Cómo leer el informe de caja diario
Sistema de pago en efectivo
Las primeras prácticas contables adoptaron principalmente el sistema de pago en efectivo. A principios de este siglo, muchas pequeñas y medianas empresas todavía estaban acostumbradas a la contabilidad basada en recibos reales. y pagos. Para hacer más razonable la contabilidad de ganancias y que los ingresos y gastos se asignaran y prorratearan razonablemente en diferentes períodos, la teoría contable comenzó a defender el principio de trazabilidad de los ingresos y gastos, es decir, atribuir los ingresos o pérdidas al período sobre el que se informa que causaron los ingresos o gastos, y no se incluyen en el período sobre el que se informa los cobros y pagos reales en efectivo, que es la base de nuestra contabilidad actual: la base devengada. Pero al mismo tiempo, tanto los directivos de las empresas como los acreedores y los inversores están muy preocupados por el flujo de capital de la empresa, porque determina si la empresa puede funcionar con normalidad y si los acreedores y los inversores pueden obtener el retorno de sus fondos, especialmente durante las crisis económicas. y Un período de depresión.
Hizo falta mucho tiempo para que el estado de flujo de fondos fuera reconocido por las normas contables. De hecho, es un complemento útil a los estados tradicionales: balance y cuenta de resultados. El estado de resultados solo refleja los resultados operativos de la empresa dentro de un cierto período de tiempo, pero no refleja el flujo de capital generado por las actividades operativas. El balance general solo refleja el estado financiero de la empresa en un momento determinado, pero no explica las razones; por los cambios. El estado de resultados no distingue entre ingresos y gastos reales y cuentas por cobrar y por pagar basándose en el principio de correlación. No puede reflejar verdaderamente los ingresos reales de la empresa y puede engañar fácilmente a acreedores e inversores. Los activos registrados en el balance según el principio del coste histórico pueden diferir significativamente de su valor real de mercado. De hecho, la opcionalidad de los métodos contables reduce en gran medida la credibilidad de los estados contables.
2. Del estado de cambios en la situación financiera al estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de fondos suele adoptar el concepto de todos los fondos, es decir, las actividades de financiación e inversión que lo hacen. no afectan los cambios en los fondos también se enumeran en la tabla para reflejar el panorama general de las actividades corporativas. El estado de flujo de fondos preparado con base en el capital de trabajo se denomina estado de cambios en la situación financiera, y el estado de flujo de fondos preparado con base en efectivo y equivalentes de efectivo se denomina estado de flujo de efectivo. Desde la década de 1970, la contabilidad occidental generalmente ha requerido la preparación de un estado de cambios en la situación financiera. Las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" de mi país formuladas en 1992 también exigen que las empresas proporcionen un estado de cambios en la situación financiera o un estado de flujo de efectivo.
El estado de cambios en la situación financiera elaborado con base en el capital de trabajo no puede reflejar completamente el desempeño operativo y la solvencia de la empresa. En primer lugar, el capital de trabajo es el saldo de los activos corrientes menos los pasivos corrientes, y su tamaño se ve afectado por la medición razonable de ambos. En la práctica, algunas empresas enumeran los inventarios y los gastos pagados por adelantado que pueden venderse o realizarse durante más de un año como activos corrientes, mientras que algunos activos a largo plazo que están a punto de venderse en el corto plazo no se convierten en activos corrientes. Al mismo tiempo, el método contable para activos como inventarios y cuentas por cobrar no puede evitar diferencias entre el valor en libros y el valor real. En segundo lugar, el uso del capital de trabajo para medir y analizar la liquidez y solvencia de una empresa se ve directamente afectado por la racionalidad de su estructura interna, porque la liquidez y la liquidez de varios activos circulantes son bastante diferentes.
En 1992, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad actualizó sus normas contables, exigiendo a las empresas sustituir el estado de cambios en la situación financiera por un estado de flujo de efectivo; en 1998, el Ministerio de Finanzas de mi país también hizo el mismo requisito; .
3. El papel del estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo es un estado dinámico que resume las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras de la empresa durante el período sobre el que se informa. sobre entradas y salidas de efectivo La base de preparación es el efectivo y equivalentes de efectivo, y su estructura es más clara y fácil de entender que el estado de cambios en la situación financiera.
