Medidas de Ensayo para la Auditoría de Ingresos Operativos, Gastos Operativos y Resultados Operativos de Empresas de Energía Eléctrica del Ministerio de Energía Eléctrica

Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Con el fin de fortalecer la supervisión de auditoría de los ingresos operativos, los gastos operativos y los resultados operativos de las empresas de energía eléctrica de propiedad estatal (en adelante, empresas), mejorar la operación y gestión y aumentar los beneficios económicos, estas Medidas se formulan de conformidad con la Ley de Auditoría de la República Popular China. Artículo 2 Todos los gastos operativos en los ingresos operativos de cada grupo eléctrico, compañía eléctrica provincial (regional, municipal) y sus empresas afiliadas son principalmente ventas de productos, producción, procesamiento, fabricación y comercialización de productos, así como todos los negocios operativos para contabilizar los resultados financieros. , todos deberían estar sujetos a supervisión de auditoría. Artículo 3 Se implementará un sistema de responsabilidad de auditoría en todos los niveles de los grupos eléctricos, las compañías eléctricas provinciales (distritales y municipales) y las empresas de producción de base serán responsables de los asuntos de auditoría dentro del alcance de la auditoría al mismo nivel. De acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, las autoridades de auditoría superiores pueden autorizar a las agencias de auditoría de nivel inferior a realizar auditorías clave de unidades auditadas designadas, o auditar directamente a sus empresas afiliadas. Artículo 4 La auditoría se llevará a cabo de acuerdo con los "Principios generales de finanzas empresariales", las "Normas de contabilidad empresarial" y los reglamentos financieros pertinentes promulgados por el estado, los reglamentos administrativos y los sistemas contables de la industria de energía eléctrica; tributación, tributación y regulaciones tributarias formuladas por el gobierno provincial que son aplicables a empresas y grupos de energía planificados por separado Políticas de precios y métodos contables. Artículo 5 Los elementos de auditoría estipulados en estas Medidas son la supervisión de auditoría interna de la autenticidad, legalidad y eficiencia de las actividades comerciales de la empresa, y seguirán los siguientes principios de aplicación de la ley:

(1) Principios de política. Con base en las regulaciones financieras promulgadas por el estado, el sistema de contabilidad financiera y los métodos contables de la industria eléctrica como base para la revisión, revisión y evaluación se llevan a cabo de acuerdo con las políticas.

(2)Principio de objetividad. Durante el proceso de auditoría, es necesario contactar las actividades reales de producción y operación de la empresa, considerar plenamente la relación económica entre las actividades económicas de la empresa y el entorno de la economía de mercado, analizar la situación específica en detalle y abordar el problema de manera realista.

(3) Principio constructivo. A través de la supervisión de auditoría, las empresas pueden aumentar su conciencia sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones y mejorar su nivel de gestión, lo que no sólo corrige los problemas sino que también promueve la gestión. Artículo 6 Las normas operativas de auditoría que deben seguirse al implementar estas medidas son:

(1) Realizar de acuerdo con los procedimientos de auditoría.

1. La agencia de auditoría formará un equipo de auditoría basado en el plan de proyecto de auditoría aprobado y notificará a la unidad auditada antes de realizar la auditoría.

La unidad auditada preparará documentos, materiales, comprobantes contables, libros contables, estados contables y estadísticas contables comerciales relacionados con asuntos de auditoría basados en el aviso de auditoría, y proporcionará las condiciones de trabajo necesarias.

2. Con base en la información contable revisada, los auditores consultan documentos e información relevantes, piensan en asuntos de auditoría relevantes y elaboran registros de auditoría.

De acuerdo con los registros del trabajo de auditoría, el análisis cualitativo del problema debe ser discutido colectivamente por el equipo de auditoría y las opiniones deben enviarse a la persona a cargo de la agencia de auditoría que envió al equipo de auditoría para determinación. Sobre esta base se propone el informe de auditoría y se solicitan las opiniones de la unidad auditada.

3. El supervisor de la empresa revisará el informe. La agencia de auditoría evalúa los asuntos de auditoría y emite opiniones de auditoría. Si las violaciones de regulaciones o disciplinas requieren corrección o castigo según las circunstancias, se tomará una decisión de auditoría. La unidad auditada debe implementar los dictámenes y decisiones de auditoría aprobados.

4. Si la unidad auditada tiene objeciones a los dictámenes y decisiones de auditoría, puede presentar un recurso ante el responsable de la institución de auditoría interna antes de que se tramite la apelación, se tomará la decisión de auditoría. implementado como de costumbre.

