Tratamiento contable del incumplimiento de pago de la Parte A según la contraprestación del contrato
Declarar el IVA directamente sobre el importe de este importe impago. Los impuestos reconocidos deberán ser confirmados en el plazo previsto. El impago por la otra parte no puede ser motivo de falta de pago de impuestos y de no reconocimiento de ingresos.
La indemnización por daños y perjuicios pagada por incumplimiento de contrato se incluirá en los gastos no operativos. La indemnización liquidada pagada por la empresa es una especie de compensación económica otorgada por la unidad a la otra parte por violar el contrato económico según los términos acordados.
Cabe señalar las siguientes cuestiones con respecto al tratamiento contable y fiscal de la indemnización por daños y perjuicios:
(1) Tratamiento contable: "Respuestas a las cuestiones relacionadas con la implementación de los sistemas contables actuales por parte de las empresas" ([1994] Accounting Zi No. 31) estipula: "Los diversos cargos por pagos atrasados, multas y daños y perjuicios pagados por la empresa son, por naturaleza, gastos incurridos fuera de las actividades comerciales normales de la empresa. Por lo tanto, los gastos no operativos se acumulan en la contabilidad. tratamiento Cuando la empresa incurre en los gastos mencionados anteriormente, se debita la cuenta de 'gastos no operativos' y se acredita el 'depósito bancario' y otras cuentas. "En consecuencia, la parte que recibe la indemnización por daños y perjuicios debe ser tratada como ingreso no operativo.
(2) Comprobante original: Según lo establecido en los artículos 3, 20 y 25 de las “Medidas de Gestión de Facturas de la República Popular China”, las facturas se refieren a la compra y venta de bienes, provisión o recibo de servicios y Para recibos y comprobantes de pago emitidos y cobrados en otras actividades comerciales, cuando las unidades y las personas que venden bienes, prestan servicios o participan en otras operaciones comerciales cobran pagos de operaciones comerciales externas, el beneficiario deberá emitir una factura al pagador; ninguna unidad o individuo podrá ampliar el alcance de la facturación profesional por su cuenta. El artículo 33 de los "Detalles para la implementación de las medidas de gestión de facturas de la República Popular China" aclara además: "Las unidades y las personas que completan facturas deben emitir facturas cuando se realicen operaciones comerciales para confirmar los ingresos comerciales. No se les permite emitir facturas antes de que se produzcan las operaciones comerciales". Se puede observar que no se pueden emitir facturas por daños y perjuicios recibidos por una empresa. Antes de que el Estado haya formulado un recibo de cobro nacional unificado por daños y perjuicios, las empresas deben utilizar los contratos económicos y los recibos de cobro generales como documentos originales.
(3) Tratamiento fiscal: el artículo 56 de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] No. 84) estipula: "La indemnización por daños y perjuicios pagada por el contribuyente De acuerdo con las disposiciones del contrato económico (incluidos los intereses de penalización bancaria), se pueden deducir las multas y los honorarios del litigio. "La indemnización por daños y perjuicios recibida por una empresa debe considerarse como otros ingresos en los ingresos totales y se incorporará al período actual.