Cómo manejar la contabilidad de cobertura de flujo de efectivo

Establecer los instrumentos de cobertura y partidas de cobertura

La empresa medirá los instrumentos derivados reconocidos y los activos financieros no derivados a su valor razonable y los incluirá en el Si los activos financieros o pasivos financieros tales como pasivos financieros no derivados se designan como instrumentos de cobertura, la cuenta "instrumentos de cobertura" se debitará o acreditará según su valor en libros, y los "instrumentos derivados" y "negociación". "Instrumentos financieros" se acreditarán o debitarán según su valor en libros. Cuenta "Activo".

Si una empresa designa un activo, pasivo o componente del mismo reconocido como partida cubierta, debitará o acreditará la partida cubierta y acreditará o debitará las materias primas y la inversión en deuda de acuerdo con su valor en libros y a largo plazo. préstamos a plazo. Si se han constituido provisiones para depreciación o deterioro, también deberán trasladarse al mismo tiempo. Prepare los asientos contables de la siguiente manera:

Débito: instrumento de cobertura (puede estar en el lado del crédito)

Préstamo: instrumento derivado o activo financiero para negociar (valor en libros, puede estar en el lado del débito) )

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Débito: partida cubierta (puede estar en el lado crediticio)

Préstamo: inversión en materia prima o deuda o préstamo a largo plazo (valor en libros, puede ser en el lado del débito)

Medición posterior

La porción efectivamente cubierta de las ganancias o pérdidas generadas por los instrumentos de cobertura se incluirá en otro resultado integral como reservas de cobertura de flujo de efectivo. El importe de la reserva de cobertura de flujo de efectivo se determinará según el menor de los dos importes absolutos siguientes:

① La ganancia o pérdida acumulada del instrumento de cobertura desde el inicio de la cobertura

La porción de las ganancias o pérdidas generadas por los instrumentos de cobertura que sean cobertura ineficaz (es decir, otras ganancias o pérdidas después de deducir otro resultado integral) se incluirán en el resultado del periodo corriente.

En la fecha del balance, si la ganancia o pérdida generada por el instrumento de cobertura es la parte efectiva de la cobertura, se debitará o abonará la cuenta "instrumento de cobertura" y la de "otro resultado integral". se acreditará o debitará la cuenta - Cuenta "Reserva de cobertura"; cuando la cobertura no es válida, se debitará o acreditará la cuenta "Instrumento de cobertura" y se acreditará o debitará la cuenta "Pérdidas y ganancias de cobertura". Prepare los asientos contables de la siguiente manera:

Débito: Instrumento de cobertura (puede estar en el lado del crédito)

Préstamo: Otra provisión de cobertura de resultados integrales (puede estar en el lado del débito)

Débito: Instrumento de cobertura (puede estar en el lado del crédito)

Crédito: Ganancia o pérdida de cobertura (puede estar en el lado del débito)

En la liquidación o baja en cuentas

Activos financieros o Si un pasivo financiero ya no se contabiliza como instrumento de cobertura, la cuenta correspondiente se debitará o acreditará de acuerdo con los activos o pasivos formados por el instrumento de cobertura, y la cuenta "instrumento de cobertura" se acreditará o debitará.

Cuando una empresa transfiere reservas de cobertura, debe debitar o acreditar la cuenta "Otro resultado integral - Reservas de cobertura" y acreditar o debitar las cuentas correspondientes. Elaborar asientos contables de la siguiente manera:

Débito: depósito bancario, etc. (puede estar en el lado del crédito)

Préstamos: Instrumentos de cobertura (puede estar en el lado del debe)

Débito: otras provisiones de cobertura de resultados integrales (puede estar en el lado del crédito)

Préstamos: Ingresos del negocio principal, etc. (Posiblemente en el lado del débito)

Explicación de la cobertura de flujo de efectivo

La cobertura de flujo de efectivo se refiere a cubrir la exposición a cambios en los flujos de efectivo. Este cambio en los flujos de efectivo resulta de activos o pasivos reconocidos, transacciones que se espera que ocurran o riesgos específicos asociados con los componentes del proyecto descritos anteriormente, y afectarán las ganancias o pérdidas de la empresa.

El propósito de la cobertura de flujos de efectivo es diferir las ganancias o pérdidas generadas por el instrumento de cobertura al mismo período o períodos en los que los flujos de efectivo futuros esperados de la cobertura afectan las ganancias y pérdidas.