La preparación de un estado de flujo de efectivo puede proporcionar información sobre el flujo de efectivo de una empresa y ayudar a los inversores y acreedores a analizar directa y eficazmente la capacidad de la empresa para pagar deudas, pagar dividendos y financiación externa. analizar la capacidad de la empresa para pagar deudas, pagar dividendos y financiación externa. La diferencia entre el beneficio neto y el flujo de caja operativo del período puede evaluar objetivamente la rentabilidad de la empresa y si el volumen de negocios operativo es fluido; facilita a los usuarios de estados de cuenta analizar actividades de inversión y financiación relacionadas y no monetarias, y predecir la tendencia de desarrollo futuro y el flujo de caja de la empresa.
2. Elaboración del estado de flujo de efectivo
1. Método directo
El método directo toma como punto de partida los ingresos de explotación en la cuenta de resultados y los enumera. directamente por categoría Indica varios ingresos y gastos de efectivo, en función de los cuales se puede calcular el flujo de efectivo de las actividades operativas.
El principio básico es el siguiente:
Ingresos de explotación + cobros de efectivo por activos por cobrar en el pasado, aumento de los pasivos recibidos por adelantado en el período actual = cobros de efectivo por ventas
- activos cuenta por cobrar en el período actual, retiro de pasivos recibidos por adelantado en el pasado
Costos operativos + pago de pasivos pasados por pagar, acumulación de inventario en el período actual = efectivo por bienes comprados
- Pasivos por pagar en el período actual, uso de inventario pasado
Otros ingresos + Cobros de efectivo de otros activos por cobrar en el pasado, aumento en otros pasivos por pagar en el período actual = otros cobros de efectivo
-Otros activos por cobrar en el período actual, realización de otros pasivos por pagar en el pasado
Otros gastos + Pago de gastos pasados por pagar, aumento de gastos prepagos en el período actual = otros pagos en efectivo
-Gastos a pagar en el periodo actual, disminución de gastos prepagos en el pasado
-Gastos que no requieren pago en efectivo (activos varios Amortización contable)
———— ——————————————————————————
Beneficio del negocio - △ activos operativos no monetarios (valor original) + △ pasivos operativos = entrada neta de caja operativa
+gastos que no es necesario pagar en efectivo (amortización contable de cada activo)
+Ingresos por inversiones ingresos y gastos no operativos-△No- valor liquidativo operativo (excluyendo la amortización contable de activos) = Entrada neta de efectivo por inversiones
-Gastos financieros+△Pasivos no operativos+△Patrimonio (Excepto la ganancia neta del período actual arrastrada) = Entrada neta de efectivo financiero
Beneficio neto - △ activos no monetarios (valor neto) + △ Pasivos + △ Patrimonio (excepto el beneficio neto arrastrado del período actual) = efectivo Entrada neta
——— —————————————————————————————————
Nota: El beneficio operativo aquí se refiere al beneficio operativo antes intereses;
Los gastos financieros se refieren a costos financieros como intereses, gastos financieros, etc., y los gastos financieros operativos se incluyen en otros gastos de actividades operativas
Ingresos no operativos y; los gastos se refieren a ganancias y pérdidas por enajenación de activos fijos relacionados con inversiones, etc., y los relacionados con las operaciones se clasifican como otros ingresos y gastos de actividades operativas.
Método de cuenta 1-1
Las pequeñas empresas con menos negocios pueden elegir el método contable más sencillo para preparar un estado de flujo de efectivo, es decir, al final del período, en base a la diario de efectivo, depósitos bancarios y otras cuentas Analice las fuentes o usos de las cuentas una por una, excluya transferencias internas como retiros de efectivo y deducciones de efectivo, y clasifíquelas y resumalas de acuerdo con los requisitos del estado de flujo de efectivo.
