¿Ventas mixtas? ¿Costos laborales? ¿Tratamiento contable? ¡urgente!
Echemos un vistazo primero a las políticas relevantes. El artículo 5 de las "Normas de aplicación del IVA" estipula que las ventas que involucran tanto bienes como servicios no sujetos al IVA son ventas mixtas. ..... Las ventas mixtas realizadas por empresas, unidades de negocios y hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se considerarán ventas de bienes y se aplicarán el impuesto sobre el valor agregado por otras unidades e individuos; considerarse como ventas de servicios sin IVA pagadero. Impuestos, no se paga IVA.
Veamos la definición de ventas híbridas. En actividades de la vida real, las ventas mixtas deben dirigirse al mismo cliente. Por ejemplo, vender aires acondicionados es un acto de venta y está sujeto al impuesto al valor agregado; instalar aires acondicionados es un acto de servicio y está sujeto al impuesto comercial, pero en realidad los aires acondicionados generalmente se instalan y se clasifican como ventas mixtas; , las ventas y los servicios están dirigidos al mismo cliente al mismo tiempo. Para las actividades de ventas mixtas de empresas que producen y venden bienes, independientemente de su contabilidad, deben pagar el IVA en conjunto.
También es necesario enfatizar que en la práctica de la recaudación y administración de impuestos, las autoridades tributarias todavía se encuentran en la etapa "basada en facturas" y pagan cualquier impuesto que emitan, en lugar de cualquier impuesto que la empresa desee. para pagar. Si la empresa vende principalmente bienes, debe registrarse para el IVA, comprar facturas con IVA y pagar el IVA; si la empresa vende principalmente servicios, debe registrarse para el impuesto comercial, comprar facturas de servicios y pagar el impuesto comercial; Si una empresa compra facturas con IVA y facturas de servicios laborales al mismo tiempo, depende de la situación: si se trata de un comportamiento de ventas mixtas estipulado en las normas de implementación del IVA, cualquier factura debe pagar el IVA si no es una venta mixta, por ejemplo; Por ejemplo, solo brinda servicios de consultoría técnica; si no vende equipos relacionados, emite una factura de servicio y paga el impuesto comercial.
El plan de ahorro fiscal que se presentará a continuación es en realidad un plan de planificación empresarial general. Las empresas deben elaborar un plan general de ahorro fiscal antes de establecer un plan de ahorro fiscal, lo que también es un requisito de la característica "avanzada" de la planificación del ahorro fiscal. Si el trabajo comienza tarde, pueden ocurrir problemas como "retrabajo (como la transformación corporativa)" y "demolición (como la reingeniería del modelo de negocios)", lo que desperdicia personal y dinero. Al llevar a cabo una planificación general del ahorro fiscal, no podemos considerar solo uno o dos tipos de impuestos. Debemos planificar todos los tipos de impuestos involucrados en la empresa, considerar la carga tributaria general de la empresa y reducir el costo fiscal de la empresa.
Información general: un jefe importa un tipo de equipo técnico del extranjero y necesita registrar una operación comercial; la facturación anual es de aproximadamente 150 millones de yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17 y los ingresos corporativos; El tipo impositivo es 25. No hay beneficios fiscales, hay incentivos para la optimización fiscal.
El plan del propio jefe: registrar una empresa de ciencia y comercio. ①Lugar de registro: una zona de desarrollo económico en un condado suburbano; ②Proceso comercial: productos importados-empresa comercial-cliente; ③Impuestos pagados: impuesto al valor agregado e impuesto sobre la renta corporativa (4) Políticas relevantes: no hay reducción o exención de los ingresos corporativos; política de impuestos para empresas científicas y comerciales, puede disfrutar de la política de devolución de impuestos locales suburbanos pagando un impuesto del 25% en el año de generación de ganancias, pero el alcance de la devolución de impuestos se ajusta constantemente y la intensidad del ahorro de impuestos es cada vez menor; cálculo de beneficios: el plan de ahorro fiscal se basa en ventas anuales de 65.438 millones de yuanes, beneficio bruto de 30, beneficio neto 654,38 00 es la condición.
1. Impuesto sobre el valor añadido a pagar = volumen de ventas El reembolso parcial es generalmente del 7,5% del importe de la devolución: 765 × 75 = 57375 (10.000 yuanes).
