Tratamiento contable para las devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas manufactureras

Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (transferir impuesto al valor agregado no pagado)

Préstamo: impuesto por pagar-valor no pagado -impuesto agregado Impuesto

Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos nacionales)

Préstamo: Impuestos a pagar - IVA a pagar (reembolso de impuestos a las exportaciones)

2. El impuesto a pagar es un número negativo, es decir, hay una deducción fiscal al final del período, y el impuesto soportado que no se deduce en su totalidad no se registrará en los asientos contables; la exención de impuestos es mayor que el monto del impuesto de "exención, crédito y reembolso", se pueden reembolsar todos los impuestos y el monto de la exención de impuestos es 0. En este momento, el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Subvención por cobrar

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución de impuesto a la exportación)

3. El impuesto a pagar es un número negativo, es decir, hay una deducción fiscal al final del período, y el impuesto soportado que no se deduce en su totalidad no se registrará en los asientos contables cuando se determine el monto de la exención del impuesto; es menor que la exención, compensación y reembolso de impuestos, el monto reembolsable de impuestos es el monto de la exención de impuestos y el monto de la exención de impuestos = monto de la exención de impuestos - frente de exención de impuestos. En este momento el tratamiento contable es el siguiente:

Débito: ¿Subvención por cobrar? Impuestos por pagar - IVA por pagar (las exportaciones se deducen de los impuestos por pagar sobre los productos nacionales)

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA por pagar (devolución del impuesto a la exportación)

IV. Los reembolsos para las empresas manufactureras son un punto difícil en la práctica contable. Actualmente, mi país aplica métodos de gestión fiscal de "exención, crédito y reembolso" del impuesto al valor agregado sobre los bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras. En la ley tributaria, hay tres pasos para abordar la "exención, compensación y reembolso":

1. El impuesto a pagar para el período actual = el impuesto repercutido por los bienes vendidos en el período actual - ( el impuesto soportado para el período actual - la exención para el período actual) El monto del impuesto que no se puede reducir o reducir mediante la devolución de impuestos) - el monto del impuesto retenido para el período actual

2. monto de la exención de impuestos = precio FOB de los bienes exportados × RMB y precio en moneda extranjera × tasa de descuento para los bienes exportados

3. Monto de la exención de impuestos actual = monto de la exención de impuestos actual – reembolso de impuestos actual.

Datos ampliados

Situación

(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo.

La razón por la que se debe cumplir esta condición es que los reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan".

(2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realiza el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos.

Para los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no se pueden otorgar reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación.

(3) Deben ser bienes vendidos mediante exportación financiera. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados ​​(exentos) de impuestos después de que se hayan vendido financieramente para su exportación. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende.

(4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas.

El Estado estipula que los bienes exportados por empresas de comercio exterior deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. Cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras confiadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser autoproducidos por la empresa de producción o considerarse bienes de producción propia para ser elegibles para reembolso de impuestos (exención).

Consulte la Enciclopedia Baidu para obtener la devolución de impuestos a la exportación.