¿Sobre la relación entre gobierno corporativo y control interno?

El control interno y el gobierno corporativo son dos niveles diferentes para una gestión eficaz de las empresas. Están estrechamente relacionados, pero tienen algunas diferencias. Para lograr el objetivo final de la empresa, se restringen y promueven entre sí. Palabras clave: gobierno corporativo; control interno; relación. El control interno es una serie de reglas, políticas y procedimientos de implementación organizacional establecidos por las autoridades administrativas para lograr los objetivos de gestión; el gobierno corporativo es un acuerdo institucional relacionado con las responsabilidades, derechos e intereses de las partes interesadas de una empresa. , que implica el establecimiento e implementación de tres mecanismos: toma de decisiones, incentivo y supervisión. El control interno y el gobierno corporativo están relacionados y son diferentes. Ambos se influyen y se restringen mutuamente. 1. La conexión entre control interno y gobierno corporativo El control interno y el gobierno corporativo están estrechamente relacionados. Un buen control interno es una garantía importante para mejorar el gobierno corporativo, y un buen gobierno corporativo es la base para la implementación efectiva del control interno. El control interno desempeña el papel de supervisión interna en los arreglos institucionales de la empresa y se ha convertido en una parte integral del gobierno corporativo. La conexión entre ambos se refleja en los siguientes aspectos: (1) La convergencia de las entidades gestoras. Desde la formulación hasta la implementación, la evaluación y la mejora, todos los procesos reflejan la voluntad humana. El informe COSO enfatiza particularmente que el control interno se ve afectado por la junta directiva, la gerencia y otros empleados, siendo la junta directiva el núcleo del sistema de control interno. Los principales sujetos del gobierno corporativo son también los operadores y el consejo de administración. Los accionistas y otras partes interesadas limitan el comportamiento de la junta directiva a través del rendimiento de la inversión, lo que permite a la empresa tomar decisiones estratégicas importantes correctas; la junta directiva limita a los operadores a través del desempeño de la empresa, con el objetivo de lograr una gestión eficaz de la empresa. Por tanto, los temas de gobierno corporativo y control interno son consistentes. (2) La identidad de los objetivos de gobierno corporativo y la compatibilidad de los objetivos finales del control interno a nivel macro tienen como objetivo lograr los objetivos corporativos. El objetivo principal del control interno es reducir la información contable falsa y proteger la seguridad y la integridad de los activos. Su objetivo básico sigue siendo garantizar la realización de los objetivos corporativos. El objetivo del gobierno corporativo es garantizar que el negocio se esté desempeñando por el camino correcto y evitar que agentes como directores y gerentes perjudiquen los intereses de los accionistas. Un perfecto gobierno corporativo es la garantía para alcanzar los objetivos de la empresa. Sólo logrando los objetivos corporativos se puede maximizar la riqueza de los accionistas. Por tanto, los controles internos y el gobierno corporativo son compatibles con los objetivos finales. En términos de contenido, el control interno se superpone con el gobierno corporativo, principalmente en aspectos como la supervisión, la transmisión de información y la distribución de derechos y responsabilidades. El órgano de gobierno evalúa el efecto de la implementación del control interno y los operadores informan sobre el estado de implementación del control interno. la autoridad de gobierno. Cuando la propiedad y la gestión están integradas, las estructuras de gobierno y los controles internos también tienden a estar integrados. Para las empresas con gobierno interno, los accionistas, las asambleas de accionistas y la junta directiva son las principales entidades de supervisión, por lo que el contenido es más compatible. Las empresas con gobierno externo funcionan principalmente a través de mecanismos de gobierno externo, y los operadores son las entidades de control, por lo que el contenido; Es más compatible Pequeño. (4) La base del mismo control interno y gobierno corporativo es la relación principal-agente. Como mecanismo de restricción institucional, el control interno implementa el control de los propietarios sobre los operadores y el control de los operadores sobre el proceso de negocio. Está arraigado en el comportamiento de agencia entre propietarios y operadores y entre superiores y subordinados. El gobierno corporativo es una relación principal-agente basada en la separación de la propiedad corporativa y los derechos de gestión. El propósito de la "agencia" en el control interno y el gobierno corporativo es mejorar la eficacia de la gestión de la empresa. 2. La diferencia entre control interno y gobierno corporativo Existe una gran diferencia entre control interno y gobierno corporativo, incluidas diferencias en objetivos, contenido y alcance de la estructura organizacional, que se reflejan principalmente en los siguientes cuatro aspectos: (1) Diferencias en micro- objetivos Aunque el control interno y el gobierno corporativo El objetivo final del gobierno corporativo es lograr las metas corporativas, pero específicamente, existe una gran diferencia entre los dos. El objetivo del control interno es garantizar la autenticidad de la información contable, la seguridad de los activos corporativos y la efectividad de las operaciones patrimoniales. Su función fundamental es medir y corregir las actividades de los subordinados para asegurar que el desarrollo de los eventos cumpla con los requisitos de la empresa. planificar; evaluar el desempeño de los empleados de acuerdo con metas y planes Realizar evaluaciones, identificar desviaciones negativas y tomar medidas para mejorarlas para mejorar la eficiencia y eficacia operativa de la empresa y asegurar la realización de las metas predeterminadas de la empresa. El objetivo de establecer un gobierno corporativo eficaz es asignar razonablemente los derechos de permiso entre las partes interesadas, las asambleas de accionistas, los consejos de administración, los consejos de supervisión y los gerentes, distribuir equitativamente los beneficios, aclarar las responsabilidades respectivas, establecer incentivos eficaces, mecanismos de supervisión y controles y contrapesos, y lograr los objetivos de los propietarios. El objetivo de los controles y equilibrios entre gerentes y gerentes es lograr la igualdad de responsabilidades y derechos entre las entidades relevantes. (2) Diferencias en el microcontenido Aunque los contenidos del control interno y el gobierno corporativo se superponen, también existen muchas áreas diferentes.