2. Impuesto sobre la renta a pagar = volumen de ventas 9 = 33,75 (diez mil yuanes); importe total del impuesto: impuesto sobre el valor añadido a pagar
Impuesto sobre la renta a pagar = 765 375 = 11,40 (diez). mil yuanes); reembolso total de impuestos: 57,375 libras
33,75=91,125 (10.000 yuanes); pago total de impuestos - reembolso de impuestos = 1140-91,125 = 1048,875 (10.000 yuanes).
Con unas ventas de 65.438,5 millones de yuanes, el pago total de impuestos supera los 10 millones de yuanes, lo que sigue siendo una pesada carga fiscal. Entonces el jefe nos encontró.
Hemos analizado cuidadosamente los productos vendidos por la empresa y las políticas fiscales relacionadas, y los resumimos de la siguiente manera: ① Los productos vendidos por la empresa son productos técnicos, y el negocio de venta de productos y el negocio de servicio técnico son mixtos. en conjunto, las cuales deben clasificarse como ventas mixtas. Todos los ingresos están sujetos al IVA a la tasa 17. (2) El precio unitario de los productos vendidos por nuestra empresa es de más de 1 millón de yuanes. Después de que el cliente compra, debe ingresar a la contabilidad de activos fijos (nota: el impuesto soportado no se puede deducir en ese momento). ③Para las empresas comerciales en general, el estado no tiene políticas preferenciales del impuesto sobre la renta; para las empresas de servicios técnicos, el estado tiene políticas preferenciales para la reducción o exención del impuesto sobre la renta empresarial.
Con base en el análisis anterior, la idea de planificación es: para reducir la alta carga tributaria, es necesario eliminar el comportamiento de ventas mixto y utilizar dos empresas para hacer este negocio: una empresa vende productos y paga impuesto al valor agregado; la otra empresa proporciona servicios. Se trata de cambiar el modelo de negocio tradicional "uno a uno" por uno "dos a uno". El plan de ahorro fiscal es el siguiente: registrar una empresa de ciencia y comercio y una empresa de servicios técnicos para operar equipos técnicos importados. ①Lugar de registro: una zona de desarrollo económico en un condado suburbano; ②Proceso comercial: productos importados-empresa comercial (90% de los ingresos totales)-empresa de servicios técnicos al cliente (10% de los ingresos totales)-cliente ③Tipos de impuestos pagados: valor agregado; impuestos, impuestos comerciales, impuestos sobre la renta corporativa (4) Políticas relacionadas: el impuesto sobre la renta corporativa de las empresas científicas y comerciales no disfruta de la política de reducción y exención de impuestos, y el año de generación de ganancias se grava al 25%; puede disfrutar de la política de devolución de impuestos local, pero la tasa de rendimiento se ajusta constantemente y la intensidad es cada vez menor. servicios técnicos La empresa puede disfrutar de reducciones y exenciones preferenciales del impuesto sobre la renta corporativa ⑤ Cálculo de los beneficios de ahorro de impuestos: calculado en base; en condiciones de ingresos totales anuales de 65.438 millones de yuanes, beneficio bruto de 30.000 millones de yuanes, coste de 70 yuanes, beneficio neto de 654.380 millones de yuanes y honorarios de servicios técnicos que representan 654.380 millones de yuanes en ventas.
1. El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa de ciencia y comercio = (ventas - costo de compra)
× tasa impositiva = (654,38 500 millones de yuanes × 90-654,38 500 millones yuanes × 70) × 654,38 07 = 5,65438 millones de yuanes; monto del reembolso: 510 × 7,5 = 382.500 yuanes, debido a que la empresa de ciencia y comercio transfirió el 10% del beneficio neto a la empresa de servicios técnicos (sin tarifa de transferencia), el libro está plano; , por lo que no hay impuesto sobre la renta de sociedades.
2. Impuesto comercial pagadero por empresas de servicios técnicos = ingresos comerciales × tasa impositiva = 150 millones de yuanes × 10 × 5 = 750.000 yuanes tasa de reembolso: 30 (debido a que el impuesto comercial es un impuesto local, la tasa de reembolso; es grande); Monto del reembolso: 75×30=22,5 (diez mil yuanes).
