Estado de flujo de efectivo: ¿Se pueden utilizar depósitos a plazo con un plazo de más de tres meses que se pueden retirar en cualquier momento por adelantado como efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de flujo de efectivo? Antecedentes: Una empresa deposita un depósito a plazo de 6 meses en el banco. Los principales términos de este depósito a plazo son los siguientes: 1. Si se mantiene hasta el vencimiento, los intereses se calcularán con base en la tasa de interés para depósitos a plazo fijo a 6 meses publicada por el banco. La tasa de interés de los depósitos a plazo es más alta que la tasa de interés de los depósitos. 2. Los depositantes pueden retirar dinero por adelantado en cualquier momento antes de la fecha de vencimiento. Si retira por adelantado, el monto del depósito debe retirarse en una sola suma y no puede retirarse en parte. Los retiros anticipados resultarán en una pérdida parcial de intereses. 3. La administración declaró que los depósitos a plazo se mantienen para satisfacer necesidades de pago en efectivo a corto plazo y no para obtener ingresos por intereses (como inversión) u otros fines. El método de cálculo de la pérdida por intereses mencionado en el punto 2 anterior puede ser una de las dos situaciones siguientes: Caso 1: El importe de la pérdida por intereses se calcula en función del número de días transcurridos entre la fecha de retiro anticipado y la fecha de vencimiento programada. (1) Si el depósito se retira por adelantado dentro de los 3 meses siguientes a la fecha del depósito, el depositante no recibirá ningún interés y solo podrá recuperar el principal depositado originalmente (2) Si el depósito se retira por adelantado después de 3 meses; antes de la fecha de vencimiento, el banco paga intereses a los depositantes en función del número real de días de depósito y el 50% de la tasa de interés del depósito a plazo durante el período. Escenario 2: En el caso de retiro anticipado, el banco paga intereses al depositante en función del número real de días de depósito y la tasa de interés del depósito durante este período. El interés perdido es igual a la diferencia entre la tasa de interés de depósito fijo y la tasa de interés de depósito durante este período. En las dos situaciones anteriores, en caso de retiro anticipado, el principal se retirará en su totalidad y no se permitirá el retiro parcial. Respuesta: Primero, aclaremos una pregunta: la relación correspondiente entre los conceptos de “efectivo” y “equivalentes de efectivo” en el estado de flujo de efectivo y las partidas del balance. Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 365438 +0 - Estado de Flujo de Efectivo", el efectivo se refiere al efectivo disponible y los depósitos que pueden utilizarse para el pago en cualquier momento. Los equivalentes de efectivo se refieren a inversiones mantenidas por una empresa que son a corto plazo, altamente líquidas, fácilmente convertibles en cantidades conocidas de efectivo y tienen poco riesgo de cambios de valor. La "Interpretación de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales (2008)" señala además que el "efectivo" en el sentido del estado de flujo de efectivo incluye principalmente el efectivo disponible, los depósitos bancarios y otros fondos monetarios equivalentes que generalmente incluyen inversiones en bonos a corto plazo vencidas; dentro de 3 meses. Esto muestra: 1. El concepto de "efectivo" en el estado de flujo de efectivo corresponde a la partida "fondos monetarios" del balance; el concepto de "equivalentes de efectivo" corresponde a la partida "activos financieros para negociar" del balance. Los activos financieros comerciales no pueden ser "efectivo" en el sentido del estado de flujo de efectivo, y los fondos monetarios (incluido el efectivo disponible, los depósitos bancarios y otros fondos monetarios) no pueden ser "equivalentes de efectivo" en el sentido del estado de flujo de efectivo. 2. Sólo al juzgar si un activo financiero comercial es un equivalente de efectivo, es necesario considerar si tiene características de "corto plazo" al juzgar si un depósito a plazo puede utilizarse como "efectivo" en el sentido de flujo de efectivo; declaración, los factores a considerar son: Si se puede utilizar para pagos externos sin límite, independientemente de que el plazo restante sea dentro de 3 meses. Por lo tanto, dado que los depósitos a plazo generalmente se contabilizan en la cuenta de "depósito bancario", los depósitos a plazo no pueden convertirse en equivalentes de efectivo que no se pueden retirar por adelantado (o que no se pueden pagar a terceros en ningún momento debido a otras restricciones) definitivamente se contabilizan; no efectivo. En otras palabras, el "retiro anticipado" es una premisa básica para que los depósitos a plazo constituyan "efectivo" en el sentido del estado de flujo de efectivo. Las empresas y los equipos de proyecto deben considerar y analizar más a fondo todos los hechos y factores ambientales relevantes para garantizar que se establezca esta premisa básica. Que los depósitos a plazo constituyan "efectivo" en el sentido del estado de flujo de efectivo depende en gran medida del criterio profesional de la empresa y del equipo del proyecto. Según las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 365438 + 0 - Estado de Flujo de Efectivo", el propósito de mantener efectivo y equivalentes de efectivo al mismo tiempo es satisfacer las necesidades de liquidez de los pagos externos de corto plazo, más que obtener intereses. ingresos o rentas de inversiones como finalidad principal. En otras palabras, el punto clave para que los depósitos a plazo se conviertan en "efectivo" es que el propósito de su tenencia sea satisfacer la demanda de efectivo para pagos externos en el corto plazo. Si la pérdida de intereses sobre los depósitos a plazo retirados anticipadamente es de considerable importancia, resultando en una diferencia significativa entre el monto recuperable del retiro anticipado y el monto que se puede obtener mediante la compra de productos financieros a corto plazo, significa que el verdadero propósito de mantener depósitos a plazo difiere de lo que afirma la dirección de la empresa: "Satisfacer las necesidades de efectivo para pagos externos a corto plazo" es inconsistente. La "materialidad" aquí se mide sobre la base de los estados financieros auditados en su conjunto, teniendo en cuenta factores como la necesidad de efectivo en sus acuerdos financieros, el entorno en el que opera y los objetivos de la gestión financiera.