El control interno incluye principalmente dos niveles: control de gestión y control contable, así como ocho elementos: ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta a riesgos, actividades de control, información y comunicación, y seguimiento. El gobierno corporativo incluye el gobierno corporativo interno y el gobierno corporativo externo. El gobierno corporativo interno es un sistema de control compuesto por la junta de accionistas, la junta directiva, la junta de supervisores y los gerentes para limitar y gestionar el comportamiento de los operadores. El gobierno corporativo externo es un sistema de control que restringe el comportamiento de los gerentes corporativos a través de mercados externos competitivos y sistemas de gestión. En contraste, el contenido del gobierno corporativo se centra más en la comprensión general de la empresa, incluida la división de poderes y responsabilidades y el entorno externo en el que opera la empresa, el contenido del control interno se centra más en la gestión de operaciones internas específicas y; actividades productivas de la empresa. (3) Diferencias en la estructura organizacional La estructura organizacional de control interno incluye dos niveles: uno es la creación de la junta directiva, la junta de supervisores y los gerentes. En este nivel, se aclaran principalmente los derechos de control, los derechos de supervisión y los derechos de ejecución; El otro nivel es la creación de departamentos de gestión, en este nivel se trata principalmente de separar trabajos incompatibles. No es difícil encontrar la diferencia entre la estructura de gobierno externo y la estructura organizacional de control interno en la estructura de gobierno corporativo. La estructura interna de gobierno corporativo también es muy diferente de la estructura organizacional de control interno. La estructura interna de gobierno corporativo es la estructura organizacional compuesta por propietarios, junta directiva y altos directivos. Si se compara la estructura organizacional incluida en el control interno con una pirámide, el gobierno corporativo interno se encuentra en la cima de la pirámide. (4) Diferencias en la base teórica. Aunque el control interno y el gobierno corporativo se basan en la relación principal-agente, el control interno sólo involucra la economía sobre una base teórica. Su contenido radica principalmente en la gestión, la contabilidad y la auditoría, y no tiene nada que ver. tienen que ver con la economía. Las categorías no son relevantes. La base teórica del gobierno corporativo proviene enteramente de la economía, especialmente de la economía institucional y de los derechos de propiedad.

