Medidas para la Implementación de Ajustes Tributarios Especiales
Los ajustes fiscales especiales se refieren a transacciones comerciales entre una empresa y sus afiliadas que no cumplen con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia, que reducen la renta imponible o los ingresos de la empresa o sus afiliadas. Las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes de manera razonable. La compra, venta, transferencia y uso de activos tangibles, incluida la compra, venta, transferencia y arrendamiento de activos tangibles como edificios, vehículos, maquinaria y equipo, herramientas, mercancías y productos; la transferencia y uso de activos intangibles, incluida la tierra; derechos de uso, derechos de autor, patentes, marcas, listas de clientes, canales de comercialización, marcas, secretos comerciales y tecnologías patentadas, así como derechos de propiedad industrial como diseños industriales o modelos de utilidad. Fondos de financiación, incluidos diversos préstamos y garantías a largo y corto plazo, así como diversos anticipos que devengan intereses y pagos diferidos, prestación de servicios laborales, incluidos estudios de mercado, marketing, gestión, asuntos administrativos, servicios técnicos, mantenimiento, diseño; , consultoría y agencia, servicios de investigación científica, legales y contables.
Base legal:
Artículo 52 Medidas de Implementación de Ajustes Fiscales Especiales
Las autoridades tributarias recibirán la solicitud formal por escrito de acuerdo anticipado de precios presentada por la empresa y Los documentos y la información requeridos serán revisados y evaluados dentro de los 5 meses siguientes a la fecha de recepción. Dependiendo de las circunstancias específicas de la auditoría y la evaluación, es posible que se requiera que la empresa proporcione información relevante para formar conclusiones de la auditoría y la evaluación.
Si es necesario extender el tiempo de evaluación de la auditoría debido a circunstancias especiales, las autoridades tributarias deben notificarlo de inmediato a la empresa por escrito y enviarle el "Aviso de extensión de la evaluación de la auditoría del acuerdo de precios anticipado" sobre el período de extensión. no excederá los 3 meses.
Las autoridades tributarias deben revisar y evaluar principalmente los siguientes contenidos:
(1) El estado operativo histórico de la empresa, analizar y evaluar el plan de negocios de la empresa, las tendencias de desarrollo y el alcance del negocio. y otros documentos, y centrarse en la revisión Informe del estudio de viabilidad, presupuesto de inversión (decisión), resolución de la junta directiva, etc. , Análisis integral de información y materiales relevantes que reflejan el desempeño operativo, como estados financieros, contables, informes de auditoría, etc.
(2) Función y estado de riesgo, analizar y evaluar el desempeño de la empresa y sus relacionados partes en el suministro, producción y transporte, ventas e investigación y desarrollo de activos intangibles, sus respectivas participaciones, funciones desempeñadas y riesgos de inventario, crédito, divisas y mercado asumidos.
(3) Información comparable: Analizar y evaluar la información de precios comparables nacionales y extranjeros proporcionada por la empresa, explicar las diferencias sustanciales entre la empresa comparable y la empresa solicitante, y realizar ajustes. Si no se puede confirmar la razonabilidad de transacciones o actividades operativas comparables, los documentos e información relevantes que la empresa debe proporcionar deben aclararse más para demostrar que los principios de precios de transferencia y los métodos de cálculo que elige reflejan fielmente las transacciones y condiciones operativas relacionadas auditadas. y obtener Confirmación relevante de información financiera y operativa.
(4) Asumir las condiciones, analizar y evaluar los factores y su extensión que afectan la rentabilidad de la industria y la producción y operación de la empresa, y determinar razonablemente los supuestos aplicables al acuerdo anticipado de precios.
(5) Principios de precios de transferencia y métodos de cálculo, analizar y evaluar si y cómo los principios de precios de transferencia y métodos de cálculo seleccionados por la empresa en el acuerdo anticipado de precios se pueden aplicar verdaderamente a transacciones con partes relacionadas y transacciones en los años pasados, presentes y futuros. Si la información financiera y operativa cumple con las leyes y regulaciones.
(6) Precio de transacción justo esperado o rango de beneficio. Mediante una inspección y evaluación adicionales de los precios comparables determinados, los márgenes de beneficio y las transacciones comerciales comparables, se puede calcular un rango de precio o beneficio aceptable tanto para las autoridades fiscales como para la empresa.