¿Es una entidad financiera una entidad contable?
El supuesto de entidad financiera significa que la gestión financiera de una empresa debe limitarse a cada organización que sea económica y operativamente independiente. Define el alcance espacial de la gestión financiera y distingue las actividades financieras de una entidad de las de otra.
La hipótesis de la entidad financiera define el alcance espacial de la gestión financiera y distingue las actividades financieras de una entidad de las actividades financieras de otra entidad. En las empresas corporativas modernas, es objetivamente necesario separar las actividades financieras de la empresa de las de los accionistas. Si se mezclan miles de accionistas y empresas, será imposible juzgar el desempeño operativo y el estado financiero de la empresa. Sin duda es necesario utilizar el supuesto de entidades de gestión financiera para separar a la empresa de los accionistas, acreedores, empleados y otras entidades.
Características de las entidades financieras
Las entidades financieras, es decir, las entidades financieras, deben tener las siguientes características:
(1) Las entidades financieras son independientes.
Las entidades financieras pueden realizar actividades financieras de forma independiente sin intervención externa directa. Esto se refleja principalmente en dos aspectos:
Primero, las entidades financieras tienen fondos bajo su propio control. Aunque este tipo de control no es necesariamente propiedad legal, puede garantizar la existencia de los objetos de actividad del sujeto y que el sujeto es responsable de los resultados de sus actividades financieras.
En segundo lugar, las entidades financieras pueden realizar de forma independiente una serie de actividades financieras como financiación, inversión y distribución. Las decisiones de las entidades financieras siempre se basan en sus propias condiciones reales y satisfacen sus propias necesidades. La independencia es la característica más importante de la disciplina financiera. Si la entidad financiera carece de independencia, no sólo hará que el proceso de toma de decisiones financieras sea confuso, sino que también hará que la responsabilidad por los resultados de las actividades financieras no esté clara, lo que conducirá a una gestión caótica de la entidad financiera, derechos y responsabilidades poco claros y, en última instancia, a la Desintegración de la entidad financiera.
(2) La entidad financiera tiene un propósito.
Las entidades financieras tienen sus propios objetivos en las actividades financieras y planifican sus acciones en función de los objetivos. Como las actividades financieras son una actividad de gestión económica, siempre se enfrentan a una competencia despiadada del mundo exterior. Si el propósito de la gestión financiera de la entidad financiera no está claro, las actividades de gestión de la entidad financiera inevitablemente se dispersarán, lo que en última instancia conducirá a la falta de competencia de la entidad financiera. Como organización económica completa, las entidades financieras no sólo tienen el objetivo general de sus acciones, sino que también tienen diferentes objetivos específicos en diferentes etapas. En la etapa de financiamiento, el objetivo específico de la entidad financiera es recaudar fondos suficientes, determinar la estructura de capital óptima y reducir los costos de capital; en la etapa de inversión, su objetivo es tomar buenas decisiones de inversión y maximizar el ingreso neto en la distribución; En esta etapa, su objetivo es tomar buenas decisiones de inversión y maximizar los ingresos netos. El objetivo es satisfacer a los inversores, por un lado, y garantizar que la empresa tenga potencial de desarrollo, por el otro.
(3) Las entidades financieras utilizan principalmente medios de valor para realizar sus actividades.
En la vida económica moderna, las actividades de una organización económica tienen dos procesos: uno es la logística y el otro es el flujo de capital. Las actividades financieras gestionan y planifican principalmente los flujos de capital para lograr flujos de capital efectivos, razonables y equilibrados. El objeto especial de la gestión de fondos determina que las entidades financieras sólo puedan utilizar medios de valor. En las actividades de gestión financiera, el concepto de valor es omnipresente, entre los cuales el valor temporal de los fondos y el valor del riesgo son los dos valores más importantes en todas las actividades financieras. El uso de medios de valor para llevar a cabo actividades de gestión financiera puede gestionar eficazmente las actividades económicas de las entidades financieras de manera integral, completa y sistemática, lo que favorece la realización fluida de los objetivos de gestión financiera.
Sólo cuando una organización posee estas tres características puede convertirse verdaderamente en sujeto de gestión financiera. Obviamente, en comparación con las entidades contables en contabilidad, los requisitos para las entidades de gestión financiera son más estrictos. Por ejemplo, aunque una entidad tenga intereses económicos independientes, no es una entidad jurídica. Es una entidad contable, pero no una entidad financiera, como una sucursal de una empresa. Si el sujeto es una persona jurídica pero no tiene derechos de operación independientes ni derechos financieros, no es un sujeto financiero. Considerando la situación actual, las entidades financieras se pueden dividir en entidades financieras completas (o entidades financieras reales y entidades financieras naturales) y entidades financieras relativas (o entidades financieras relativas y entidades financieras artificiales). Una verdadera entidad de gestión financiera debe cumplir las tres condiciones anteriores. Para quienes participan por primera vez en materias de gestión financiera, las condiciones se pueden relajar adecuadamente y los niveles específicos de las materias de gestión financiera se pueden determinar en función de las circunstancias específicas del trabajo real y las responsabilidades y derechos de una determinada unidad. Sin embargo, las entidades financieras mencionadas en la investigación teórica sobre gestión financiera generalmente se refieren a entidades financieras reales.
El desarrollo de la hipótesis de la entidad financiera
De la hipótesis de la entidad de gestión financiera se puede derivar la hipótesis de la gestión financiera independiente.
Del concepto anterior de entidades financieras podemos saber que las unidades que se convierten en entidades financieras tienen autonomía de gestión financiera, es decir, pueden realizar de forma independiente actividades de financiación, inversión y distribución. Por supuesto, una gestión financiera independiente no significa que el poder financiero esté completamente concentrado en manos del personal financiero. En el sistema empresarial moderno, los derechos financieros se dividen entre propietarios, operadores y administradores financieros. La implementación de la separación de dos derechos devuelve derechos financieros a la empresa, y los operadores tienen derecho a realizar actividades financieras de forma independiente, incluidas decisiones importantes como financiación, inversión y distribución. El surgimiento de la "revolución de los gerentes" sentó aún más las bases para que las empresas se convirtieran en el órgano principal de la gestión financiera (la llamada revolución de los gerentes significa que los gerentes asalariados en la alta dirección reemplazan gradualmente la posición dominante de los propietarios tradicionales en la empresa, que es parte del sistema empresarial moderno). Con el establecimiento del moderno sistema empresarial de mi país, el poder financiero regresa gradualmente a las empresas, y las empresas estatales en todas las industrias competitivas deberían convertirse en verdaderas entidades financieras. Y algunas empresas estatales en industrias que no pueden implementar la competencia perfecta pueden tener el doble estatus de entidades financieras durante mucho tiempo. Sin embargo, la existencia de esta situación especial no niega el establecimiento de la hipótesis del sujeto financiero.