3. Interacción entre control interno y gobierno corporativo El control interno y el gobierno corporativo tienen conexiones internas y diferencias externas, y se restringen y promueven mutuamente. (1) El impacto del control interno en el gobierno corporativo Un control interno eficaz puede estandarizar el comportamiento contable y garantizar la autenticidad e integridad de la información contable; prevenir y detectar y corregir oportunamente errores y fraudes; proteger la seguridad y la integridad de los activos de la unidad; La información contable juega un papel muy importante en la confirmación, ejecución y evaluación de los contratos. La selección y evaluación de directores y gerentes se basan en información contable, y una información contable de alta calidad puede promover la optimización de la estructura de gobierno. Sin el apoyo de controles internos sólidos, los objetivos de equidad y eficiencia que persigue el gobierno corporativo fracasarán inevitablemente. 1. Un control interno eficaz favorece el equilibrio de derechos de las partes interesadas. La estructura de gobierno externo en la estructura de gobierno corporativo se ve afectada por factores como el mercado de capitales, el mercado financiero y el mercado de administradores, y la estructura de gobierno interno se ve afectada por el equilibrio de derechos de varias partes interesadas. Las partes interesadas, como la asamblea de accionistas, la junta directiva, la junta de supervisores, los acreedores, etc., forman una parte importante del gobierno corporativo, y un buen control interno es un medio importante para lograr controles y equilibrios de estos poderes. Por ejemplo, para los propietarios y operadores, el operador es el verdadero sujeto de control interno de la empresa, y el control del propietario sobre el operador se logra principalmente a través de la información contable financiera proporcionada por el operador. Por lo tanto, la información verdadera y justa producida bajo controles internos sólidos contribuirá al equilibrio de poder e información entre ambas partes. 2. Un control interno eficaz favorece el ejercicio efectivo de la facultad de control del consejo de administración. En el caso de separación de propiedad y derechos de administración, el consejo de administración acepta el encomendamiento a la junta de accionistas para ejercer el control y el poder de decisión sobre la sociedad. El consejo de administración ocupa una posición central en el gobierno corporativo y tiene el poder de decisión para abordar cuestiones importantes en el desarrollo empresarial de la empresa. La responsabilidad de gestión y la integridad del consejo de administración se reflejan principalmente en proporcionar información contable financiera confiable y veraz a los accionistas. Por lo tanto, la junta directiva establece un sistema de control interno eficiente y un correspondiente sistema de supervisión y aseguramiento de la calidad de la información basado en la estrategia de desarrollo de la empresa y los objetivos comerciales, lo que es una garantía importante para que la junta directiva ejerza el control. (2) El impacto del gobierno corporativo en el control interno Un buen control interno tiene un impacto positivo en la mejora del gobierno corporativo, y un gobierno corporativo perfecto es la garantía para la implementación efectiva del control interno. El control interno se lleva a cabo en el entorno general establecido por el gobierno corporativo. El hecho de que el control interno pueda implementarse efectivamente tiene una gran relación con la perfección del gobierno corporativo. 1. El gobierno corporativo es la condición previa para la implantación eficaz del sistema de control interno. La posibilidad de implementar eficazmente el control interno tiene una gran relación con la mejora del gobierno corporativo. Sólo en un entorno sólido de gobierno corporativo se puede implementar de manera efectiva un buen sistema de control interno, mejorando así la eficiencia operativa y la eficacia de la empresa y mejorando la autenticidad de la divulgación de información. Por otra parte, si la estructura de gobierno corporativo no es ideal, el diseño de sistemas de control interno eficaces a menudo se convertirá en una mera formalidad.

Porque si el gobierno corporativo no puede resolver el problema de agencia entre propietarios y operadores, las autoridades de gestión corporativa no tendrán suficiente motivación para implementar controles internos. 2. El gobierno corporativo es la garantía organizacional del control interno. Si la estructura de gobierno de una empresa es perfecta y la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de administración y el consejo de supervisión desempeñan sus funciones, operan de manera coordinada y se controlan y equilibran entre sí, primero se garantizará el establecimiento y la implementación de controles internos. control al más alto nivel. Si el gobierno corporativo es ineficaz, los gerentes se verán motivados a maximizar sus intereses personales, lo que conducirá a la destrucción de los controles internos y los hará parcial o completamente ineficaces. La razón es que una estructura y un mecanismo de gobierno corporativo perfectos tienen la función de optimizar la asignación de poder, los incentivos y la coordinación, pueden resolver los problemas de riesgo moral y selección adversa entre principales y agentes, y pueden regular y restringir el comportamiento de los agentes y superar los problemas. de los agentes. Las tendencias oportunistas pueden motivar y limitar el comportamiento del consejo de administración y de la alta dirección, afectando así la eficiencia del control interno. En resumen, los mecanismos de control interno y el gobierno corporativo son complementarios y se refuerzan mutuamente, y ambos están altamente relacionados. Sólo en un entorno de gobierno corporativo sólido puede funcionar realmente un buen sistema de control interno. Un mecanismo de control interno sólido debe estar respaldado por una estructura de gobierno corporativo sólida. La innovación y la profundización del control interno también promoverán la mejora y modernización de la estructura de gobierno corporativo. .El establecimiento del sistema empresarial. Referencia [1] Fan Xingjian, Gobierno corporativo y gobierno financiero [J], Accounting Research, 2005.02 [2] Wang Liyong, Análisis de sistemas de control interno empresarial [M], Beijing: China Economic Press, 2004 [3] Cheng Xinsheng, Company Investigación sobre la relación interactiva entre gobierno, control interno y estructura organizacional[J], Investigación Contable,

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