¿Cómo hacer un asiento cuando el impuesto soportado se transfiere hacia afuera debido a devoluciones?

2. También puedes utilizar números positivos en sentido contrario:

Débito: Cuentas por Pagar

Préstamo: Materias Primas

Débito. : Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (entrada y salida)

3. Reembolso recibido

Préstamo: Efectivo en stock.

Préstamo: Bienes de inventario

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar - Impuesto soportado de transferencia.

4. Compensación de costos arrastrados

Débito: bienes de inventario

Préstamo: costos comerciales principales

Al mismo tiempo, La transferencia del impuesto soportado se produce principalmente en las dos situaciones siguientes:

1. Pérdidas anormales de bienes, trabajos en curso y productos terminados adquiridos por los contribuyentes.

2. Cambia el uso de bienes o servicios gravados adquiridos por los contribuyentes, como proyectos no gravados (construcción en curso), proyectos libres de impuestos, bienestar colectivo, consumo personal, etc.

Datos ampliados:

El Reglamento Provisional y las Normas de Implementación estipulan que los contribuyentes deberán utilizar los bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos para artículos no sujetos a impuestos, artículos libres de impuestos, bienestar colectivo o consumo personal. Sufrir pérdidas anormales.

El impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido. Sin embargo, dado que el uso específico de los bienes o servicios sujetos a impuestos no puede determinarse en el momento de la compra, a menudo se paga el impuesto soportado sobre los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos.

En primer lugar, se deduce del impuesto repercutido del período impositivo en el momento de la compra, sin embargo, cuando se produzcan estas conductas que no deben deducirse del impuesto repercutido, se deben tratar como no deducibles. .

Esto exige que el impuesto soportado sobre bienes o servicios gravables que no deban deducirse se calcule y deduzca del impuesto soportado corriente durante el período impositivo en que se produzcan estas actuaciones, debiendo distinguirse las siguientes situaciones.

1. Se utiliza para activos fijos en construcción, bienestar colectivo o consumo personal. Los bienes adquiridos o los servicios sujetos a impuestos utilizados para los activos fijos en construcción no se calculan en función de si se contabilizan en la cuenta "proyecto en construcción".

Incluso si los gastos de reparación y decoración de edificios del contribuyente no deben contabilizarse en la cuenta "construcción en curso", los bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos incluidos en los gastos también se consideran activos fijos en construcción bajo el impuesto. ley. .

Del mismo modo, los bienes adquiridos o los servicios sujetos a impuestos utilizados para el bienestar colectivo y el consumo personal no pueden contabilizarse a partir de las ventas incluso si no se contabilizan en los "salarios a pagar", "cuotas de bienestar a pagar" o "reservas excedentes". " cuentas. El impuesto soportado se deduce del impuesto sobre el artículo.

2. En términos generales, el impuesto soportado sobre bienes adquiridos o servicios gravados consumidos por pérdida anormal de bienes y pérdida anormal de productos en proceso y productos terminados se ha deducido en períodos impositivos anteriores.

Después de que ocurre una pérdida, generalmente es difícil verificar cuándo se compraron los bienes perdidos. Su precio de compra original y el impuesto soportado no se pueden verificar con precisión, por lo que se deben seguir los principios que introdujimos en el ejemplo 25.

Es decir, el impuesto soportado no deducible se calcula en función del coste real de la mercancía. El costo real de los bienes subcontratados perdidos o de los servicios sujetos a impuestos en productos y productos terminados debe calcularse con referencia a los datos de costos actuales de la empresa.

3. Se utiliza para artículos exentos de impuestos y artículos no sujetos a impuestos. En circunstancias normales, el impuesto soportado no deducible utilizado para artículos libres de impuestos y bienes o servicios no sujetos a impuestos se puede calcular sobre la base del precio de compra real o el costo real transferido por la empresa.

Algunas empresas, como las comerciales, tienden a dividir los productos en varias categorías y calcular el costo de ventas por categoría debido a la gran variedad de productos que comercializan. Por lo tanto, es imposible conocer el costo real de un determinado producto libre de impuestos en la categoría.

Esto hace imposible calcular con precisión el impuesto soportado sobre bienes libres de impuestos. Respecto a cuestiones similares, existen disposiciones especiales en los detalles de implementación. El impuesto soportado no deducible se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:

El impuesto soportado no deducible = las ventas totales de artículos libres de impuestos. y el volumen de negocios de partidas no sujetas a impuestos en el mes actual ÷ Las ventas totales y el volumen de negocios del mes actual * el impuesto soportado total del mes actual.

Enciclopedia Baidu-Impuesto soportado