¿Qué quiere decir con exención de impuestos?

El monto de la exención fiscal se refiere a la diferencia entre el impuesto repercutido actual y el impuesto soportado por la empresa, es decir, hay un impuesto soportado que ha sido certificado por la empresa pero no ha sido deducido. El crédito fiscal retenido se puede arrastrar para continuar deduciéndose en el siguiente período, o si se cumplen ciertas condiciones, se permite un reembolso de impuestos (reembolso del crédito fiscal retenido). La exención de impuestos se debe principalmente a la inconsistencia temporal entre el impuesto soportado y el impuesto repercutido del contribuyente. Por ejemplo, las materias primas y los inventarios adquiridos de manera centralizada aún no se han vendido en su totalidad, no hay ingresos durante el período de inversión, etc. Además, cuando coexistan múltiples tasas impositivas y la tasa del impuesto sobre las ventas aplicable sea menor que la tasa del impuesto soportado aplicable, también se formarán créditos fiscales.

El IVA adopta un mecanismo de deducción en cadena, y el impuesto a pagar es el saldo después de deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido actual del contribuyente. Cuando un contribuyente compra bienes, trabajo sujeto a impuestos, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el impuesto al valor agregado distinto del precio pagado es el impuesto soportado por la empresa. Si la empresa upstream adopta el método de cálculo del impuesto general, será el impuesto repercutido de la empresa upstream; si la empresa upstream es un pequeño contribuyente, será el impuesto pagadero de la empresa upstream; El comportamiento imponible del IVA del contribuyente se produce cuando vende bienes a países extranjeros, es decir, el impuesto repercutido, que se calcula y cobra al comprador en función del volumen de ventas y la tasa impositiva aplicable. Impuesto repercutido = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 tasa impositiva) × tasa impositiva.

Si no existe exención de impuestos al final del período anterior, el impuesto a pagar del contribuyente = impuesto repercutido - impuesto soportado.

Cuando el impuesto repercutido es inferior al impuesto soportado, el impuesto a pagar es negativo, formándose una exención fiscal.

En el procesamiento contable, una vez transferido el IVA actual, "impuesto por pagar - IVA no pagado" es el saldo deudor, que se refleja en la exención de impuestos. Los detalles son los siguientes:

Asiento de arrastre de IVA de fin de mes:

Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido)

Préstamo: Impuestos a pagar - IVA por pagar (transferir IVA no pagado)

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (transferir IVA no pagado)

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)

Débito: Impuestos por pagar-IVA no pagado

Préstamo: Impuestos por pagar-Impuesto al valor agregado por pagar Impuesto (impuesto al valor agregado no pagado transferido al exterior)

Razones para la exención de impuestos

La exención de impuestos se debe principalmente a la inconsistencia temporal entre el impuesto soportado y el impuesto repercutido del contribuyente, como la adquisición centralizada. No se han vendido todas las materias primas y los inventarios; Se compró equipo durante el período de inversión y se realizó una gran cantidad de inversión pero no se obtuvieron ingresos, lo que hará que el impuesto repercutido sea menor que el impuesto soportado. Además, cuando coexistan múltiples tasas impositivas (tasas impositivas 13, 9, 6 y cero) y la tasa del impuesto sobre las ventas aplicable sea inferior a la tasa del impuesto soportado aplicable, también se formará una exención fiscal. Hay dos formas de lidiar con el monto del impuesto restante al final del período: una es transferirlo al siguiente período y continuar deduciéndolo, y la otra es reembolsar directamente el monto del impuesto restante si se cumplen ciertas condiciones. .

Base jurídica:

Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre un mayor fortalecimiento de la implementación de la política de devolución inmediata del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Al mismo tiempo, los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones (en adelante, contribuyentes elegibles para la devolución de impuestos) pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes la devolución de los créditos fiscales incrementales:

(1) Desde 2065438 A partir del período impositivo de abril de 2009, el monto de la exención de impuestos incremental durante seis meses consecutivos (pago de impuestos trimestral, dos trimestres consecutivos) es mayor que cero, y el monto de la exención de impuestos incremental en el sexto mes no es menos de 500.000 yuanes;

(2) La calificación de crédito fiscal es A o B;

(3) No se permiten reembolsos de impuestos fraudulentos, reembolsos de impuestos a la exportación ni emisión falsa de valores agregados especiales facturas de impuestos dentro de los 36 meses anteriores a solicitar la devolución de impuestos;

(4) No ha sido sancionado por las autoridades fiscales dos veces o más por evasión de impuestos en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos; Exija política de devolución y cambio, y recoja primero y devuelva después.

La exención de impuestos incremental se refiere al monto de exención de impuestos recientemente agregado de 2065438 a fines de marzo de 2009.

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