¿Cuáles son los contenidos específicos de la Norma Específica No. 1 de Auditoría Independiente?

Capítulo 1 Disposiciones Generales

Artículo 1 Con el fin de estandarizar la actividad de auditoría de estados contables realizada por contadores públicos autorizados, aclarar los requisitos del trabajo y asegurar la calidad de la práctica, de conformidad con las "Normas Básicas de Auditoría" de "Auditoría Independiente" y formula dichas normas.

Artículo 2 El término "auditoría de estados financieros", como se menciona en estas normas, significa que los contadores públicos autorizados aceptan la encomienda de conformidad con la ley y realizan las auditorías necesarias de los estados contables de la unidad auditada de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independiente para obtener resultados de auditoría suficientes y apropiados y emitir una opinión de auditoría sobre los estados financieros.

Artículo 3 El término "estados contables", tal como se menciona en estas normas, se refiere a los estados contables anuales que deben ser auditados por contadores públicos certificados, incluidos balances, estados de pérdidas y ganancias (o estados de resultados), estados de cambios en la situación financiera (o cuadro de estados de flujo de efectivo), notas a los estados contables y anexos relacionados.

Artículo 4 El término “institución auditora” mencionado en estas normas se refiere a la institución responsable de preparar y presentar los estados contables, y es auditada y administrada por contadores públicos autorizados.

Artículo 5 Cuando los CPA auditen otros estados contables, se remitirán a estas normas, salvo que existan requisitos específicos.

Capítulo 2 Propósito y Alcance de la Auditoría

Artículo 6 El propósito de la auditoría de estados contables es expresar opiniones de auditoría sobre los siguientes aspectos de los estados contables de la unidad auditada:

(1) Si la preparación de los estados contables cumple con las normas de contabilidad para empresas y otras leyes y regulaciones nacionales relacionadas con la contabilidad financiera;

(2) Si los estados contables reflejan fielmente el estado financiero de la empresa auditada unidad en todos los aspectos significativos, resultados operativos y cambios de capital;

(3) Si la selección de los métodos de tratamiento contable cumple con el principio de coherencia.

Artículo 7 Las opiniones de auditoría de los contadores públicos autorizados deben garantizar razonablemente que los usuarios de los estados contables determinen la confiabilidad de los estados auditados, pero no deben considerarse como un compromiso con la capacidad de la unidad auditada para continuar operando y su eficiencia y eficacia operativa.

Artículo 8 El alcance de la auditoría de los estados contables se determinará de acuerdo con las normas de auditoría independiente, las leyes y reglamentos pertinentes y los requisitos de la carta de encargo de auditoría.

Artículo 9 El alcance de la auditoría debe limitarse generalmente a las cuestiones relevantes dentro del período de presentación de informes de los estados contables acordados, sin embargo, todos los aspectos relacionados con los estados contables de la unidad auditada y que afecten al juicio profesional de la entidad. El contador público autorizado pertenecerá al ámbito de la auditoría de estados contables.

Artículo 10: Debido a las limitaciones inherentes a las pruebas de auditoría y al sistema de control interno de la unidad auditada, algunos estados contables pueden ser inexactos y no ser descubiertos. Si el contador público descubre signos que puedan conducir a inexactitudes materiales en los estados contables, deberá agregar los procedimientos de auditoría necesarios para confirmarlos o excluirlos.

Capítulo 3 Plan de Auditoría

Artículo 11 Antes de aceptar un encargo, el contador público autorizado deberá comprender la situación básica de la unidad auditada y discutir los contenidos relevantes del acuerdo de auditoría con el cliente. y considerar Sobre la base de las propias capacidades y la capacidad para mantener la independencia, se realizará una evaluación preliminar de los riesgos de auditoría para decidir si se acepta el encargo.

Cuando un contador público autorizado realice negocios de auditoría, la firma contable donde labore deberá aceptarlo y firmar un contrato de negocio de auditoría con el cliente.