3. Impuesto sobre la renta de las empresas de servicios técnicos. Dado que las empresas técnicas y comerciales no trasladan gastos a las empresas de servicios técnicos, los gastos de las empresas de servicios técnicos solo incluyen el impuesto empresarial. Impuesto sobre la renta a pagar = (ventas - costo) × tasa impositiva = (65,438 mil millones de yuanes × 654,38 mil millones de yuanes - 7,5 millones de yuanes) × 25 = 3,5625 millones de yuanes. Para las empresas de servicios de consultoría, como las de servicios técnicos, la ley fiscal nacional les insta a reducir o reducir el impuesto sobre la renta de las sociedades durante 1 a 2 años. Después de disfrutar de esta política preferencial, las empresas de servicios técnicos quedarán exentas de impuestos por valor de 3,562,5 millones de yuanes el primer año, 3,562,5 millones de yuanes el segundo año y de impuestos el tercer año. La proporción de devolución de impuestos es 9 del monto del impuesto y el monto de la devolución de impuestos es: 356,25 × 9 = 320.625 (diez mil yuanes).
4. Comparación del pago de impuestos en el primer año, el pago total de impuestos es 510, 75 = 5,85 (diez mil yuanes) y el reembolso total de impuestos es 38,25.
22,5 = 60,75 (diez mil yuanes), pago total de impuestos: 585-60,75 = 524,25 (diez mil yuanes). En comparación con el plan del propio jefe, se ahorran impuestos: 1048.875-524,25 = 524.625 (diez mil yuanes) y la carga fiscal se reduce en 50,02.
En el segundo año (suponiendo que los ingresos y los costos permanezcan sin cambios), el ahorro fiscal será el mismo que en el primer año.
En el tercer año y años posteriores (suponiendo que los ingresos y costos permanezcan sin cambios), el pago total del impuesto: 51075356,25 = 941,25 (diez mil yuanes), el reembolso total del impuesto: 38,25 22,5.
32,0625 = 92,8125 (diez mil yuanes), impuesto total pagado: 941,25-92,8125 = 848,4375 (diez mil yuanes), ahorro de impuestos: 1048,875-848 en comparación con el plan del propio jefe.
El ahorro fiscal total en tres años es de 12.496.875 yuanes (524.625× 22.004.375).
Este caso nos dice que la planificación del ahorro fiscal para las ventas mixtas debe ser un plan general y debe considerar todos los factores relacionados con los impuestos, especialmente las políticas fiscales nacionales pertinentes.
El plan de ahorro de impuestos de este artículo hace pleno uso de las políticas preferenciales de reducción y exención del impuesto sobre la renta para las empresas de servicios técnicos, la política del impuesto al valor agregado orientada a la producción y la tecnología de planificación de "dividir el negocio corporativo". forma organizativa" para eliminar las ventas mixtas y reducir con éxito la tasa impositiva. Alta carga impositiva corporativa. Cabe señalar que este plan también incluye los beneficios de ahorro fiscal planificados por el propio jefe: las devoluciones de impuestos locales. Si se suma este factor, el ahorro fiscal en tres años será de 15.230.625 yuanes (1.249,5775.
91,125×3).
Cabe señalar que la implementación de un plan de ahorro fiscal de este tipo puede llevar fácilmente a las empresas a "desviarse del camino" en los dos puntos siguientes: Primero, aumentar el precio de transferencia. El precio de transferencia (proporción de los ingresos de la empresa de servicios técnicos) diseñado en este caso es 10, lo que ahorra 2,55 millones de yuanes en impuesto al valor agregado, lo que equivale a un ahorro fiscal de 255.000 yuanes por punto porcentual. Impulsadas por ganancias tan enormes, las empresas pueden aumentar fácilmente los precios de transferencia. Las autoridades fiscales podrán considerar que se trata de una operación vinculada y reevaluarán el precio de transferencia.
El segundo es disfrutar de repetidas políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas. Las empresas de servicios técnicos reciben una reducción anual del impuesto sobre la renta empresarial de 3,562,5 millones de yuanes, lo que no es una fracción. Bajo la tentación de un impuesto tan elevado, es fácil para las empresas registrar una empresa de servicios técnicos para "tomar el control" antes de que finalice la moratoria fiscal para las empresas de servicios técnicos. Sólo así podrás seguir disfrutando de la política de exención de impuestos. Las autoridades fiscales pueden comprobar una por una para determinar si la empresa recién registrada puede disfrutar de la política de exención de impuestos.