Métodos y procedimientos para preparar estados de flujo de efectivo

Al preparar un estado de flujo de efectivo, existen dos métodos para presentar los flujos de efectivo de las actividades operativas, uno es el método directo y el otro es el método indirecto. Bajo el método directo, generalmente se utiliza como punto de partida el ingreso operativo en el estado de resultados, se ajusta el aumento o disminución de las partidas relacionadas con las actividades operativas y luego se calcula el flujo de efectivo generado por las actividades operativas. Según el método indirecto, ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas en realidad significa ajustar la utilidad neta determinada en base devengado a la entrada neta de efectivo y excluir el impacto de las actividades de inversión y financiación en el flujo de efectivo.

El estado de flujo de efectivo preparado utilizando el método directo es conveniente para analizar la fuente y el uso del flujo de efectivo generado por las actividades operativas de la empresa y predecir las perspectivas futuras del flujo de efectivo de la empresa; utilizar el método indirecto es conveniente para comparar la utilidad neta con el flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas, comprender las razones de la diferencia entre la utilidad neta y el flujo de efectivo generado por las actividades operativas y analizar la calidad de la utilidad neta desde la perspectiva del flujo de efectivo. Por lo tanto, las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país estipulan que las empresas deben utilizar el método directo para preparar estados de flujo de efectivo y también exigen que la información de las notas se ajuste al flujo de efectivo de las actividades operativas con base en la ganancia neta.

El método del papel de trabajo se utiliza para preparar el estado de flujo de efectivo. Utiliza los papeles de trabajo como medio y se basa en los datos del balance y del estado de resultados para analizar cada partida y preparar asientos de ajuste para preparar el flujo de efectivo. . superficie. El procedimiento del método del papel de trabajo es:

El primer paso es transferir el número de apertura y el número de cierre del balance a las columnas de número de apertura y número de cierre del papel de trabajo.

El segundo paso es analizar el negocio y preparar asientos de ajuste. Al preparar asientos de ajuste, debe basarse en las partidas del estado de resultados, comenzando con los "ingresos de explotación", y analizarlas una por una junto con las partidas del balance. En las partidas de ajuste, las cuestiones relacionadas con el efectivo y equivalentes al efectivo no se cargan ni abonan directamente a caja, sino que se incluyen en "flujos de efectivo de actividades de operación", "flujos de efectivo de actividades de inversión" y "actividades de financiación" respectivamente. "generadas", los débitos representan entradas de efectivo y los créditos representan salidas de efectivo.

El tercer paso es ingresar los asientos de ajuste en las secciones correspondientes del papel de trabajo.

El cuarto paso es verificar las entradas de ajuste. Los montos totales de débito y crédito son iguales. El monto de apertura de la partida del balance es igual al monto de cierre después de sumar o restar el monto del préstamo en el ajuste. entrada.

El quinto paso es preparar un estado de flujo de efectivo formal basado en los elementos del estado de flujo de efectivo del documento de trabajo.

El método de cuenta tipo T se utiliza para preparar el estado de flujo de efectivo. Utiliza la cuenta tipo T como medio y en base a los datos del balance y de la cuenta de resultados para analizar cada partida y preparar asientos de ajuste. para preparar el estado de flujo de efectivo. El procedimiento del método de cuenta en forma de T es:

El primer paso es abrir cuentas en forma de T para todas las partidas que no son en efectivo (incluidas las partidas del balance y las partidas del estado de resultados) y registrar su cierre respectivo. y cambios de apertura. Transferencia a cada cuenta. Si el monto de cierre del proyecto es mayor que el monto de apertura, la diferencia se transferirá en la misma dirección que el saldo del proyecto, de lo contrario, la diferencia se transferirá en la dirección opuesta;

El segundo paso es abrir una gran cuenta en forma de T de "efectivo y equivalentes de efectivo". Cada lado se divide en tres partes: las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras se registran a la izquierda. y las salidas de efectivo se registran a la derecha. Al igual que con otras cuentas, se aplican los cambios de cierre y apertura.

El tercer paso es analizar el aumento o disminución de cada partida no monetaria en función de las partidas del estado de resultados y del balance general, y preparar asientos de ajuste en consecuencia.

El cuarto paso es registrar los asientos de ajuste en cada cuenta en forma de T y verificarlos. El saldo después de compensar los débitos y créditos de la cuenta debe ser consistente con los cambios al final y al comienzo de la cuenta. período publicado originalmente.

El quinto paso es preparar un estado de flujo de efectivo formal basado en la gran cuenta en forma de T de "efectivo y equivalentes de efectivo".

El método de llenado analítico es un método que analiza y calcula directamente los importes de cada partida del estado de flujo de efectivo basándose en los registros del balance, cuenta de resultados y cuentas contables relacionadas, y prepara el flujo de efectivo. declaración en consecuencia.