1-2 Método del papel de trabajo
Utilizar el método del papel de trabajo para preparar estados de flujo de efectivo es un método más riguroso y fácil de verificar. La mayoría de las empresas utilizan este método. Pero este método es más engorroso. Aquí omitimos ciertos pasos, como ajustar las entradas, y simplificamos el proceso de preparación en tres pasos. Un ejemplo simple es el siguiente:
El balance anual de 19## de una empresa. El estado de cuentas y el estado de resultados son los siguientes. Además, también necesitamos conocer información detallada sobre inversiones, actividades financieras y ciertas partidas de pérdidas y ganancias: en este período, se vendieron 100.000 yuanes de inversiones a corto plazo y 50.000 yuanes de inversiones a largo plazo. se compró una pluma, con un valor original de 50.000 yuanes, una depreciación estimada de 20.000 yuanes y una depreciación acumulada de 50.000 yuanes en este período; los gastos de ventas en este período se pagan a los empleados. Entre los fondos y gastos de gestión, se pagan 30.000 yuanes a los empleados; entre los gastos financieros, los gastos operativos son 5.000 yuanes y los gastos por intereses son 25.000 yuanes. Otras ganancias comerciales en este período son ingresos por alquileres; y los gastos no operativos son ingresos por inversiones. Los 10.000 yuanes son el beneficio de la venta de la inversión y los 25.000 yuanes son la participación en el beneficio de la inversión a largo plazo.
Primero, analizamos los diversos ingresos y gastos en el estado de resultados y los completamos en el borrador del estado de flujo de efectivo por categoría, usando () para representar las salidas de efectivo; en segundo lugar, analizamos los ingresos y gastos de cada partida; en el balance general Razones de los cambios: Excepto por los cambios en la utilidad neta y el efectivo arrastrado, los cambios en otros activos, pasivos y patrimonio se transfieren al borrador del estado de cuenta a la inversa, es decir, los débitos se transfieren y los créditos se transfieren y la transferencia se basa en la cuenta de resultados de la cuenta de resultados, finalmente clasifica los gastos, organiza y completa el estado de flujo de efectivo;
Balance general
Unidad: 10.000 yuanes
Activos
Inicio del período
Fin del período
Debito
Crédito
Pasivo y Patrimonio
Inicio del período
Fin del período
Débito
Prestamista
Fondos monetarios
10
12
2
Préstamo a corto plazo
30
25
D5
Inversión a corto plazo
15
5
a10
Documentos por pagar
15
20
e5
Cuentas por cobrar
30
40
A10
Otras cuentas por pagar
20
30
f10
Otras cuentas por cobrar
5
3
b2
Gastos acumulados
p>5
0
E5
Inventario
25
22
c3
Pasivos corrientes totales
70
75
Largo inversión a plazo
25
30
B5
Cuentas por pagar a largo plazo
10
0
F10
Activos fijos
45
50
C5
Capital pagado
60
p>60
Menos: Depreciación acumulada
5
12
C(2)
d5
Utilidades retenidas
10
15
5
Patrimonio neto
40
38
Patrimonio del propietario
70
75
Activos Totales
150
150
20
20
Total pasivo y patrimonio
150
150
20
20
Estado de resultados
Unidad: 10.000 yuanes
Cantidad
Operación
Inversión
Financiación
No hay efectivo involucrado
Ingresos por ventas
105
p>105
Costo de ventas
65
(65)
Gastos de ventas
20
(20)
Impuestos y recargos sobre las ventas
1
(1)
Beneficio por ventas
p>19
Suma: otros beneficios empresariales
1
1
Menos: gastos administrativos
15
(3), (12)
Gastos financieros
3
(0,5)
(2,5)
Beneficio operativo
2
Suma: ingresos por inversiones
3,5
1, 2,5
Ingresos no operativos
3
3
Menos: gastos no operativos
1
(1)
Beneficio total
7,5
Menos: impuesto sobre la renta
2,5
(2.5)
Beneficio neto
5
Nota: Este paso del análisis también se puede completar directamente al publicar el borrador del estado de flujo de efectivo
Estado de flujo de efectivo
Base de acumulación
Entradas de ajuste del balance
Salidas de ajuste del balance
Recepción y pago de efectivo sistema
1. Actividades operativas
11
Entrada de efectivo:
96
Recibos de efectivo por ventas
105
A10
95
Alquiler recibido
1
1
Salida de efectivo:
(85)
Pagar en efectivo por los bienes adquiridos
(65)
c3 + e5
(57)
Salarios y beneficios de los empleados
(2), (3)
(5)
Impuesto sobre la renta
(2.5)
(2.5)
Otros impuestos
(1)
(1)
Otros gastos
(18), (12)
b2 +d5
E5
(19,5)
(0,5)(1)
f10
II.Actividades de inversión
8,5
