Cómo abordar la contabilidad de las exportaciones de coque

1. En resumen, el cálculo del impuesto de "exención, crédito y devolución" se puede dividir en cuatro pasos:

(1) Calcular el impuesto a pagar actual

Monto del impuesto a pagar en el período actual = Monto del impuesto repercutido sobre bienes vendidos en el país en el período actual - (Monto del impuesto soportado en el período actual - Monto del impuesto que no puede ser exento o deducido en el período actual) - Monto de crédito fiscal restante al final del período anterior

Si el monto de impuesto a pagar es Si el impuesto a pagar es un número positivo, es decir, no hay impuesto reembolsable (porque no hay crédito fiscal izquierda), entonces el impuesto al valor agregado aún debe pagarse si el impuesto a pagar es un número negativo, es decir, hay impuestos no deducidos al final del período, usted es elegible para solicitar un reembolso de impuestos, pero ¿cuánto? ¿Se puede reembolsar? También se requieren cálculos y comparaciones.

(2) Calcule el monto del impuesto que no se puede eximir ni deducir

El monto del impuesto que no se puede eximir ni deducir = precio FOB de los bienes de exportación × precio de divisas × ( tasa aplicada a los bienes de exportación: tasa de reembolso de impuestos para bienes de exportación)

-No se permiten exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos y no se permiten créditos fiscales

Exenciones de impuestos, compensaciones y no se permiten exenciones de reembolsos y no se permiten créditos fiscales = Precio de compra libre de impuestos de las materias primas Monto del impuesto"

Débito: costo comercial principal

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado pagadero (impuesto soportado transferido hacia afuera)

(3) Cálculo Monto de exención, compensación y reembolso de impuestos

Monto de exención, compensación y reembolso de impuestos = precio FOB de lo exportado Cantidad de bienes = precio de las materias primas compradas libres de impuestos × tasa de descuento para bienes de exportación

Las materias primas compradas libres de impuestos incluyen las materias primas compradas libres de impuestos en el país y los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento. Entre ellos, la fórmula del precio imponible de los materiales y piezas importados libres de impuestos para procesamiento importado es:

El precio imponible de los materiales y piezas importados libres de impuestos para procesamiento importado = precio CIF + derechos de aduana reales e impuesto al consumo

(4) Determinar el monto a reembolsar del impuesto y el monto de la exención y crédito

1 Si el monto del impuesto a pagar es cero o un número positivo, es decir: hay. no queda crédito fiscal, el monto reembolsable de impuestos para el período actual es cero exención El monto del crédito fiscal = el monto de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos, y el monto total de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos se considerará "exportación" deducción fiscal para productos vendidos en el país".

El tratamiento contable relevante es:

Debito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (transferir impuesto al valor agregado no pagado)

Crédito: impuestos por pagar - IVA impago

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos vendidos en el país)

Crédito: Impuestos por pagar - ——Impuesto al valor agregado por pagar (exportación devolución de impuestos)

2. Si el impuesto a pagar es un número negativo, es decir, cuando hay un crédito fiscal retenido, puede disfrutar de la devolución de impuestos hasta el crédito fiscal y el monto del reembolso:

(1) Si el monto del impuesto no deducido al final del período ≤ el monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos, entonces: el monto del impuesto reembolsable para el período actual = el monto del impuesto no deducido al final del el período, el monto de la exención de impuestos y el crédito para el período actual = el monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos - el monto del impuesto no deducido al final del período.

El tratamiento contable relevante (según el “Aviso de Aprobación de Exención, Crédito y Devolución” de la agencia tributaria) es:

Débito: Subvención por cobrar - devolución de impuesto a la exportación (igual que "debe ser" indicado en el aviso) El monto del reembolso de impuestos" es consistente)

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (deducción del impuesto a la exportación para productos nacionales) (consistente con el "monto de exención de impuestos" indicado en el aviso)

Crédito: Impuesto por pagar——IVA por pagar (reembolso de impuestos de exportación) (consistente con la "exención de impuestos, compensación y monto de reembolso" indicado en el aviso)

( 2) Si el monto del impuesto no se deduce al final del período ≥El monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso se pueden reembolsar en su totalidad, entonces: el monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual; la exención de impuestos y el monto del crédito para el período actual = créditos a la exportación menos el impuesto pagadero por los productos vendidos en el país = 0.

El tratamiento contable relevante es:

Débito: subvención por cobrar

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto a la exportación)

Débito: Impuesto por pagar——IVA por pagar (transferir IVA no pagado)

Crédito: Impuesto por pagar——IVA no pagado

El monto correspondiente al “subsidio por cobrar” es la devolución de impuestos real Según el proceso de cálculo del "monto de impuestos reembolsables para el período actual", se puede saber que la devolución es el impuesto soportado no deducido al final del período.

La cuenta por cobrar de subsidio es una cuenta de transición en contabilidad y no debe transferirse a ganancias. Una vez recibido el subsidio, el saldo de esta cuenta naturalmente volverá a cero.

Se puede ver que la columna de crédito de "Reembolso de impuestos a la exportación" calcula la suma de "exención de impuestos y monto del crédito para el período actual" y "monto de reembolso de impuestos para el período actual", es decir, el "monto de exención de impuestos, crédito y reembolso para el período actual" estipulado en la ley tributaria (= Ventas de exportación * tasa de reembolso de impuestos).

El "impuesto repercutido" calculado según la "tasa impositiva ultrabaja" realmente aplicada a los bienes exportados se incluye en la columna de crédito de "transferencia del impuesto soportado". Si esta cantidad se suma a la cantidad de la columna de crédito de "Reembolso del impuesto a la exportación", en realidad es la cantidad del impuesto repercutido que debe pagarse en el caso de las ventas nacionales. En el caso de las ventas nacionales, el impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) debe ser pagado por el comprador. Sin embargo, debido a la política libre de impuestos para las exportaciones, el comprador está exento de pagar el impuesto al valor agregado al vendedor (este). es el resultado de la exención de impuestos). En este sentido, el Estado utiliza "La compensación se realizará mediante el método de “devolución del impuesto a la exportación”. En este sentido, la devolución del impuesto a la exportación equivale al impuesto repercutido, y su finalidad es deducir el impuesto soportado, devolviéndose el impuesto excedente.

En el método de cálculo de exención, crédito y reembolso de impuestos, el cálculo del "monto de exención de impuestos y crédito para el período actual" se debe principalmente a las necesidades del procesamiento contable. El monto de la exención de impuestos y el crédito es el monto de la cuenta "Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos nacionales)". equilibrarse durante el procesamiento financiero.