Moderador, en las notas, ¿hay un cotejo en el diagrama de flujo de ajuste de ganancias contables y gastos de impuesto a la renta?

El principio básico de esta tabla es tomar el beneficio contable total como punto de partida y primero multiplicarlo por la tasa impositiva aplicable de la matriz. empresa para obtener los "Gastos" del "impuesto a la renta calculado a la tasa impositiva legal/aplicable", y luego a través de ciertos ajustes del proyecto, finalmente se obtienen los gastos totales del impuesto a la renta contable. Los "gastos del impuesto a la renta" en la última fila deben ser iguales. a los gastos por impuesto a la renta en el estado de resultados, es decir, la suma de los gastos por impuesto a la renta corriente y los gastos por impuesto a la renta diferido.

Todas las partidas de conciliación de esta tabla no incluyen las diferencias temporarias del impuesto a la renta diferido reconocido, como el impacto de los ajustes fiscales en las provisiones por deterioro de activos, el impacto compensatorio de las ganancias y pérdidas no realizadas en transacciones internas, etc.

El método de llenado de cada partida se describe brevemente a continuación:

(1) Beneficio total: el beneficio total que se muestra en la cuenta de resultados.

(2) Gasto por impuesto sobre la renta calculado de acuerdo con la tasa impositiva legal/aplicable: beneficio total multiplicado por la tasa impositiva aplicable de la empresa matriz (como 25).

(3) El impacto de diferentes tasas impositivas en las subsidiarias: refleja que las tasas impositivas aplicables para algunas subsidiarias son diferentes a las de la empresa matriz (por ejemplo, la subsidiaria es una empresa de alta tecnología o aplica a las políticas preferenciales para el desarrollo de la región occidental, etc.), que es igual a la aplicable. Las ganancias totales de las filiales con diferentes tipos impositivos se multiplican por la diferencia entre los tipos impositivos aplicables de la empresa matriz y las filiales. Si la subsidiaria aplica una tasa impositiva de 15, el beneficio total de la subsidiaria para el período actual es de 1 millón de yuanes y la empresa matriz aplica una tasa impositiva de 25, luego complete este elemento como "-1 millón de yuanes".

(4) El impacto del ajuste del impuesto a la renta anterior: refleja la diferencia entre el resultado final de la liquidación y el impuesto a la renta a pagar calculado al final del año anterior cuando se liquida y paga el impuesto a la renta del año en curso. ) el monto no pertenece a los errores contables del período anterior (consulte las preguntas y respuestas en las páginas 388 ~ 391 del "Resumen contable"). El importe de esta partida deberá ajustarse en el tratamiento contable como “gasto por impuesto a la renta - gasto por impuesto a la renta corriente”.

(5) Impacto de los ingresos no imponibles: refleja el impacto de los proyectos (como los ingresos por intereses de la deuda, parte de los fondos fiscales calificados, etc. Se incluye en el resultado corriente de este). contabilidad del año pero está exento de impuestos de acuerdo con la ley tributaria o si no está sujeto a impuestos, será igual al monto de la renta multiplicado por la tasa impositiva aplicable al contribuyente. Este artículo está marcado con "-".

(6) El impacto de los costos, gastos y pérdidas no deducibles: refleja el impacto de los costos, gastos y pérdidas no deducibles que ocurren este año y son diferencias permanentes, como el entretenimiento comercial excesivo. gastos, uso de gastos no estándar, etc. Gastos incurridos con ingresos fiscales, etc. El monto de esta partida es igual al monto de dichos costos, gastos o pérdidas multiplicado por la tasa impositiva aplicable al contribuyente.

(7) El impacto de las pérdidas deducibles de los activos por impuesto a la renta diferido no reconocidos en el período anterior: se refiere a las diferencias temporarias deducibles o pérdidas deducibles que existieron en años anteriores. Los activos por impuestos diferidos no han sido reconocidos en años anteriores porque no existe una certeza razonable de que se generarán suficientes ingresos fiscales durante el período de reversión. Al final del período actual, la gerencia considera que se han cumplido las condiciones para reconocer los activos por impuesto a la renta diferido, por lo que los activos por impuesto a la renta diferido se reconocen para el período actual y se incluyen en el "gasto por impuesto a la renta - gasto por impuesto a la renta diferido" del período actual. . Este artículo está marcado con "-".

(8) El impacto de no reconocer diferencias temporarias deducibles o pérdidas deducibles en el período actual de los activos por impuesto a la renta diferido: se refiere a las diferencias temporarias deducibles y pérdidas deducibles en el período actual porque no pueden determinarse razonablemente. Si se pueden generar suficientes ingresos imponibles durante el período de reversión, el impacto en los activos por impuestos a la renta diferidos es igual al impacto de dichas partidas en las ganancias totales del período actual multiplicado por la tasa impositiva aplicable al contribuyente.

(9) Cambios en el saldo inicial de los activos/pasivos por impuesto a la renta diferido debido a ajustes de la tasa impositiva: debido a cambios esperados en la tasa impositiva aplicable durante la reversión de diferencias temporarias (como la promulgación e implementación de la nueva ley tributaria individual, si el propio contribuyente (cambios en las condiciones para aplicar una determinada preferencia fiscal, etc.) tendrán un impacto en el gasto por impuesto a la renta del contribuyente ajustando el saldo inicial de los activos/pasivos por impuesto a la renta diferido de acuerdo a la tasa impositiva esperada al final del período. El monto es igual a: el monto de las diferencias temporarias de los activos o pasivos por impuesto a la renta diferido reconocidos al inicio del período (nota: las diferencias temporarias que se incluyen directamente en otras partidas del resultado integral o del patrimonio cuando se revierten no se incluyen) × (estimado tasa impositiva al final del período - tasa impositiva estimada al comienzo del período) ).

Si los activos por impuesto sobre la renta diferido aumentan o los pasivos por impuesto sobre la renta diferido disminuyen, complete con un signo "-" si los activos por impuesto sobre la renta diferido disminuyen o los pasivos por impuesto sobre la renta diferido aumentan, complete con un signo "".

(10) Gasto por impuesto a la renta: igual al “gasto por impuesto a la renta” que figura en el estado de resultados, es decir, la suma del “gasto por impuesto a la renta corriente” y el “gasto por impuesto a la renta diferido”.