Entrada de efectivo:
13,5
Recuperación de inversión
1
a10
11
Utilidades compartidas
2,5
2,5
Salida de efectivo:
(5)
Patrimonio Sexual inversión
B5
(5)
3. Actividades de financiación
(17.5)
Salida de efectivo:
(17.5)
Pagar deudas
D5
(5)
Pagar deudas a largo plazo
F10
(10)
Pago de intereses
(2.5)
(2.5)
IV. No hay efectivo involucrado
3
C5+C(2)
0
Total
5
35
38
2. Método indirecto
El método indirecto parte de la ganancia del período actual en el punto del estado de resultados, ajustar los ingresos y gastos que no aumentan o disminuyen el efectivo, así como los ingresos y gastos no operativos que no están relacionados con las actividades operativas, y calcula el flujo de efectivo de las actividades operativas. El principio básico es el siguiente:
———————————————————————————————
Beneficio neto -Ingresos de inversión y operativos-△Activos operativos no monetarios +△Pasivos operativos = entrada neta de efectivo operativo
Los ingresos y gastos no industriales son beneficios operativos + gastos que no reducen el efectivo (amortización contable de cada activo) amortización)
+ingresos de inversiones ingresos y gastos no operativos - △Valor liquidativo no operativo (excepto amortización contable de activos) = entrada neta de efectivo de inversiones
- Gastos financieros + △ Pasivos no operativos + △ Patrimonio (excepto el beneficio neto arrastrado del período actual) = Entrada neta de efectivo por financiación
Beneficio neto – △ Activos no monetarios (valor neto) + △ Pasivos + △ Patrimonio (para el período actual arrastrado) (Excluyendo beneficio neto) = entrada neta de efectivo
———————————————————————— ————————————
Se puede ver que la diferencia entre los dos métodos radica en el cálculo del flujo de caja operativo. El método directo deriva el beneficio operativo de arriba a abajo. Se basa en el estado de resultados y lo ajusta elemento por elemento, mientras que el método indirecto funciona de abajo hacia arriba calcula el beneficio operativo y luego lo ajusta en general.
Por lo tanto, al preparar el estado de flujo de efectivo del método indirecto sobre la base del método directo, las partes de inversión y financiamiento permanecen sin cambios, y solo los diversos ingresos y gastos bajo el sistema de devengo en las actividades operativas se reemplazan por utilidades operativas, es decir, netas. ganancias menos ingresos por inversiones operativas Simplemente agregue los ingresos y gastos externos a los gastos financieros y luego resuma y enumere los cambios en los activos y pasivos operativos. Como en el ejemplo anterior, el flujo de efectivo de las actividades operativas preparado utilizando el método indirecto se puede calcular de la siguiente manera:
Estado de flujo de efectivo
Base de devengo
Balance general entrada de ajuste
Salida de ajuste del balance
Método de pago en efectivo
1 Actividades operativas
11
Neto. beneficio
p>5
5
Menos: ingresos por inversiones
3,5
3,5
Ingresos no operativos
3
3
Suma: gastos financieros
2,5
2,5
Beneficio operativo
1
1
Suma: depreciación
d5
5
Menos: Incremento de cuentas a cobrar operativas
b2 +c3
5
Agregar: Incremento de cuentas a pagar operativas
f1e5
A1E5
0
El método indirecto no enumera en detalle las fuentes y las salidas de efectivo de diversas entradas de efectivo de las actividades operativas. Propósito, pero ayuda a analizar la calidad del beneficio neto de una empresa desde la perspectiva del flujo de caja. Por lo tanto, las normas contables actuales de mi país estipulan el uso del método directo y también requieren la divulgación de información sobre el ajuste de la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas en las notas al estado de flujo de efectivo, es decir, utilizar el método indirecto para calcular el efectivo. flujo de actividades operativas.
3. Varias diferencias entre la preparación de estados de flujo de caja chinos y occidentales
En cuanto a los métodos de preparación, nuestro país exige que se utilice el método directo y el método indirecto. complementarse para ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas, aunque las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas de Contabilidad Financiera de los Estados Unidos fomentan el uso del método directo, también se puede utilizar el método indirecto.
