¿Cómo manejan las empresas manufactureras la contabilidad de las exenciones, créditos y reembolsos de impuestos?

De acuerdo con la legislación tributaria vigente, mi país implementa el método de gestión tributaria de "exención, compensación y devolución" para el impuesto al valor agregado de las empresas manufactureras que exportan bienes de producción propia cuando se exportan bienes e ingresos. se reconoce, el ajuste correspondiente generalmente se basa en el procesamiento contable de las ventas de exportación.

Asientos contables de exenciones, créditos y devoluciones de impuestos para empresas manufactureras

1. Cuando se exportan bienes y se reconocen ingresos, se realiza el siguiente tratamiento contable con base en las ventas de exportación (precio FOB). ):

Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.)

Crédito: ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio, etc.)

2 De acuerdo con las "Empresas Productoras Exportadoras de Bienes", el "monto de exención, crédito y devolución de impuestos que no está exento y deducido" calculado en el "Formulario Resumen de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos" está sujeto al siguiente tratamiento contable:

Débito: Costo comercial principal (u otro costo comercial, etc.)

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)

3 Al final del mes, según la “Declaración de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos para Bienes Exportados por Empresas Productivas” el “monto a reembolsar del impuesto” calculado en el “Cuadro Resumen” está sujeto al siguiente tratamiento contable:

Débito: otras cuentas por cobrar - devolución de impuesto de exportación

Crédito: impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución de impuesto de exportación)

4. , se realiza el siguiente procesamiento contable con base en el "monto de crédito y exención de impuestos" calculado en el "Formulario Resumen de Declaración de Exención, Crédito y Reembolso para Bienes de Exportación por Empresas Manufactureras":

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos vendidos en el país)

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)

5 Tratamiento contable al recibir la devolución de impuestos

Débito: depósito bancario

Crédito: otras cuentas por cobrar——Devolución de impuestos a la exportación

El significado de exención de impuestos, crédito. y reembolso

"Exención" significa que los bienes, servicios laborales y servicios exportados no necesitan calcular el impuesto al valor agregado de producción.

"Crédito" se refiere a la compensación del impuesto soportado correspondiente contra el impuesto al valor agregado a pagar (excluyendo el impuesto al valor agregado a pagar que está sujeto a la política de devolución del IVA después del cobro o devolución después del cobro).

"Reembolso" significa que se reembolsará la parte no deducida.

Cálculo de exención, compensación y devolución del IVA para bienes y servicios exportados por empresas productoras

1. Calcular el impuesto a pagar para el período actual:

El impuesto. a pagar por el período actual = salida para el período actual Monto del impuesto - (Monto del impuesto soportado para el período actual - Monto del impuesto que no puede ser exento o deducido para el período actual)

Cantidad del impuesto que no se puede eximir ni deducir para el período actual = precio FOB de los bienes exportados para el período actual × tasa de conversión del RMB en moneda extranjera × (tasa impositiva aplicable a los bienes exportados - tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados) - Cantidad de exenciones y deducciones fiscales no permitidas para el período actual

Cantidad de exenciones y deducciones fiscales no permitidas para el período actual = Precio de las materias primas compradas libres de impuestos para el período actual × (Tasa impositiva aplicable a los bienes de exportación - Tasa de reembolso del impuesto a los bienes de exportación )

2. Cálculo del monto de exención de impuestos, crédito y reembolso

Cálculo del monto de exención de impuestos, crédito y reembolso para el período actual

Exención de impuestos actual, Monto del crédito y reembolso = bienes de exportación en el extranjero para el precio del período actual >

3. Cálculo = monto del reembolso de impuestos y exención de impuestos y monto del crédito para el período actual

(1) Si es el monto del crédito fiscal restante. al final del período actual ≤ el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual, luego el monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto del crédito fiscal restante al final del período actual El monto de la exención de impuestos y crédito para el período actual = el monto de exención de impuestos, crédito y reembolso para el período actual - el monto de reembolso de impuestos pagadero para el período actual

(2) Si es el monto del crédito fiscal retenido en al final del período actual

el monto de exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual, luego el monto de reembolso de impuestos pagadero para el período actual = Monto de exención, crédito y reembolso de impuestos para el período actual periodo; Monto de exención fiscal y crédito para el período actual = 0

El monto final del crédito fiscal para el período actual es el "monto final del crédito fiscal al final" en la declaración del impuesto al valor agregado para el período actual. período actual.