de índices o tendencias importantes de la entidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales en estos índices o tendencias y sus diferencias con lo esperado. cantidades e información relacionada.

Artículo 3 Además de la auditoría de la implementación de los estados contables, otros servicios de auditoría de los contadores públicos autorizados se realizarán con referencia a estas normas.

El Capítulo 2 es el mismo principio

Artículo 4 Los contadores públicos deben utilizar razonablemente su juicio profesional para determinar el método de aplicación y el alcance de los procedimientos de revisión analítica para reducir los riesgos de inspección a un nivel aceptable.

Artículo 5 Los principales propósitos de los CPA que utilizan procedimientos de revisión analítica incluyen: (1) Ayudar a determinar la naturaleza, tiempo y alcance de otros procedimientos de auditoría durante la etapa de planificación de la auditoría (2) Determinar directamente la naturaleza; , tiempo y alcance de otros procedimientos de auditoría durante la etapa de implementación de la auditoría. Como procedimiento de prueba sustantivo para mejorar la eficiencia y eficacia de la auditoría (3) Durante la etapa del informe de auditoría, realizar una revisión general de los estados contables.

Artículo 6 Las CPA deberán considerar: (1) La relación entre los componentes de la información contable; (2) La relación entre la información contable y la información no contable relacionada.

Artículo 7 Al realizar una revisión analítica, el contador público autorizado podrá comparar la información contable del período contable auditado con los siguientes elementos: (1) Información comparable de períodos anteriores o de períodos anteriores; Información comparable de otras unidades de tamaño similar en la industria o de la misma industria; (3) Presupuestos, pronósticos y otra información de la unidad auditada (4) Estimaciones de contadores públicos autorizados;

Artículo 8 Al implementar procedimientos de revisión analítica, los contadores públicos autorizados podrán utilizar el método de comparación simple, el método de análisis de razones, el método de análisis de porcentaje estructural y el método de análisis de tendencias.

Artículo 9 Al utilizar procedimientos de revisión analítica, los contadores públicos deben considerar si existe una relación esperada entre los datos. Si no se prevé ninguna relación, el CPA no debe utilizar la revisión analítica.

Capítulo 3 Aplicación de Procedimientos de Revisión Analítica

Artículo 10 La CPA aplicará los procedimientos de revisión analítica a las etapas de planificación y informe de auditoría, así como a la etapa de implementación de la auditoría. Durante la etapa de planificación de la auditoría, los contadores públicos deben utilizar revisiones analíticas para comprender mejor el estado operativo de la entidad auditada e identificar áreas de riesgo potenciales.

Artículo 12 Durante la etapa de implementación de la auditoría, cuando la CPA utiliza directamente la revisión analítica como procedimiento de prueba sustancial, se deben considerar los siguientes factores: (1) El propósito de la revisión analítica (2) Revisión analítica; Confiabilidad de los resultados; (3) La naturaleza del negocio de la unidad auditada y el grado de descomposición de la información relevante; (4) Relevancia de la información; (5) Disponibilidad de información relevante; 7) Información relacionada Confiabilidad; (8) Comparabilidad de la información relevante; (9) Efectividad de los controles internos relevantes. (10) Ajustes contables descubiertos en la auditoría anterior.

Artículo 13 Durante la etapa del informe de auditoría, la CPA debe utilizar las conclusiones de la revisión analítica para confirmar las conclusiones de otros procedimientos de auditoría, determinando así si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales.

Artículo 14 El CPA realizará una revisión general de los estados contables y sus notas, y considerará: (1) Si la evidencia de auditoría obtenida para las diferencias anormales o inesperadas encontradas es apropiada (2) Si existe; Hay diferencias inusuales o inesperadas que aún no se han descubierto.

Capítulo 4 Manejo de los resultados de la revisión analítica

Artículo 15 Los contadores públicos deberán mantener la debida prudencia profesional y determinar razonablemente la confiabilidad de los resultados de la revisión analítica considerando los siguientes factores: (1) Analizar la importancia de los asuntos involucrados en la revisión. Para elementos importantes, no debemos confiar únicamente en los procedimientos de revisión analítica; (2) la coherencia de los resultados de la revisión analítica con las conclusiones de otros procedimientos de auditoría realizados para el mismo objetivo de auditoría; la revisión analítica. Para proyectos con baja precisión, no confíe demasiado en los procedimientos de revisión analítica (4) Evaluación de riesgos inherentes y riesgos de control; Para proyectos de alto riesgo, no debemos confiar demasiado en el proceso de revisión analítica; (5) La capacidad y experiencia del personal que implementa el proceso de revisión analítica;

Artículo 16 El análisis y revisión utiliza la información generada por el control interno. Si el control interno falla, el CPA no dará crédito a la información ni a los resultados del análisis y revisión.

Artículo 17 Si existe alguna de las siguientes circunstancias anormales en los resultados del análisis y revisión, el contador público autorizado deberá realizar una investigación, requerir a la unidad auditada que dé una explicación y obtener evidencia de verificación adecuada: ( 1) Existe una diferencia significativa con el monto estimado Desviación; (2) Seriamente inconsistente con otra información relevante. Si la unidad auditada se niega a dar explicaciones o la explicación es inapropiada, el CPA debe considerar si implementar otros procedimientos de auditoría.

Capítulo 5 Disposiciones complementarias

Artículo 18 El Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados es responsable de la interpretación de estas normas.