(2) Durante el período de auditoría, según sea necesario, investigar y comprender los procedimientos de procesamiento comercial contable, negocios, ventas y otros trabajos comerciales y contables relacionados del departamento de contabilidad. Los principales métodos utilizados son el método de investigación, el método de inspección y el método de análisis.

(3) De acuerdo con las necesidades de la auditoría, los asuntos de auditoría que involucran cuestiones cualitativas deben ser investigados por los departamentos y el personal pertinentes y se deben obtener materiales de apoyo relevantes como una de las bases cualitativas para garantizar que la cantidad esté bien fundada. y la naturaleza cualitativa es precisa. Artículo 7 Las agencias de auditoría y los auditores realizarán auditorías de acuerdo con los elementos de auditoría estipulados en estas Medidas y podrán realizar auditorías ampliadas cuando sea necesario. Las auditorías ampliadas deben recibir coordinación y cooperación de la unidad auditada. Artículo 8 Estas Medidas se aplicarán a las empresas estatales subordinadas de producción de energía. Capítulo 2 Auditoría de ingresos operativos Sección 1 Auditoría de ingresos por ventas de electricidad Artículo 9 El contenido principal de la auditoría es el siguiente:

(1) Confirmar la realización de los ingresos por ventas de electricidad de acuerdo con el principio de acumulación;

(2) Contabilidad de clasificación general y contabilidad de clasificación detallada de los ingresos por ventas de electricidad realizados;

(3) Medición y venta del precio de venta de electricidad;

(4) Implementación del precio de la electricidad;

(5) Envío periódico de los ingresos por facturas de electricidad.

Artículo 10 Pasos y métodos de auditoría:

(1) Contabilidad detallada y auditoría de las ventas de electricidad.

1. Revisión del negocio de ventas (negocio):

(1) Verifique los registros originales de la tarjeta de lectura del medidor y calcule el aumento, la pérdida lineal y la relación dinámica de la lámpara.

(2) Revisar la cantidad de electricidad y la capacidad de los equipos eléctricos registrados en la tarjeta de detalle de la factura de electricidad, enfocándose en el cálculo de los cargos de electricidad a cobrar, los cargos básicos de electricidad y los cargos de ajuste del factor de potencia.

(3) Revisar el contenido del registro de las órdenes de venta de electricidad y los registros de carga, centrándose en las ventas de electricidad reales y los cargos de electricidad reales cobrados.

(4) Revisar el diario de depósito bancario (cuenta de factura de luz), enfocándose en verificar si el cobro de la factura de luz se registra en tiempo y forma, y si existe algún ocultamiento, transferencia, apropiación indebida, etc.

(5) Revisar las cuentas detalladas de las facturas de electricidad y varios informes de facturas de electricidad, centrándose en la contabilidad de las cuentas por cobrar, los recibos reales y las facturas de electricidad impagas, así como la base para presentar las facturas de electricidad al sistema financiero. departamento de procesamiento financiero.

2. Auditoría (financiera) empresarial contable:

(1) Revisar los ingresos por ventas registrados en la cuenta detallada de ingresos por ventas de electricidad y verificarlos con el informe de facturas por cobrar de electricidad elaborado por el departamento de ventas.

(2) Consultar el diario de depósitos bancarios y consultar el aviso de pago de la factura de electricidad con el departamento comercial.

(3) Revisar el tratamiento financiero de los cargos eléctricos del año en curso que deben cobrarse o reembolsarse en el censo empresarial y aumentar o disminuir los ingresos por ventas de electricidad de acuerdo con la normativa.

(2) Contabilidad y auditoría de la clasificación general de las ventas de electricidad.

1. Cumplimiento contable:

(1) La configuración del libro de cuentas y la solicitud de la cuenta contable son correctas y completas.

(2) Elaborar estados contables y consultar libros contables.

(3) La relación correspondiente entre la contabilidad de las ventas de electricidad y las cuentas reflejadas en el lado deudor y acreedor del comprobante contable.

2. Autenticidad del tratamiento contable:

(1) Revisar la puntualidad y exactitud de los ingresos por facturas de electricidad, el envío de facturas de electricidad y el traspaso de ganancias por ventas en el rubro "Ingresos por ventas de productos-Electricidad". Bill" cuenta sexo y autenticidad.

(2) Revisar la contabilidad de "otras cuentas por pagar" cuando la empresa cobra el fondo de construcción de energía, el Fondo de Construcción de las Tres Gargantas y el recargo por servicios urbanos, así como el recargo o diferencia de precio del combustible cobrado por la agencia de generación de energía de combustible negociada Corrección y cumplimiento.

(3) Revisar la preparación de comprobantes contables, centrándose en el tratamiento contable de los ingresos por ventas de electricidad a cobrar y los cargos reales de electricidad.

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