Asientos contables para devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras
Las devoluciones de impuestos a la exportación del IVA se contabilizan en la cuenta "Otras cuentas por cobrar - subvenciones por cobrar" y no se incluyen en los ingresos de la empresa ni en la base imponible y no se gravan Ingresos corporativos impuesto.
(1) Cuando se exportan bienes y se reconocen ingresos, se realiza el siguiente tratamiento contable con base en las ventas de exportación (precio FOB):
Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.)
Crédito: Ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio, etc.)
(2) Al final del mes, según la "exención de impuestos y crédito no permitido" calculado en el formulario de declaración resumida de exención y devolución de impuestos "Libre de impuestos", realice el siguiente procesamiento contable:
Débito: costos principales del negocio
Crédito: impuesto a pagar - valor -impuesto agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia)
(3) Al final del mes, se realizará el siguiente tratamiento contable con base en el "monto de devolución de impuestos" calculado en la exención, crédito y devolución de impuestos formulario de declaración resumida:
Débito: otras cuentas por cobrar - subvención por cobrar
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuestos a la exportación)
(4) Al final del mes, el "monto de exención de impuestos" calculado de acuerdo con el "formulario de declaración resumida del monto de exención de impuestos", realice el siguiente procesamiento contable:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar ( las exportaciones se deducen de los impuestos a pagar sobre los productos nacionales)
Crédito: Impuestos a pagar-IVA a pagar Pagar impuesto al valor agregado (reembolso de impuesto a la exportación)
(5) Al recibir el impuesto a la exportación reembolso, realice el siguiente procesamiento contable:
Débito: depósito bancario
Préstamo: otras Cuentas por Cobrar - Subvenciones por Cobrar
Qué tipo de política de IVA se aplica a los productos exportados por empresas manufactureras a las que se cancelan las devoluciones de impuestos a la exportación?
El artículo 7 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo para Bienes y Servicios Exportados" (Caishui [2012] No. 39) estipula que los siguientes bienes y servicios exportados no están sujetos a reembolsos del IVA (política de exención de impuestos, el impuesto al valor agregado (en adelante, recaudación del impuesto al valor agregado) se recaudará de acuerdo con las siguientes disposiciones y otras disposiciones sobre impuestos sobre bienes nacionales:
(1) Ámbito de aplicación.
Los bienes y servicios exportados sujetos a políticas tributarias del IVA se refieren a:
1. Exportaciones realizadas por empresas exportadoras o exportaciones consideradas según decisión del Consejo de Estado, el Ministerio de Hacienda y Finanzas. la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China ha cancelado explícitamente la devolución (exención) del impuesto a la exportación de bienes [excluyendo bienes procesados con materiales importados, productos mecánicos y eléctricos ganadores de licitaciones, materias primas importadas en áreas especiales, agua, electricidad, y estructuras de ingeniería marina].
2. Bienes de consumo y medios de transporte vendidos por empresas exportadoras u otras unidades a regiones específicas.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, los productos exportados por empresas manufactureras son productos para los cuales se han cancelado las devoluciones de impuestos a la exportación y deben considerarse ventas internas y pagar el impuesto al valor agregado.
Los asientos contables para las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras son los anteriores. El conocimiento de las devoluciones de impuestos a las exportaciones es difícil para las finanzas y es aún más difícil para las empresas de producción obtener devoluciones de impuestos a las exportaciones. Por lo tanto, si el departamento financiero no entiende o no está seguro de algo al manejar el negocio de devolución de impuestos a la exportación, puede comunicarse directamente con el profesor de contabilidad a través del sistema de consulta en línea en el sitio web.