En cuanto a la clasificación específica de los flujos de efectivo de las actividades operativas, nuestro país ha roto el patrón de la propia cuenta de resultados y requiere un análisis y descomposición detallada de cada partida de la cuenta de resultados, como las cuentas por cobrar y Notas por cobrar. Para los ingresos por pagos y el impuesto al valor agregado, los ingresos por ventas deben ajustarse de acuerdo con la parte de ingresos por pagos. Los ingresos por alquileres deben descomponerse de otros ingresos comerciales y la parte pagada a los empleados en los costos de ventas, gastos y administración. Los gastos deben descomponerse, y los gastos financieros y de gestión también deben descomponerse. Los gastos también deben analizarse y descomponerse, lo que hace que la preparación de estados financieros sea muy complicada y difícil de dominar. La clasificación de los flujos de efectivo de las actividades operativas según las normas de contabilidad internacionales y las normas de contabilidad financiera de los EE. UU. es básicamente coherente con el estado de resultados y es relativamente sencilla de preparar.
En términos de ingresos por inversiones, nuestro país considera los dividendos generales, los ingresos por intereses y las ganancias de capital como entradas de efectivo provenientes de actividades de inversión, y los ingresos por inversiones no necesitan descomponerse, mientras que las normas de contabilidad financiera de EE. UU. consideran las ganancias de capital; las entradas de efectivo procedentes de actividades de inversión. Al mismo tiempo, los dividendos generales y los ingresos por intereses se enumeran como actividades operativas, y los ingresos por inversiones deben descomponerse; las normas contables internacionales permiten elegir entre los dos métodos anteriores;
En términos de costos financieros, mi país trata el pago de intereses y dividendos como salidas de efectivo de actividades financieras, y los gastos financieros deben descomponerse en detalle, mientras que las Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. tratan el pago de dividendos; como salidas de efectivo de actividades de financiación y también trata el pago de dividendos como salidas de efectivo de actividades de financiación. Los intereses se enumeran como actividades operativas y no es necesario descomponer los gastos financieros. Las normas contables internacionales permiten elegir entre los dos métodos anteriores.
3. Análisis del Estado de Flujo de Caja
1. Análisis Estructural
En primer lugar debemos analizar la estructura interna del flujo de caja, es decir, la relación entre operaciones, inversión y financiación. Contribución al flujo de caja neto. En este proceso de análisis, debemos determinar el enfoque del análisis en función del ciclo económico de la empresa.
Para las empresas en el período de desarrollo, el flujo de caja de las actividades operativas puede ser negativo. Deberíamos centrarnos en analizar las actividades de financiación de la empresa, analizar si su capital es suficiente y está disponible, cuál es su liquidez. , si la empresa está sobreendeudada y si es imposible seguir recaudando suficientes fondos operativos al mismo tiempo, se juzga si sus actividades de inversión son adecuadas para las necesidades comerciales y si hay malversación o gasto de fondos;
Deberíamos utilizar el análisis de pronóstico de flujo de efectivo para establecer el período de pago en un período en el que las actividades operativas puedan generar entradas netas.
Para las empresas en el período de crecimiento, el flujo de efectivo de las actividades operativas debe ser positivo. Debemos centrarnos en analizar la estructura de entrada y salida de efectivo de las actividades operativas, analizar la velocidad de cobro de pagos y si las ventas a crédito son. fuerte y apropiado, y comprender los costos, la situación de control de costos predice el espacio de desarrollo de la empresa y si la empresa hace un uso completo de sus cuentas por pagar. Al mismo tiempo, debemos prestar atención a si la empresa tiene una expansión excesiva en esta etapa, liderando. a un aumento de la deuda.
Para empresas en etapa de madurez, donde las actividades de inversión y las actividades de financiación tienden a normalizarse o contraerse adecuadamente, debemos centrarnos en analizar si la entrada de caja procedente de las actividades operativas está garantizada y si la tasa de crecimiento de los ingresos en efectivo y Al mismo tiempo, preste atención a si la empresa paga dividendos excesivos, si hay salidas de capital y si las entradas de efectivo dependen principalmente de ingresos por inversiones o de ingresos no operativos poco claros.
Para las empresas en el período de recesión, el flujo de caja de las actividades operativas comienza a reducirse. Debemos centrarnos en analizar si sus actividades de inversión son rentables en el proceso de recuperación de la inversión, si existen actividades de expansión riesgosas y. si la empresa es rentable. Reducir los pasivos de manera oportuna y reducir las cargas de intereses. El plazo del préstamo en esta etapa no debe exceder su déficit de flujo de caja.
Con base en los ejemplos anteriores, podemos inferir aproximadamente que la empresa se encuentra en una etapa de crecimiento o madurez, con un negocio principal sobresaliente, una buena recuperación de ventas y un control efectivo de gastos, y la empresa ajusta su operaciones de manera oportuna al obtener ganancias La financiación de la participación reduce la carga de intereses.
