¿Ha cambiado ahora el momento de la devolución del impuesto a las exportaciones? ¿No son tres meses?
1. Aplicación retroactiva de políticas y regulaciones ajustadas
De acuerdo con la normativa anterior, los bienes y servicios de exportación que han estado sujetos a políticas de IVA e impuesto al consumo se pueden aplicar retroactivamente de acuerdo con las políticas ajustadas. Para solicitar la devolución (exención) del impuesto a la exportación, la empresa exportadora deberá compensar el impuesto sobre la producción y el impuesto al consumo pagaderos que se hayan acumulado previamente de conformidad con las normas y solicitar la devolución (exención) del impuesto a la exportación dentro del período prescrito.
Para bienes y servicios de exportación que han estado sujetos a la política de recaudación del impuesto al valor agregado y al consumo de acuerdo con las regulaciones originales, si la política de devolución (exención) del impuesto a la exportación se puede implementar de acuerdo con el ajuste política de aplicación retrospectiva, la empresa exportadora deberá compensar el devengo original. El impuesto repercutido y el impuesto al consumo pagaderos se compensan con el impuesto soportado correspondiente sobre bienes y servicios de exportación exentos de impuestos.
Dos. Políticas implementadas con base en la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera de mercancías exportadas.
Las siguientes disposiciones de política se basan en la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación. En otras palabras, si la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación es posterior al 1 de julio de 2012. , se seguirá la nueva política; de lo contrario, se deberán aplicar las disposiciones de la política anterior.
(1) Políticas que proporcionan a las empresas exportadoras un límite de tiempo para verificar los ingresos en divisas de exportación después de solicitar reembolsos de impuestos (exenciones);
(2) Reembolsos (exenciones) para; bienes importados exportados directamente por empresas de comercio exterior Políticas fiscales;
(3) Políticas para ampliar el alcance de los productos considerados de producción propia por empresas manufactureras;
(4) La exportación la tasa de reembolso se aplica a las empresas de comercio exterior que compran bienes gravados según métodos simplificados;
(5) Políticas para que las empresas de comercio exterior compren bienes de pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado o bienes gravados según métodos simplificados. lo que sea menor;
(6) Base de cálculo para las devoluciones de impuestos a la exportación para el procesamiento encomendado por empresas de comercio exterior y políticas aplicables a las tasas de devolución de impuestos;
(7) Políticas libres de impuestos para bienes y servicios exportados excepto aplicación retrospectiva;
(8) Exportación de cigarrillos libres de impuestos Políticas para calcular el impuesto soportado correspondiente.
Tres. No está sujeto a la restricción de fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de aduanas para mercancías de exportación.
El Anuncio No. 24 de 2012 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula que otras disposiciones de las "Medidas" se implementarán el 1 de julio de 2012
Fecha de salida: Para las mercancías y servicios declarados a la aduana para exportación, prevalecerá la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación; para las mercancías no declaradas para exportación, se utilizarán facturas de exportación (facturas de exportación) o facturas ordinarias.
Prevalecerá el momento de expedición; las mercancías exportadas por empresas exportadoras u otras unidades en el área aduanera y las mercancías exportadas a través del área aduanera estarán sujetas a la fecha de exportación indicada en la lista de registro de mercancías salientes emitida por la aduanas cuando la mercancía sale del país.
Sin embargo, las siguientes disposiciones no pueden implementarse según la fecha de inicio especificada en el Anuncio No. 24 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, y solo pueden implementarse a partir del reembolso de impuestos (exención ) período de declaración posterior a julio de 2002, 2065438.
(1) Medidas y requisitos de devolución de impuestos a la exportación (exención) distintos de las disposiciones sobre el período de aplicación retroactiva de la devolución de impuestos (exención);
(2) Medidas de gestión del procesamiento de piensos para empresas de producción;
(3) Medidas para ajustar los datos de la declaración de exención de impuestos de las empresas manufactureras;
(4) Cancelación del período de revisión de devolución de impuestos de 12 meses para empresas manufactureras recién agregadas y pequeñas empresas exportadoras;
(5) Identificación de la empresa del grupo de empresas de producción y sus empresas miembros;
Si no se puede completar la identificación de la empresa del grupo de empresas de producción y sus empresas miembros dentro del período de declaración de devolución (exención) de impuestos en julio de 2012, la autoridad fiscal deberá extenderlo adecuadamente.
4. La política fiscal estipula que los bienes exportados en el marco del comercio de procesamiento importado se consideran vendidos en el país.
(1) Tiempo de implementación.
En la nueva política, los bienes exportados en forma de comercio de procesamiento se gravan como ventas internas. El saldo de los materiales y piezas importados en condiciones de servidumbre consumidos se deduce del precio FOB de los bienes exportados para calcular el impuesto sobre la producción. y el impuesto al valor agregado pagadero Calculado con base en tasas de recaudación anteriores. Diferentes métodos harán que las empresas exportadoras soporten cargas impositivas diferentes.
Lo que debe quedar claro es que si una empresa exportadora exporta bienes a través del comercio de procesamiento en 2011 y no declara la exención de impuestos de acuerdo con las regulaciones, debe ser tratada como ventas nacionales y, por lo tanto, gravada. regulaciones, no estará sujeto a la aplicación retrospectiva del nuevo alcance de la política ajustada. Si se permite la aplicación de la nueva política, las empresas exportadoras que no declararon a tiempo la devolución de impuestos (exención) para los bienes exportados en 2011 y pagaron impuestos como ventas internas se ajustarán de acuerdo con la nueva política. Las empresas también estarán sujetas a impuestos como las ventas nacionales y deben adoptarse diferentes métodos de cálculo violarán inevitablemente las disposiciones de la política de aplicación retroactiva.
