¿Cómo procesan las empresas de producción los piensos?
El procesamiento de materiales importados se refiere al negocio en el que las empresas con derechos de importación y exportación utilizan divisas para comprar materias primas, piezas y materiales de embalaje importados, y producirlos y procesarlos para convertirlos en productos terminados o productos semiacabados para la exportación. Para el comercio de procesamiento de materias primas, las aduanas generalmente importan materiales y piezas a una tasa impositiva del 85% o 95% o totalmente libres de impuestos, y la exportación de bienes maneja el reembolso (exención) del IVA de acuerdo con "exención, crédito y reembolso". El procesamiento con materiales suministrados es un negocio en el que empresarios extranjeros proporcionan ciertas materias primas y piezas, nuestras empresas procesadoras las procesan y ensamblan de acuerdo con los requisitos de los empresarios extranjeros, y los productos terminados se venden a empresarios extranjeros, y cobramos tarifas de procesamiento. En el comercio de procesamiento de materiales suministrados, la aduana proporciona una exención total de impuestos para los materiales y piezas importados, la exportación de bienes está exenta del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo, las tarifas de procesamiento de las empresas procesadoras están exentas del impuesto al valor agregado y al consumo. y no se deducirá del costo el impuesto soportado pagado por bienes exportados con materiales y piezas de producción nacional. Debido a las diferentes políticas fiscales, las cargas fiscales de los dos métodos de procesamiento son diferentes, lo que también afecta los beneficios económicos de las empresas procesadoras. Entonces, ¿cómo se elige entre los dos tratamientos? Tomemos un ejemplo para el análisis. Caso: Una empresa se dedica al negocio de procesamiento externo y al negocio de venta nacional, y exporta un determinado producto. El costo interno total de un determinado producto es: el material nacional cuesta 100.000 yuanes y otros costos internos 40 millones de yuanes (salarios, depreciación, etc. No se cobran impuestos sobre los insumos). 1. Este negocio adopta el método de procesamiento con materiales importados. Los ingresos por ventas de exportación del Producto A ese año fueron de 1,7 millones de yuanes, el costo de procesamiento de los materiales importados y las partes del Producto A fue de 1 millón de yuanes (el valor imponible se compone de cancelaciones aduaneras libres de impuestos) y el monto del reembolso de impuestos ese año fue de 1,5 millones de yuanes. Se aplica la política de devolución del impuesto a las exportaciones de "exención, crédito y reembolso", y el impuesto al valor agregado sobre bienes importados, procesados y exportados está exento del impuesto a la construcción urbana y del recargo educativo. La tasa impositiva para el Producto A es del 17%, la tasa de reembolso a la exportación es del 13%, la tasa del impuesto a la construcción urbana es del 7% y la tasa del recargo por educación es del 3%. Cálculo del beneficio del procesamiento de piensos: (1) Ingresos por ventas de 170 millones de yuanes; (2) Gastos: 15.280.000 yuanes, incluidos: costos de materiales importados: 100.000 yuanes, costos de materiales nacionales: 17% -65.440.000 yuanes, otros costos internos: 40.000 yuanes, no permitido Deducción o reembolso. Impuesto soportado: 170.000 yuanes × (17%-6544) (3) Impuesto al valor agregado pagadero: - exención y crédito de impuestos = [(ingresos por ventas de exportación - costo de materiales importados) × tasa de devolución de impuestos - monto de la devolución de impuestos] = - ( 70 millones de yuanes × 13% -15.000 yuanes) = -7,6 millones de yuanes; (4) Impuesto sobre las ventas y recargos = - exención de impuestos × (7% + 3%) = -760.000 yuanes (5) Beneficio = (1)-( 2)-(4) = 17,96 millones de yuanes. 2. Las tarifas de procesamiento para este negocio están exentas del impuesto al valor agregado basado en el procesamiento de materiales entrantes. El impuesto soportado sobre los materiales nacionales utilizados para los bienes exportados no se puede deducir ni incluir en el costo. La tarifa de procesamiento del producto A ese año fue de 65 millones de yuanes. Cálculo del beneficio de procesamiento: (1) Ingresos (tarifa de procesamiento): 65 millones de yuanes; (2) Costo de ventas: 565.438+07.000 yuanes, incluidos: costo de material nacional: 654,38+07.000 yuanes; otros gastos nacionales: 40 millones de yuanes; consumo de materiales nacionales: 654,38+ millones de yuanes × 654,38+07% = 654,38+07 millones de yuanes; (3) Impuesto sobre las ventas y recargo: 0 yuanes; (4) Beneficio = (1)-(2)-(3) ) = 13,3 millones de yuanes. 3. Comparación y selección de métodos de procesamiento de procesamiento con materiales suministrados y procesamiento con materiales suministrados. Beneficio de procesamiento = ingresos por ventas - costo de ventas - impuesto sobre las ventas y recargos. Entre ellos: procesamiento con materiales importados: costo de venta = costo de materiales importados + costo interno + impuesto soportado, impuesto a las ventas y recargos que no son deducibles ni reembolsables = - exención de impuestos × (tasa del impuesto a la construcción urbana + 3%); materiales: costo de ventas = costo interno + impuesto soportado por consumo de material interno, impuesto sobre las ventas y recargo = 0. Beneficio de procesamiento de materiales importados = ingresos por ventas - costo de materiales importados - costo interno - impuesto soportado no deducido o reembolsado + exención de impuestos × (tasa del impuesto a la construcción urbana + 3% de beneficio de procesamiento = tarifa de procesamiento - costo interno - impuesto soportado sobre el interno); materiales consumidos. De acuerdo con estas dos fórmulas, podemos comparar y elegir entre procesar con materiales importados y procesar con materiales suministrados: generalmente, los costos internos del procesamiento con materiales suministrados y el procesamiento con materiales suministrados son los mismos, y la empresa obtendrá la mayor ganancia si elige procesar con materiales suministrados o procesar con materiales suministrados. Solo necesitamos comparar la diferencia entre "ingresos por ventas - costo de materiales y repuestos importados - impuesto soportado no deducible o reembolsable + exención de impuestos × (tasa del impuesto a la construcción urbana + 3%)" y "tarifa de procesamiento - consumo del impuesto soportado en Materiales y repuestos domésticos” para su procesamiento con materiales suministrados.En los dos casos de este artículo, la diferencia entre "ingresos por ventas - costo de materiales importados - impuesto soportado no deducible o reembolsable + exención de impuestos × (tasa del impuesto a la construcción urbana + 3%)" es de 67,96 millones de yuanes, que es mayor que "tarifa de procesamiento - consumo de insumos de materiales nacionales La diferencia del "impuesto" es de 63,3 millones de yuanes, y el beneficio del procesamiento de piensos es de 654,38+07,96 millones de yuanes, que es mayor que el beneficio del procesamiento de materiales suministrados de 654,38+0330 yuanes. Referencias:
/ban shui/Chou Hua/383429-1 html
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