¿Cómo rellenar el estado de flujo de caja?
Completar los dos elementos principales del estado de flujo de efectivo:
Después de la promulgación e implementación de las nuevas normas contables para las empresas, el método de llenado de cada elemento del estado de flujo de efectivo ha cambiado, especialmente " Hay una gran diferencia en el llenado de los dos elementos principales: "efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios" y "efectivo recibido por la compra de bienes y recepción de servicios". Este artículo realiza un análisis preliminar de estos dos proyectos.
La fórmula básica de llenado es: Monto de esta partida = ingreso operativo + impuesto repercutido + (saldo inicial de cuentas por cobrar - saldo final de cuentas por cobrar) + (saldo inicial de notas por cobrar - notas por cobrar Saldo final) + (Saldo final de cuentas recibidas por adelantado - Saldo inicial de cuentas recibidas por adelantado) - Monto de ajuste de provisión para insolvencias - Monto de ajuste de transferencia de facturas - Monto de ajuste de otras partidas especiales.
(1) Complete los ingresos de explotación.
Según las nuevas normas contables para empresas, los ingresos de explotación son la primera partida de la cuenta de resultados. Sin embargo, algunos ingresos operativos no formarán flujo de efectivo: el uso de bienes de inventario para pagar los salarios de los empleados, el uso de bienes de inventario para realizar inversiones externas, el uso de bienes de inventario para reestructurar deudas e intercambiar activos no monetarios, etc., se reconocen como ingresos operativos en el nuevas normas contables.
El uso de materiales para inversión externa, el uso de materiales para reestructuración de deuda e intercambio de activos no monetarios, etc., se reconocen como otros ingresos comerciales según las nuevas normas contables. Estas partidas deben deducirse de las partidas de ingresos operativos.
(2) La partida del impuesto repercutido debe completarse con base en la cuenta detallada del impuesto al valor agregado a pagar.
La diferencia entre el monto del crédito menos el monto del débito. Según las nuevas normas contables: el impuesto sobre la producción generado por el uso de los bienes de la fábrica para proyectos, el uso de los bienes de la fábrica para pagar los salarios de los empleados, el uso de los bienes y materiales de la fábrica para inversiones externas, intercambios de activos no monetarios, reestructuración de deuda, etc. Flujo de caja se genera y no se forman cuentas por cobrar, las cuales deben ser deducidas del impuesto repercutido.
(3) El saldo inicial de las cuentas por cobrar menos el saldo final.
(4) El saldo inicial de los documentos por cobrar menos el saldo final.
Estos dos elementos se completan en función de los elementos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar del balance. Pero supongamos que la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final eventualmente formará un flujo de efectivo. Según las nuevas normas contables, es necesario realizar ajustes en función de las circunstancias relevantes. Al saldo final se le debe sumar el monto reducido por reestructuración de deuda y el monto reducido por la transferencia de cuentas por cobrar a cambio de activos no monetarios, así como los gastos por intereses y pérdidas derivadas de la venta de cuentas por cobrar (con recurso).
(5) El saldo final de las cuentas recibidas por adelantado menos el saldo inicial.
Esta partida se completa en función del saldo final y del saldo inicial de las partidas del balance. Según las nuevas normas contables, las cuentas impagas recibidas por adelantado se convierten en ingresos no operativos después de la aprobación de su cancelación y no constituirán ingresos operativos, por lo que deben recuperarse, que es el flujo de caja correcto.
(6) Importe de ajuste de provisiones para insolvencias.
Este ítem se completa en función del monto devengado por el acreedor de la cuenta detallada de provisión para insolvencias para el período actual. Según las nuevas normas contables, dado que todas las cuentas por cobrar pueden contar con provisiones para insolvencias, las provisiones para insolvencias para intereses por cobrar, dividendos por cobrar y cuentas prepagas deben excluirse, y solo se deben incluir provisiones para cuentas por cobrar y documentos por cobrar. deudas.
(7) Importe de ajuste por descuento en factura.
En realidad, las letras comerciales que circulan y se transfieren son principalmente letras de aceptación bancaria que no devengan intereses y no se descuentan principalmente a los bancos sino que se transfieren a otras empresas, por lo que generalmente no hay intereses de descuento. . Sin embargo, también se restan de este rubro los efectos descontados para pagar cuentas por pagar y compras.
(8) Importes de ajuste de otras partidas especiales.
Los negocios especiales como la emisión de bienes, las recompras posventa, los arrendamientos posventa, las ventas a plazos y las donaciones externas también tienen efectos especiales en los impuestos sobre las ventas y la producción, y se deben realizar ajustes en función de circunstancias.
La fórmula básica de llenado es: Monto de este proyecto = costo operativo + impuesto soportado + (saldo inicial de cuentas por pagar - saldo final de cuentas por pagar) + (saldo inicial de notas por pagar - saldo final de notas por pagar) ) + (Saldo final de cuentas prepago – Saldo inicial de cuentas prepago) + (Saldo final de inventario – Saldo inicial de inventario) – Partidas de ajuste de remuneración de empleados + Partidas de ajuste de provisión para insolvencias – Partidas de ajuste de otros asuntos especiales
(1) Costos operativos.
Este elemento se completa en función de los elementos del estado de resultados y es la suma de los costos operativos del negocio y otros costos del negocio.
Según las nuevas normas contables, se deben eliminar los principales costos comerciales y otros costos comerciales que surgen de inversiones externas que utilizan nuestros propios productos, del uso de nuestros propios productos para proyectos, de inversiones externas que utilizan nuestros propios materiales, de la reestructuración de deuda y de los intercambios no monetarios. Los causados por actividades de inversión se incluyen por separado.
