¿Cómo calcular el impuesto al consumo de licores?

1. Cómo calcular el impuesto al consumo de licor

El impuesto al consumo de las empresas productoras de licor adopta el método de cálculo del impuesto compuesto, es decir, "el impuesto a pagar calculado mediante el método de cálculo del impuesto compuesto". = ventas × tasa impositiva proporcional + ventas × tasa impositiva fija”. En cualquier caso, la determinación de la "cantidad de ventas" basada en la cantidad es relativamente sencilla, pero la determinación de la "cantidad de ventas" es más complicada y difícil de comprender en la práctica. La producción de licores involucra varios tipos de negocios, como la autoproducción, la autoproducción, el procesamiento encomendado, la importación, las ventas estimadas y las ventas completas. Según las diferentes condiciones operativas, existen muchos métodos diferentes de determinación del precio impositivo, como el precio de venta general, el precio promedio ponderado, el precio del impuesto componente, el precio de venta máximo, el precio de venta aprobado, el precio de venta agrupado, etc.

(1) Precio de venta de mercado

Cuando las empresas productoras de licor producen y venden licor de producción propia, el precio imponible suele ser el precio de venta general del mercado, que también es la base para calcular impuesto al valor agregado.

(2) Precio promedio ponderado

Cuando una empresa productora de licor produce su propio licor o encomienda el procesamiento del licor, el valor imponible se determina primero con base en el precio de venta de un licor similar. Si se venden bienes de consumo similares en Si el precio de venta en cada período del mes es diferente, se deberá calcular con base en el promedio ponderado del volumen de ventas.

(3) Formar el precio gravable.

En el caso de empresas productoras de licores que producen licores para uso propio, encomiendan su procesamiento o importan licores, si no existe base para precios de venta similares de bienes de consumo, se suele utilizar el valor imponible como precio imponible.

1. Licor de producción propia. Los contribuyentes producen bienes de consumo imponibles para uso propio. Si no existe precio de venta para bienes de consumo similares, el precio imponible se calculará sobre la base de la composición. Composición del valor imponible = (costo + beneficio + cantidad de producción y uso propio × tipo impositivo fijo) ÷ (tipo impositivo proporcional 1). Esta composición del valor imponible es también la base para el cálculo del IVA.

2. Encomendar la elaboración del licor. Los bienes de consumo sujetos a impuestos encomendados por los contribuyentes se gravarán de acuerdo con la composición del valor imponible sin referencia al precio de venta de bienes de consumo similares. Valor imponible de la composición = (costo del material + tarifa de procesamiento + cantidad de procesamiento encargada × tasa impositiva fija) ÷ (tasa impositiva proporcional 1). Cabe señalar que si el confiante recupera el licor procesado encomendado antes del 1 de septiembre de 2065438 y lo vende directamente, no se cobrará el impuesto al consumo bajo ninguna circunstancia. Sin embargo, de acuerdo con lo dispuesto por Caifa [2012] N° 8, si los bienes de consumo gravados reciclados por el encomendante a partir del 1 de septiembre de 2065,438 se venden a un precio impositivo superior al del encomendado, el impuesto al consumo debe ser pagado de acuerdo con las normas.

3. Licor importado. Los contribuyentes que importen bienes de consumo sujetos a impuestos, como bebidas alcohólicas, pagarán impuestos con base en su valor imponible. Su valor imponible = (valor imponible en aduana + arancel + cantidad de importación × tasa de impuesto al consumo) ÷ (1-tasa de impuesto al consumo). Esta composición del valor imponible es también la base para calcular el IVA de importación.

(4) Precio máximo de venta

De acuerdo con el "Reglamento sobre ciertas cuestiones específicas relativas al impuesto al consumo" (Guo Shui Fa [1993] No. 156), los contribuyentes intercambian productos de uso propio. bienes de consumo para bienes de consumo sujetos a impuestos, medios de producción y medios de consumo, inversión en acciones, pago de deudas, etc., y el impuesto al consumo se calcula sobre la base del precio de venta más alto del contribuyente de bienes de consumo similares sujetos a impuestos. Cabe señalar que el impuesto al consumo debe calcularse sobre la base del precio de venta más alto de bienes de consumo similares sujetos a impuestos por parte del contribuyente, excepto en el caso del intercambio por parte del contribuyente de bienes de consumo de producción propia por medios de producción y materiales de consumo, inversión en acciones y pago de deudas. . El valor imponible del impuesto al consumo considerado como un comportamiento de venta es consistente con la base para calcular el IVA, es decir, el precio de mercado o precio promedio ponderado de bienes de consumo similares sujetos a impuestos.

(5) Precio de venta combinado

1. Vender productos alcohólicos en sets. Los contribuyentes que operen bienes de consumo sujetos a impuestos sobre el consumo a diferentes tasas impositivas calcularán por separado el volumen de ventas y la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas si no calculan por separado el volumen de ventas y la cantidad o venden bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas como; A los juegos completos de bienes de consumo se les aplicará el tipo impositivo más elevado. Es importante señalar que, de acuerdo con las disposiciones del "Aviso sobre el ajuste y la mejora de las políticas de impuestos al consumo" (Caishui [2006] No. 33) del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos, si Los juegos de licor de grano y vino se venden en juegos completos, también deben venderse de acuerdo con las normas del impuesto sobre las ventas. Se calcula el monto total y se paga el impuesto al consumo de licor. La esencia es que los juegos de vino son bienes de consumo no sujetos a impuestos y también deberían tributar como paquetes de vino.

