Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 26 - Supervisión de Inventarios

Artículo 2 El término “supervisión de inventarios”, tal como se menciona en estas normas, se refiere a la supervisión in situ y a los controles aleatorios apropiados realizados por contadores públicos autorizados sobre el inventario de la entidad auditada.

Artículo 3 Es responsabilidad de la dirección de la unidad auditada realizar periódicamente un inventario y determinar razonablemente la cantidad y el estado del inventario. La responsabilidad del CPA es realizar la supervisión del inventario y obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada sobre la cantidad y condición del inventario final.

Capítulo 2 Plan de Supervisión de Inventario Artículo 4 El CPA deberá preparar el inventario con base en las características del inventario de la entidad auditada, el sistema de inventario y la efectividad de sus controles internos, y sobre la base de la evaluación del plan de inventario de la entidad auditada. Supervisar los planes y organizar la supervisión del inventario de manera razonable.

Artículo 5 Al preparar un plan de supervisión de inventario, el contador público autorizado deberá: (1) Comprender el contenido y la naturaleza del inventario, la importancia de cada artículo del inventario y el lugar de almacenamiento; sistema de contabilidad de inventario y otros controles internos relevantes; (3) Evaluar los riesgos inherentes, controlar los riesgos y examinar los riesgos relacionados con el inventario y su importancia (4) Revisar los documentos de trabajo anuales anteriores de supervisión del inventario; (5) Considerar inspecciones in situ del almacenamiento del inventario; ubicaciones, especialmente si es para inventarios de gran cantidad o de naturaleza especial; (6) Considerar si es necesario utilizar expertos u otros contadores públicos autorizados (7) Revisar o discutir su plan de inventario con la administración;

Artículo 6 Al revisar o discutir su plan de inventario con las autoridades administrativas, el contador público autorizado deberá considerar los siguientes factores principales para evaluar si puede determinar razonablemente la cantidad y el estado del inventario: (1) Programa de inventario (2) Determinación del alcance y ubicación del inventario; (3) División del trabajo y competencia del personal de inventario; (4) Reuniones y arreglos de tareas antes del inventario (5) Organización y clasificación del inventario e identificación de artículos dañados, obsoletos y obsoletos; , defectuoso y cuya propiedad no pertenece a la unidad auditada; (6) herramientas de medición y métodos de inventario; (7) métodos para determinar el grado de finalización del producto (8) disposiciones de inventario para el inventario almacenado en otras unidades; Control de plazos de entrega y recepción de inventario; (10) Control de cambios de inventario durante el recuento de inventario; (11) Diseño, uso y control de formularios de inventario; (12) Resumen de resultados de inventario y análisis, investigación y procesamiento de ganancias y pérdidas de inventario; .

Artículo 7 El contador público autorizado deberá evaluar si el tiempo de inspección es razonable con base en el sistema de inspección de la unidad auditada y la efectividad de los controles internos relevantes.

Artículo 8 Si el CPA considera que el plan de inventario de la entidad auditada es defectuoso, requerirá a la entidad auditada que realice ajustes.

Artículo 9 El plan de supervisión del inventario deberá incluir los siguientes contenidos principales: (1) Objetivos, alcance y disposición temporal de la supervisión del inventario; (2) Puntos clave y preocupaciones de la supervisión del inventario; (3) Personal involucrado en la supervisión del inventario; supervisión División del trabajo; (4) Alcance de los controles aleatorios. Capítulo 3 Procedimientos de supervisión de inventarios

Artículo 10 Antes de que la unidad auditada cuente el inventario, el contador público autorizado deberá acudir al sitio del inventario para observar y determinar si el inventario que debe incluirse en el alcance del inventario ha sido organizado adecuadamente. y adjunto con identificación de inventario, para evitar omisiones o duplicación de inventario. Para los inventarios que no están incluidos en el inventario, el contador público autorizado debe averiguar las razones por las que no están incluidos en el inventario.

Artículo 11 Para los inventarios cuya propiedad no pertenece a la unidad auditada, el contador público autorizado deberá obtener sus especificaciones, cantidad y demás información relevante para determinar si han sido almacenados y rotulados por separado y no han sido incluidos. en el inventario.

Artículo 12 La CPA observará si el personal de inventario de la unidad auditada cumple con el plan de inventario y registrará con precisión la cantidad y el estado del inventario.

Artículo 13 El contador público autorizado realizará verificaciones aleatorias apropiadas, verificará los resultados de las verificaciones aleatorias con los registros de inventario de la unidad auditada y formará los registros correspondientes.

Artículo 14 Cuando el contador público autorizado realice una verificación aleatoria, seleccionará elementos de los registros del inventario y los rastreará hasta los objetos físicos del inventario para probar la exactitud de los registros del inventario. El CPA también debe seleccionar artículos del inventario real y rastrearlos hasta los registros del inventario para probar la integridad de los registros del inventario.

Artículo 15 Si se encuentran discrepancias durante las verificaciones aleatorias, el contador público autorizado identificará las razones y las presentará a la unidad auditada para su corrección de manera oportuna. Si la diferencia es grande, el contador público autorizado debe ampliar el alcance de la inspección aleatoria o solicitar a la unidad auditada que realice una nueva inspección.

Artículo 16 Las CPA deben prestar especial atención a los cambios en el inventario para evitar omisiones o recuentos repetidos.

Artículo 17 Las CPA deberán prestar especial atención al inventario y observar si la unidad auditada ha distinguido adecuadamente todo inventario dañado, obsoleto, obsoleto y defectuoso.

Artículo 18 Los contadores deberán obtener recibos, recibos y comprobantes de movimiento de inventario antes y después del recuento de inventario, y verificar si las fechas de cierre de los registros de inventario y registros contables son correctas.

Artículo 19 Antes de completar el inventario de la unidad auditada, el contador público autorizado deberá: (1) Observar nuevamente el lugar del inventario para determinar si todos los inventarios que deben incluirse en el alcance del inventario han sido contado; (2) Obtener y verificar Registrar el número de hojas de inventario llenas, invalidadas y no utilizadas, determinar si están numeradas consecutivamente, comprender si todas las hojas de inventario emitidas se han recuperado y verificar con el registro de resumen del inventario.

Artículo 20 Los contadores revisarán los registros resumidos de los resultados del inventario y evaluarán si reflejan con precisión los resultados reales del inventario.

Artículo 21 Si la fecha de recuento del inventario no es la fecha del balance, el contador público autorizado deberá implementar procedimientos de auditoría apropiados para determinar si los cambios en el inventario entre la fecha del recuento del inventario y la fecha del balance se han registrado correctamente. .

Artículo 22 Bajo el sistema de inventario perpetuo, si existen diferencias significativas entre los registros del sistema de inventario perpetuo y los resultados del inventario, el contador público certificado deberá implementar procedimientos de auditoría adicionales para identificar las razones e inspeccionar el sistema de inventario perpetuo. . Si los registros del sistema de inventario continuo están correctamente ajustados.

Artículo 23 Si los métodos y resultados del inventario de la unidad auditada se consideran inválidos, el contador público autorizado requerirá que la unidad auditada realice un nuevo inventario.