Dado que Caishui [2012] No. 39 estipula que se implementará a partir de julio de 2012, y el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 24 de 2012 estipula claramente los criterios para determinar la fecha de inicio de implementación. En consecuencia, si una empresa exportadora no declara los bienes de exportación libres de impuestos mediante el comercio de procesamiento de importaciones antes del 30 de junio de 2012, se aplicarán las regulaciones anteriores sobre impuestos sobre las ventas nacionales, solo no se declararán los bienes de exportación declarados después de julio de 2012, 1 año; de acuerdo con la normativa. Si está exento de impuesto, deberá tratarse como venta nacional y gravarse según la normativa vigente.
(B) Alcance de la implementación
Aunque las empresas manufactureras pueden calcular con precisión los costos de producción y los principales costos comerciales de los bienes nacionales y de exportación sujetos al IVA, eso no significa que puedan hacerlo. La tributación de bienes exportados para ventas internas en forma de comercio de procesamiento de materiales se limita a las empresas de producción. Las empresas de comercio exterior exportan bienes mediante el comercio de procesamiento con materiales importados, y el precio FOB declarado para la exportación incluye la cantidad de materiales importados en condiciones de servidumbre. Por lo tanto, de conformidad con las disposiciones de Caishui [2012] Nº 39, el ámbito aplicable del impuesto a las mercancías exportadas a través del comercio de procesamiento de piensos son los contribuyentes generales, incluidas las empresas de producción y las empresas de comercio exterior. A diferencia de las empresas manufactureras, las empresas de comercio exterior no contabilizan por separado los costos de producción y los costos comerciales principales de las ventas internas y los bienes de exportación con IVA, y sus correspondientes costos de producción y costos comerciales principales los determinan las autoridades tributarias competentes.
(3) Los bienes de exportación producidos mediante el consumo de materias primas exentas de impuestos adquiridas en el país y excluidos los impuestos soportados se considerarán impuestos internos.
Cai Shui [2012] No. 39 estipula que la base para calcular la exención de impuestos y el monto del reembolso para los bienes de exportación comprados por empresas manufactureras después de que las materias primas libres de impuestos excluyan el impuesto soportado y excluyan el impuesto soportado es deducir los bienes de exportación de acuerdo con el precio FOB de los bienes de exportación. La cantidad de materias primas compradas nacionales libres de impuestos incluidas se determinará más adelante. Entonces, ¿debería aplicarse la política del impuesto al valor agregado a los bienes exportados para deducir el monto del precio FOB de las materias primas libres de impuestos compradas en el país, excluyendo el impuesto soportado y el impuesto soportado?
Al respecto, no existe ninguna disposición expresa en el documento Caishui [2065 438 02] No. 39, sin embargo, según la normativa de mi país sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre las ventas de bienes, para. Materias primas libres de impuestos y sin impuestos soportados. Las empresas manufactureras no pueden acumular y declarar deducciones del impuesto soportado al mismo tiempo.
La cantidad de materias primas libres de impuestos compradas en el país se deduce de las ventas nacionales de bienes. Por lo tanto, si una empresa manufacturera aplica una política de IVA sobre bienes de exportación, el impuesto consumido no insumado en las compras nacionales no se deducirá del precio FOB, y la cantidad de materias primas libres de impuestos no incluye el impuesto soportado.
Verbo (abreviatura de verbo) Respecto a la cuestión de proporcionar un formulario de verificación de divisas de exportación después de declarar la devolución del impuesto a la exportación (exención). De acuerdo con lo establecido en el "Anuncio N° 24 de la Administración Estatal de Impuestos del Estado". República Popular China 2012", declaran las empresas exportadoras. Si se proporciona un formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación después del reembolso del impuesto a la exportación (exención), y si los bienes se exportan antes del 30 de junio de 2012, el plazo para proporcionar una verificación de recaudación de divisas de exportación El formulario es 265438 a partir de la fecha en que las mercancías de exportación se declaran para exportación. Para las mercancías exportadas después del 1 de julio de 2012, el plazo para presentar el formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación está dentro del plazo para solicitar la devolución del impuesto a la exportación (exención). Para las dos situaciones anteriores, de acuerdo con lo dispuesto en el Aviso No. 1 de la Administración Estatal de Divisas, si una empresa exportadora declara mercancías exportadas antes del 31 de julio de 2012 y no cancela los ingresos en divisas dentro del plazo prescrito, no se le proporcionarán recibos de divisas de exportación. Por ejemplo, si una empresa exportadora declara mercancías de exportación en mayo de 2012, el plazo para presentar el formulario de verificación para el cobro de la exportación es de 210 días a partir de la fecha de la declaración de exportación. Si la empresa no cancela los ingresos en divisas de las exportaciones antes del 31 de julio, después de agosto de 2012, la empresa exportadora deberá solicitar la devolución (exención) del impuesto a la exportación.
Si una empresa exportadora no recauda divisas dentro del plazo prescrito antes del 31 de julio de 2012, o si las divisas recaudadas se verifican dentro del plazo prescrito, se manejará de conformidad con las normas pertinentes anteriores. Por ejemplo, si una empresa exportadora declara bienes de exportación el 0 de julio de 2065, el plazo para proporcionar formularios de verificación de recibos de exportación para todas las declaraciones de IVA antes del 30 de abril de 2012 es antes del 30 de abril de 2012. Si la empresa ha cancelado ingresos en divisas en julio, después del 201 de agosto de 2065438, la empresa exportadora deberá solicitar la devolución de impuestos (la empresa exportadora deberá solicitar la devolución de impuestos.