¿Cuál es el método de cálculo para las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras? ¿Cómo manejar las cuentas?
Cuál es el método de cálculo para las devoluciones de impuestos a las exportaciones para las empresas manufactureras y cómo manejar la contabilidad son problemas comunes en el trabajo contable, y también son cosas que los contadores deben dominar. La devolución del impuesto a las exportaciones es una política fiscal preferencial. Cuando las empresas manufactureras orientadas a la exportación transportan mercancías al extranjero, normalmente pueden disfrutar de exenciones, créditos y reembolsos al pagar el impuesto al valor agregado. Este artículo brindará una introducción relevante al método de cálculo y procesamiento contable de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras. ¡Ven y aprende sobre esto con Shenzhen Kongwang!
El método de cálculo de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras
p>1. Cómo calcular el impuesto a pagar para el período actual
Para el impuesto a pagar para el período actual, la fórmula de cálculo es: impuesto a pagar para el período actual = impuesto repercutido por bienes vendidos a nivel nacional en el período actual - (impuesto soportado para el período actual - la exención, el crédito y el reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos (monto del impuesto recaudado y deducido)
2. Cómo calcular el monto de exención, crédito y devolución de impuestos
Para el cálculo de exención, crédito y devolución de impuestos se puede utilizar la siguiente fórmula:
Fórmula 1: Monto de exención, crédito y devolución de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × moneda extranjera precio del RMB Precio de la materia prima Cómo calcular el monto reembolsable de impuestos y el monto de la exención de impuestos y del crédito para el período actual
El monto del reembolso de impuestos y el monto de la exención de impuestos y del crédito para el período actual se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula:
(1) Si el monto del crédito fiscal se retiene al final del período actual Si es menor o igual al monto de la exención fiscal, el crédito y reembolso para el período actual, se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:
El monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto del crédito fiscal retenido al final del período actual
El monto de la exención de impuestos y el crédito para el período actual = el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual Monto del impuesto - Monto del impuesto reembolsable para el período actual
(2) Si el monto del crédito fiscal retenido al final del período actual es mayor que el monto de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos para el período actual, entonces la fórmula de cálculo específica es la siguiente:
Cantidad del impuesto reembolsable para el período actual = período actual Monto de exención, crédito y reembolso de impuestos
Cantidad de exención y crédito de impuestos para el período actual = 0
El monto de crédito fiscal que queda al El final del período actual se determina con base en el "Cantidad de crédito fiscal restante al final del período" en la "Declaración de IVA" del período actual.
4. Cómo calcular el importe de las exenciones, compensaciones y devoluciones de impuestos que no pueden eximirse y deducirse
El cálculo del importe de las exenciones, compensaciones y devoluciones de impuestos que no pueden eximirse y deducido se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:
Fórmula 1: La exención, compensación y reembolso de impuestos no estarán exentos y el monto de la deducción de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio de divisas en RMB Gravamen fiscal y monto de la deducción
Fórmula 2: La exención, compensación y reembolso de impuestos no estarán exentos y el monto de la deducción de impuestos = Precio de las materias primas compradas libres de impuestos × (tasa impositiva para bienes de exportación - tasa de reembolso de impuestos para bienes de exportación )
¿Cómo manejar el procesamiento contable de las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras?
1. No se permiten exenciones ni deducciones fiscales:
Débito: negocio principal. costos (ventas de exportación FOB × tasa de reembolso de impuestos; no se permiten exenciones ni deducciones de impuestos)
Bienes: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto soportado transferencia hacia afuera
2. de impuesto reembolsable:
Débito: Subvención por cobrar—Devolución de impuesto de exportación
Bienes: Impuesto por pagar—IVA por pagar—Devolución de impuesto de exportación
p>3. y crédito:
Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - deducción del impuesto a la exportación para ventas nacionales
Bienes: impuesto por pagar ——Impuesto al valor agregado por pagar——Devolución del impuesto a la exportación
4. Devolución de impuestos recibida:
Débito: depósito bancario
Bienes: subsidio por cobrar—— Devolución de impuestos a la exportación
Cómo hacer ¿Asientos contables para las devoluciones de impuestos a la exportación de empresas comerciales?
1. La exención y devolución de impuestos actuales no estarán exentas ni deducidas. Los asientos contables son los siguientes:
p>
Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)
2. Transferir la exención de impuestos actual y el monto del crédito
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos vendidos en el país)
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)
3. Arrastrar la devolución de impuestos a pagar del período actual
Débito: Subvención por cobrar
Crédito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (devolución de impuesto a la exportación) )
¿Qué condiciones deben cumplirse para la devolución del impuesto a la exportación?
Condición 1: En primer lugar, los bienes de exportación deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Condición 2: Las mercancías de exportación deben declararse para exportación después de la declaración en aduana. Exportación, es decir, el significado de puerta de enlace de exportación, incluye la exportación autooperada y la exportación por agente confiado.
Condición 3: Para bienes exportados, la devolución de impuestos (exención) solo se puede solicitar después de que se haya completado el proceso de venta financiera.
Condición 4: Los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución de impuestos (exención) deben ser bienes por los cuales se hayan cobrado y cancelado divisas.
¿Cuál es la diferencia entre los reembolsos de impuestos para las empresas manufactureras y el comercio exterior?
1. Las empresas manufactureras implementan métodos de exención, crédito y reembolso de impuestos, pero las empresas de comercio exterior implementan la exención de impuestos y métodos de reembolso.
2. Los productos exportados por una empresa manufacturera deben estar dentro del ámbito comercial de la empresa, pero no existen restricciones sobre los bienes exportados por las empresas de comercio exterior. Todos los productos comprados en el país y emitidos con una factura con IVA pueden ser reembolsados.
Exención: Para los bienes de producción propia exportados por una empresa manufacturera, el impuesto al valor agregado en el proceso de producción y ventas de la empresa puede estar exento.
Compensación: se refiere al impuesto soportado reembolsable incluido en las materias primas, repuestos, combustible, energía, etc. utilizados por las empresas de producción para exportar bienes de producción propia, que puede compensar el impuesto pagadero sobre los bienes vendidos en el país;
Reembolso: Esto significa que si el monto del impuesto soportado que debe deducirse de los bienes de producción propia exportados por la empresa de producción en el mes actual es mayor que el monto del impuesto a pagar, entonces se realizará un reembolso de impuestos. se puede dar por la parte no deducida.
¿Cómo llevar la contabilidad de las devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas de comercio exterior?