Artículo 12 El contador público autorizado formulará un plan de auditoría después de comprender plenamente los asuntos del encargo de auditoría y la situación comercial de la entidad auditada, y revisará y complementará oportunamente el plan de acuerdo con los cambios en el proceso de auditoría.

Artículo 13 Las CPA determinarán los procedimientos y métodos de auditoría basados ​​en la investigación, investigación y evaluación de los sistemas de control interno relevantes de la entidad auditada.

Capítulo 4 Implementación de la Auditoría

Artículo 14 Los contadores públicos autorizados auditarán los estados contables de acuerdo con el plan de auditoría.

Artículo 15 Cuando los CPA realizan servicios de auditoría, generalmente adoptan el método de auditoría por muestreo. También se podrán utilizar auditorías detalladas cuando sea necesario.

Artículo 16 Durante el proceso de ejecución, los contadores públicos autorizados deberán utilizar métodos apropiados, incluyendo inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación, cálculo y revisión analítica, para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Artículo 17 Si el saldo inicial de los estados contables involucrados en la aceptación de la primera encomienda, o los estados contables actuales que requieren opinión de auditoría utilizan los datos de estados contables anteriores, el contador público autorizado deberá realizar la correspondiente auditoría.

Artículo 18 Los contadores públicos autorizados deben prestar atención a cuestiones importantes como el saldo inicial de los estados contables, los eventos posteriores, las pérdidas contingentes y la capacidad de la entidad auditada para continuar operando como una empresa en funcionamiento.

Artículo 19 El contador público autorizado registrará el trabajo de auditoría y formará los papeles de trabajo de auditoría.

Artículo 20 Cuando los contadores públicos realicen servicios de auditoría, podrán estar equipados con los asistentes comerciales correspondientes según sea necesario. Los contadores públicos deben guiar, supervisar e inspeccionar el trabajo de los asistentes comerciales y ser responsables de los resultados de su trabajo.

Cuando los contadores públicos contratados contratan expertos para ayudar en el proceso de auditoría, deben considerar sus capacidades e independencia y ser responsables de los resultados de su trabajo.

Artículo 21 El contador público autorizado deberá realizar la inspección y revisión necesaria de los papeles de trabajo de auditoría.

Capítulo 5 Informe de Auditoría

Artículo 22 El contador público autorizado deberá analizar y evaluar la conclusión de la auditoría con base en la evidencia de auditoría verificada después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios. Formar una opinión de auditoría y emitirla. un informe de auditoría.

Artículo 23 El contador público autorizado explicará en el informe de auditoría el alcance de la auditoría realizada, las responsabilidades contables y de auditoría, las bases de la auditoría y los principales procedimientos de auditoría.

Artículo 24 El contador público certificado deberá explicar en el informe de auditoría si la preparación de los estados contables de la unidad auditada cumple con las normas de contabilidad para empresas y otras regulaciones nacionales de contabilidad financiera relevantes, y si refleja fielmente todo el material. aspectos de su situación financiera, resultados de explotación y variaciones de capital, y si los métodos de tratamiento contable adoptados siguen el principio de coherencia.

Artículo 25 El contador público autorizado deberá considerar si el alcance de la auditoría es restringido, si existen materias no ajustadas y cuestiones que no están plenamente reveladas, etc. , y en función de si existen cuestiones no ajustadas y cuestiones insuficientemente reveladas en los estados contables, y en función del grado de impacto en los estados contables, se emitirán informes de auditoría con opiniones sin salvedades, opiniones con salvedades, opiniones negativas y abstenciones de opinión. Cuando se expresen reservas, opiniones negativas o negativas a expresar opiniones, se deberán indicar claramente los motivos y, si es posible, señalar el grado de impacto en los estados financieros.

Capítulo 6 Disposiciones complementarias

Artículo 26 La Asociación de Registro de China es responsable de la interpretación de estas normas.

Artículo 27 La presente norma entrará en vigor a partir de junio de 1996 de 2010.