2. Recoger los depósitos por envases de productos alcohólicos. El "Aviso sobre la tributación de los depósitos de envases para productos alcohólicos" (Caishuizi [1995] Nº 53) estipula que los depósitos de envases recaudados por las empresas productoras de alcohol para la venta de otros productos alcohólicos, excepto cerveza y vino de arroz, independientemente de si el depósito es devuelto , contabilidad La forma en que se maneja la contabilidad se incorporará a las ventas actuales de productos alcohólicos a partir de junio de 1995. Cabe señalar que el tratamiento fiscal es diferente entre el depósito de embalaje obtenido de la venta de licores y el depósito de embalaje obtenido de la venta de cerveza y vino de arroz. El impuesto al consumo se aplica a la cerveza y al vino de arroz en función de la cantidad. El impuesto se basa en la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos, no en el volumen de ventas. Por lo tanto, el monto del impuesto recaudado es proporcional a la cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos y no está directamente relacionado con las ventas. Por lo tanto, el gravamen del impuesto de depósito sobre los envases de licores sólo se aplica a los licores y otras bebidas alcohólicas que están sujetos al impuesto al consumo basado en el método de la tasa ad valorem (incluido el impuesto compuesto), y no se aplica a los productos de cerveza y vino de arroz que están sujetos al impuesto al consumo basado en el método de la tasa ad valorem (incluido el impuesto compuesto).

3. Cobrar tarifas de uso de marcas de licores. El "Aviso sobre las políticas de impuestos al consumo de productos alcohólicos" (Guo Shui Fa [2002] Nº 109) estipula claramente la tributación de las "tarifas por uso de marca", es decir, las "tarifas por uso de marca" recaudadas por las empresas productoras de alcohol a partir de las ventas comerciales. unidades, que son Por la venta de vino gravado, lo que se cobra al comprador es parte integrante del precio de venta del vino gravado. Por lo tanto, no importa qué método o nombre utilice la empresa para cobrar el precio, este debe incorporarse al licor.

(6) Aprobación del precio imponible.

El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Consumo" estipula que si el precio imponible de los bienes de consumo sujetos a impuestos de un contribuyente es obviamente bajo sin razones justificables, la autoridad fiscal competente deberá verificar el precio imponible. El "Aviso sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas" (Guofa [2009] Nº 380) aclara aún más el impuesto al consumo de bebidas alcohólicas. Desde el 1 de agosto de 2009, cuando las empresas productoras de licores venden licores a unidades de venta (empresas de venta, empresas de compra y venta e instituciones comerciales que encomiendan a otras unidades nacionales o personas físicas la financiación de la producción de licor), el impuesto al consumo de la empresa de producción sobre el El valor imponible es inferior al impuesto sobre las ventas. Precio de venta externo de la unidad (sin incluir el impuesto al valor agregado).

En términos generales, las autoridades fiscales realizarán su propia evaluación dentro del rango del 50% al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta en función de la escala de producción, la marca del licor y el nivel de ganancias. Si el precio real de venta del licor con el precio mínimo imponible es superior al precio mínimo del impuesto al consumo, el impuesto se declarará con base en el precio real de venta. Si el precio de venta real es inferior al precio mínimo imponible del impuesto al consumo, la declaración del impuesto se realizará con base en el precio mínimo imponible.

El "Reglamento Transitorio del Impuesto sobre el Valor Añadido" también tiene las mismas disposiciones. Si un contribuyente vende bienes o servicios gravados a un precio significativamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente.

II. Aviso sobre la recaudación y gestión del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas

(1) Todas las localidades deben organizar inspecciones sobre la implementación de las políticas de impuestos al consumo de bebidas alcohólicas y corregir rápidamente cuestiones de política como la aplicación de la tasa impositiva. errores.

(2) Todas las localidades deben fortalecer la gestión diaria del impuesto al consumo de licores para garantizar que los impuestos se paguen al tesoro a tiempo. Intensificaremos los esfuerzos para sanear el impuesto al consumo de licores y eliminar nuevos atrasos.

(3) Fortalecer la evaluación fiscal, monitorear eficazmente la producción y las ventas de las empresas manufactureras, tapar las lagunas jurídicas y aumentar los ingresos.

(4) Con el fin de preservar la base imponible, la Administración Estatal de Impuestos ha formulado las "Medidas para la administración del impuesto al consumo mínimo sobre el valor imponible de las bebidas alcohólicas por parte de las empresas productoras de bebidas alcohólicas que establecen empresas de venta (ensayo)" (ver anexo), el cual se determina como valor imponible del impuesto al consumo mínimo.

3. Normas para la determinación del valor mínimo imponible del impuesto al consumo de licores.

(1) Si el valor imponible del licor producido por una empresa productora de licor y el impuesto al consumo excede el 70% (inclusive) del precio de venta externo de la unidad de venta, las autoridades tributarias no determinarán el Valor mínimo imponible del impuesto al consumo por el momento.

(2) Si el precio calculado por el impuesto al consumo de las ventas de la empresa productora de licor a la unidad de venta es inferior al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta, las autoridades tributarias, con base en el escala de producción, marca de licor y nivel de utilidad, se calcula el impuesto al consumo al precio de venta externo de la unidad de venta. El precio mínimo gravable del impuesto al consumo se determina dentro del rango del 50% al 70% del precio de venta. Entre ellas, las empresas con una gran escala de producción y altos niveles de ganancias deben determinar el impuesto al consumo mínimo para el valor imponible del licor. En principio, las autoridades tributarias deberían elegir un rango del 60% al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta.

Como recordatorio, ¿cómo se calcula el impuesto al consumo de licores? El impuesto al consumo de licores generalmente se calcula en función del volumen de ventas. Si se trata de una empresa procesadora de licores, el impuesto se calcula con base en el precio de venta de productos licorosos similares.