2. Análisis de ratios
Si es un cliente conocido y ya ha realizado un análisis detallado del estado de flujo de caja del primer período, también podemos realizar directamente un análisis de ratios más sencillo. Mediante el análisis de ratios, podemos analizar de forma aproximada la solvencia, la capacidad operativa y la rentabilidad de una empresa. Los indicadores comunes son los siguientes:
1) Solvencia: Ratio de caja, que es la relación entre el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del período y los pasivos corrientes. En general, se cree que este ratio debería rondar el 0,25, lo que es suficiente para cubrir las necesidades de financiación de una cuarta parte. El ratio de pago de intereses en efectivo es el ratio entre el flujo de caja operativo neto antes de los pagos de intereses y los intereses. Esta relación se deriva del principio del múltiplo de intereses devengados. Generalmente se cree que la relación debe ser al menos mayor que 1, y preferiblemente entre 2 y 2,5. En este ejemplo, el ratio de efectivo de la empresa es 0,16. Es difícil pagar todos los préstamos a corto plazo y todavía depende de su capacidad de financiación. El ratio de pago de intereses en efectivo es 4,4, que es relativamente suficiente para pagar los intereses.
2) Capacidad operativa: tasa de cobranza de efectivo por ventas, es decir, cobros de efectivo por ventas del período actual dividido por el saldo de cuentas por cobrar y documentos por cobrar al inicio del período menos el saldo de cuentas por cobrar en anticipo más los ingresos por ventas del período actual. La tasa de pago en efectivo por bienes comprados es el efectivo pagado por bienes comprados en el período actual dividido por el saldo de cuentas por pagar y pagarés al comienzo del período menos el saldo de cuentas prepagas más el costo de ventas en el período actual. En este ejemplo, la tasa de cobro en efectivo de las ventas de la empresa es del 70% y el pago de los bienes se cobra rápidamente. La tasa de pago en efectivo de los bienes comprados es del 71,25%, que es ligeramente mayor que la tasa de cobro en efectivo de las ventas de la empresa. puede acumular una cierta cantidad de fondos en el inventario.
3) Rentabilidad: la diferencia entre efectivo operativo y beneficio operativo, es decir, la diferencia entre el flujo de caja neto de las actividades operativas en el período actual y el beneficio operativo en el período actual. La relación de pago de dividendos en efectivo, que es la relación entre los dividendos en efectivo declarados para el período actual y el saldo de efectivo del período actual, refleja la capacidad de la empresa para distribuir ganancias. En este ejemplo, la diferencia entre el efectivo operativo de la empresa y el beneficio operativo es positivo 10, y el beneficio es relativamente real. La inversión inicial de la empresa tiene un cierto rendimiento en la actualidad. Teniendo en cuenta que la deuda inicial es relativamente alta, la empresa se encuentra en la situación actual. etapa de cosecha y pago de la deuda, pero la empresa no ha podido prepararse para el futuro Realizar inversiones de seguimiento adecuadas en su desarrollo.
3. Análisis de tendencias
Si obtenemos estados de flujo de efectivo de varios períodos consecutivos, también podemos comparar los estados de más de dos períodos uno al lado del otro para realizar un análisis de tendencias. El análisis de tendencias se puede dividir en dos tipos: comparación de números absolutos y comparación de números relativos, que se aplican principalmente al flujo de efectivo de las actividades operativas. El informe de comparación de números absolutos generalmente puede agregar dos columnas: "aumento y disminución de cantidad" y "porcentaje de aumento y disminución". El informe de comparación de números relativos generalmente utiliza la entrada total de efectivo como 100%, y otros elementos se comparan con él para calcular el valor. porcentaje estructural. El análisis de tendencias de las actividades operativas generalmente debe combinarse con el crecimiento de las ventas de la empresa para analizar si las dos tendencias cambiantes son proporcionales. El crecimiento de la entrada de efectivo se debe principalmente al crecimiento de las ventas o la aceleración de los retiros de pagos. ¿Salida de efectivo debido al aumento de las ventas o a la acumulación de inventario, un gran aumento en los gastos, si las entradas y salidas de efectivo están creciendo más rápido o más lentamente, si la tendencia de crecimiento del flujo de efectivo es estable, etc.