(2) Impuesto soportado.
Este rubro se completa con base en el análisis del débito de la cuenta detallada del impuesto al valor agregado por pagar. Se deducirán la devolución del impuesto a la exportación del prestatario y el impuesto soportado transferido al exterior. No deben incluirse los impuestos soportados derivados de la reestructuración de la deuda y los intercambios no monetarios.
(3) El saldo inicial de las cuentas por pagar menos el saldo final de las cuentas por pagar.
(4) El saldo inicial de los efectos por pagar menos el saldo final de los efectos por pagar.
Estas dos partidas se completan en función de los saldos de apertura y cierre del balance. Las cuentas por pagar y los documentos por pagar que de hecho no se pueden pagar en el período actual y se ha aprobado su transferencia a ingresos no operativos deben volver a agregarse. Las cuentas por pagar y los documentos por pagar se compensan mediante la reestructuración de la deuda porque no reducen el flujo de caja, por lo que también deben volver a sumarse.
(5) El saldo final de las cuentas prepago menos el saldo inicial de las cuentas prepago.
Esta partida se cumplimenta en función de los saldos de apertura y cierre del balance. Se deben volver a sumar las provisiones para insolvencias acumuladas en el período actual. Si las cuentas prepagas contienen fondos de proyectos prepagos, deben excluirse.
(6) El saldo final del inventario menos el saldo inicial del inventario.
Esta partida se completa con base en el balance al final del período intermedio y al inicio del período. Debido a la complejidad del negocio del inventario, hay relativamente muchos elementos que deben ajustarse al completar el estado de flujo de efectivo. Al realizar el ajuste, debe prestar atención a lo siguiente:
1. La reserva acumulada en el período actual debe agregarse nuevamente.
2. Los activos comerciales de la agencia y los pasivos comerciales de la agencia deben completarse después de compensarse entre sí.
3. Se deben volver a agregar los inventarios que sufran pérdidas, daños o pérdidas anormales en el período actual.
4. Los inventarios obtenidos mediante reestructuración de deuda e intercambios no monetarios deben deducirse al calcular las salidas de efectivo porque no causan salidas de efectivo.
5. El excedente de inventario del período actual, la transferencia de materiales de ingeniería, etc. también deben excluirse del cálculo del inventario.
(7) Partidas de ajuste de remuneración de los empleados.
La compensación de los empleados en las cuentas detalladas de costos de producción de fin de período, productos semiacabados de fabricación propia y bienes de inventario, aunque se ha pagado en efectivo, debe enumerarse por separado en el estado de flujo de efectivo, por lo que debe deducirse de los artículos del inventario. Este proyecto puede asignar una compensación basada en la proporción del costo de los bienes vendidos y el costo de los bienes no vendidos.
(8) Partidas de ajuste de provisiones para insolvencias.
Según las nuevas normas contables, dado que también se hacen provisiones para insolvencias para cuentas prepagas, estas deberían volver a agregarse.
(9) Otras partidas de ajuste especial. Como inventario para uso del proyecto, etc.
Información ampliada
(1) Análisis global: Analiza el flujo de caja neto de la empresa para proporcionar una base para las decisiones de gestión empresarial.
(2) Análisis estructural: incluye la proporción del flujo de efectivo generado por las actividades operativas, el flujo de efectivo generado por las actividades de inversión y el flujo de efectivo generado por las actividades de financiamiento con respecto al aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo, respectivamente, como así como el análisis de sus respectivas estructuras. A través del análisis estructural se analiza la capacidad de la empresa para generar flujo de caja.
(3) Análisis de ratios financieros: utilice el análisis de indicadores de ratios financieros.
①Análisis de relación de flujo.
Ratio de deuda vencida en efectivo = flujo de caja neto de actividades operativas ÷ deuda vencida en el período actual
Ratio de flujo de caja a pasivo = flujo de caja neto de actividades operativas ÷ pasivos corrientes
Relación efectivo total a deuda = flujo de efectivo neto de actividades operativas ÷ deuda total
② Obtener análisis de capacidad de efectivo.
Ratio de efectivo por ventas = flujo de efectivo neto de actividades operativas ÷ ventas
Flujo de efectivo operativo neto por acción = flujo de efectivo neto de actividades operativas ÷ número de acciones ordinarias
Tasa de recuperación de efectivo de todos los activos = flujo de efectivo neto de las actividades operativas ÷ activos totales
③Análisis de elasticidad financiera.
Relación efectivo/inversión = flujo de efectivo neto promedio de las actividades operativas en los últimos 5 años/suma del promedio de gastos de capital, inventarios, aumentos y dividendos en efectivo en los últimos 5 años
Ratio de cobertura de dividendos en efectivo = por flujo de caja neto de actividades operativas por acción ÷ dividendo en efectivo por acción
④ Análisis de la calidad de las ganancias.
Índice operativo = flujo de efectivo neto de las actividades operativas ÷ efectivo de las operaciones
Efectivo de las operaciones = beneficio neto - ingresos no operativos + gastos no monetarios
(4 ) Análisis específico del proyecto.
El análisis de elementos del estado de flujo de efectivo consiste en analizar elementos que afectan el flujo de efectivo de la empresa y elementos que cambian significativamente. Los elementos principales incluyen: efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios, flujo de efectivo neto de actividades operativas, flujo de efectivo neto de actividades de inversión, flujo de efectivo neto de actividades financieras, etc.
Enciclopedia Baidu-Estado de flujo de efectivo Análisis
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